權威·引領·創新·高效權威·引領·創新·高效2000年成立，中國首批民營認證機構全球總部·澳大利亞中國總部·上海在美國、澳大利亞等10多個國家和地區設有辦事處，擁有2000+國際一流人才英國皇家認可委認可國際發證機構之一擁有CNAS（中國國家認可委）和UKAS（英國皇家認可委）雙重認可集檢測認證于一體的綜合性認證檢測公司為全球數十萬家企業提供風險管理以及可持續發展整體解決方案CONTENTS引言01CBAM的立法演進與政策邏輯02CBAM的雙重挑戰與戰略價值03CBAM機制的核心參與方及責任邊界06CBAM正式實施期的碳稅優化路徑07CBAM的第三方核查原則及報告要求1.1全球氣候治理框架下的歐盟戰略轉向1.2立法進程中的階段性深化1.3CBAM制度設計的雙重規制特性2.1短期挑戰：合規成本陡增與數據管理危機2.2長期挑戰：產業競爭格局重構與低碳技術壁壘2.3企業戰略破局方向4.1、主要六類CBAM商品需要報告哪些的隱含排放量4.2、如果供應商不能提供排放數據時作為申報人如何處理4.3、如何把CBAM納管產品的申報資料提供給歐盟進口商4.4、CBAM過渡期實行，出口企業要提供歐盟進口商什么申報4.5、過渡期內申報時間節點及數據修正規則是什么4.6、如果企業不及時提交報告或報告不完整，會受到處罰嗎4.9、作為設施運營商應該做哪些數據的管理7.1CBAM第三方核查原則引言歐盟碳價）的剛性成本，倒逼全球制造業加速脫碳。對于年出口額超5000億歐元年前若無法建立可信的碳排放數據體系，2026年起出口成本將直接飆升口商品，迫使第三國承擔等量碳成本。這意味著，中國企業即便在國內未支付碳一顆螺絲釘中的鋼鐵碳排放都可能觸發整機產品的碳關稅為了更有效地應對CBAM從過渡期報告階段邁向正式實施期繳費階段這一過程，企業需涉及借助數次CBAM報告，探尋企業的數據商品的隱含碳排放量，從而為企業從長遠發展的角度提升競爭力、構建良好合作關系以及降低成本歐盟碳邊境調節機制白皮書·CBAM的立法演進與政策邏輯1.1全球氣候治理框架下的歐盟戰略轉向遏制因碳成本差異導致的產業轉移和排放轉移風險。該草案詳細規范了碳邊境稅的適用范圍、計算方法及報告機制，涵蓋了高碳排放且對全球競爭最>鋁>鋁化肥覆蓋行業水泥化肥覆蓋行業水泥化工<鋼鐵化工<鋼鐵圖示圖示CBAM覆蓋的六大行業1.2立法進程中的階段性深化立了三階段實施路徑法規生效CBAM法規生效過渡期開始2024年7月報告方法調整默認值的使用限制調整，復雜商品2024年7月報告方法調整CBAM注冊系統的新門戶部分啟用，允許非歐盟設施運營商上傳和共享其設施和排放數據。進口商可以申請“授權CBAM注冊系統的新門戶部分啟用，允許非歐盟設施運營商上傳和共享其設施和排放數據。進口商可以申請“授權新用戶啟用/授權申報人申請實施時間軸實施時間軸過渡期結束，進口商需準備好進入完全實施階段同步實施CBAM證書購買義務與過渡期結束，進口商需準備好進入完全實施階段過渡期結束CBAM進入完全實施階段，進口商需根據進口商品中的嵌入碳排放支付費用，并在每年5月31日前提交上一自然年的年度申報完全實施階段開始并相應地提交CBAM證書完全取消EU并相應地提交CBAM證書第一次年度申報2026年起-2033年免費配額逐步取消2026年起-2033年免費配額逐步取消2034年全面實施CBAM成本將完全實施，所有相關進口商品均需按照2034年全面實施上海英格爾認證有限公司上海英格爾認證有限公司歐盟碳邊境調節機制白皮書1.3CBAM制度設計的雙重規制特性CBAM的立法架構呈現出顯著的"雙重規制"特征：技術規制技術規制·通過《實施條例》附件1-9構建了全球首個跨境商品碳足跡核算技術標準，涵蓋生產路徑定義、排放因子數據庫、數據質量層級等微觀操作規則貿易規制貿易規制CBAM的雙重挑戰CBAM的雙重挑戰與戰略價值2.1短期挑戰：合規成本陡增與數據管理危機·監測體系缺位：自2026年1月正式實施期起，若企業無法提供符合歐盟標準的實時監測數據（如鋼用歐盟默認值的碳排放量比例超過了總排放量的20%，將觸發碳成本上浮30%-50%的風險·默認值動態調整：歐盟默認值數不定期更新，企業需通過訂閱歐盟CBAM公告或接入EUETS數據平臺實時跟蹤調整，并定期重構碳核算模型政策執行的不確定性政策執行的不確定性··規則動態調整：歐盟不定期更新默認值數據庫（如2024年Q2中國水泥默認排放系數上調至0.82tCO2/t企業需持續跟蹤并重構碳核算模型·處罰機制模糊：過渡期設置的罰款標準（10-50歐元/噸）與正式期投入與風險敞口難以量化上海英格爾認證有限公司上海英格爾認證有限公司歐盟碳邊境調節機制白皮書上海英格爾認證有限公司上海英格爾認證有限公司2.2長期挑戰：產業競爭格局重構與低碳技術壁壘 碳成本驅動的產業鏈轉移·區位替代效應：東南亞地區憑借低于0.1美元/kWh的可再生能源電價，加速承接歐盟鋁加工訂單·貿易壁壘升級：CBAM與歐盟電池法案（電池護照）、循環經濟法案形成政策組合拳，對技術標準主導權爭奪技術標準主導權爭奪·工藝路線鎖定：歐盟借CBAM核查推動低碳技術認證（如氫基直接還原鐵技術擠壓中國主流高爐-轉爐工藝的市場準入空間·數據主權博弈：生產數據跨境傳輸面臨歐盟《數據治理法案》約束，企業可能被迫向第三方核查機構開放核心工藝參數2.3企業戰略破局方向 保證短期生存：構建CBAM合規防火墻·供應鏈應急方案：針對無法獲取數據的二級供應商，采用“碳保證金”機制（按歐盟默認值預提成本倒逼供應鏈透明化 維持長期競爭力：重塑低碳商業模式·生產工藝革新：如配套布局廠區的光伏與儲能系統等·綠電資產配置：通過跨省綠電交易+PPA直購模式，將綠電占比提升·碳金融工具對沖：參與國內CCER市場抵消間接排放，利用碳期貨鎖定遠期碳成本波動風險歐盟碳邊境調節機制白皮書上海英格爾認證有限公司上海英格爾認證有限公司CBAM機制的核心參與方及責任邊界非歐盟國家各國設施4索取隱含碳排放數據4索取隱含碳排放數據1商品出口成員國主管部門6可處罰款6信息交流2信息交流隱含碳排放季度報告5進口商隱含碳排放季度報告5歐盟委員會CBAM過渡登記系統3進口信息圖示CBAM的核心參與方及責任概覽報關海關部門數據驗證方第三方核查機構履約主體報告申報人數據驗證方第三方核查機構履約主體報告申報人歐盟委員會與成員國主管部門第三方核查機構實施嚴格準入管控：第三方核查機構實施嚴格準入管控：CBAM申報人是歐盟“碳關稅”的履約個唯一的CBAM賬號若進口商在歐盟境內沒有設立實體，則可指定成員國海關間接代表，在獲得其許可的情況下，作為代理報關人提交歐盟委員會負責對CBAM的進展進行評估、相關標準和方法學的制修訂、協調成員國執行CBAM法案的職能、信息冊和交易系統）和CBAM交易的中央平臺等工作成員國主管部門具體負責本國CBAM屬地化監管，同時承擔與第三國生產商的數據核驗協作·核查機構需由成員國主管機關依據EN-ISO/IEC17029標準認證，并定受歐盟審計·核查員須具備5年以上碳排放核查經·機構資質與歷史核查記錄需在歐盟CBAM登記處公示，確保技術權威性與獨立性數據提供方非歐盟生產商前體材料的碳排放數據歐盟碳邊境調節機制白皮書上海英格爾認證有限公司上海英格爾認證有限公司需注意的問題主要六類CBAM商品需要報告哪些隱含排放量下表總結了目前六大行業所涉及的特定排放、溫室氣體種類及涵蓋的直接、間接排放的情況。（注：數據來源-CBAM實施條例附件III）條目水泥化肥鋼鐵鋁氫報告單位每噸商品直接/間接排放僅直接排放直接/間接排放僅直接排放隱含直接碳排放的確定方法的特定直接隱含排放量的100%，以及2025年12月31日之前特定隱含排放總量的20%基于默認值除非滿足條件隱含間接碳排放的確定方法根據實際用電量和默認電力排放系數，除非滿足條件（即直接技術連接或購電接隱含排放量的100%圖示CBAM相關行業所涉及的碳排放如果供應商不能提供排放數據時作為申報人如何處理生產商和報告申報人之間的良好合作至關重要。申報者可根據歐盟委員會發布的指南和模板，以幫助生產商確定在非歐盟國家生產的CBAM商品中的隱含碳排放量。若報告申報人未能遵守CBAM義務，或未采取必要措施來遵守更正程序提交完整、準確的報告CBAM的義務，則報告申報者應承擔責任并受到處罰。從2024年7月1日起，報告申報者需要報告進口到歐盟的每種CBAM商品的實際碳排放量。如果申報者無法從供應商處收到實際排放數據，并選擇使用默認值進行申報(默認值超出商品總碳排放量20%)，則提供的CBAM報告將被標記為不正確或不完整。歐盟的默認值來源于歐盟聯合研究中心發布的鋼鐵、水泥、化肥、鋁等商品的溫室氣體排放量及排放強度估算值。此估算值可作為隱含碳排放量可作為過渡期的默認值的輸入。所以報告申報者必須竭盡所能，從其CBAM商品的供應商或生產商處獲取實際排放數據。如果申報者最終未能獲得實際排放量的數據中選擇"Actualdatanotavailable”的選項。此選項適用于直接和間接隱含碳排放。請注意，如果選擇此選項CBAM報告將被視為不正確或不完整。NCA負責評估報告申報者是否采取了必要措施來履行提交完整和準確的CBAM報告的義務。在這種情況下，會考慮和合理評估獲取CBAM商品生產者實際碳排放值的困難程度在決定處罰時，NCA可以考慮報告申報者為收集缺省數據而分配的有效手段和資源，包括評估這些手段和資源是否足以滿足報告申報者的經濟規模以及CBAM商品的進口總量及其內含排放。NCA還可以考慮這些行動的重復和與第三國生產商或供應商的跟進、相關的時間段和持續時間。報告聲明者應始終證明，他們已盡一切努力從運營商那里檢索有關實際嵌入排放量的必要數據，同時考慮到了其內部運營能力和運營商確定實際排放量的能力。另需注意的是生命周期評估的清單數據庫中的排放因子不可以用于計算CBAM報告的內含的排放量歐盟碳邊境調節機制白皮書上海英格爾認證有限公司上海英格爾認證有限公司如何把CBAM納管產品的申報資料提供給歐盟進口商出口企業并不會直接對歐盟CBAM主管機關進行CBAM納管產品申報。CBAM納管產品的申報資料是由歐盟各國海關主管機關核可的CBAM授權申報人（歐盟進口商或間接海關代表）提供，并在CBAM過渡登記系統進行資料登記申報。供相關數據信息CBAM過渡期實行出口企業要提供歐盟進口商什么申報資料出口企業要提供歐盟進口商以下CBAM納管產品資料信息：生產商基本信息生產商基本信息產品及前體材料信息排放與碳價信息組織邊界碳排放數據、產品碳排放數據、前體產品碳排放數據、碳定價信息等12過渡期內申報時間節點及數據修正規則是什么23在過渡期內，雖然申報進口人并不需要就進口商品隱3在過渡期內，雖然申報進口人并不需要就進口商品隱含的碳排放量實際購買CBAM證書，但仍然需要按季履行有關的申報義務，即申報進口人需要在每個季度結束后的一個月內提交該季度的CBAM報告，申報包括該季度進口CBAM適用商品所隱含的碳排放量等在內的一系列詳細數據。申報人可在截止日后30天內修正數據，但修正后的報告將被標記為“延遲提交”如果企業不及時提交報告或報告不完整，會受到處罰嗎提交截止日允許修改截止日報告周期提交截止日允許修改截止日報告周期夠糾正潛在錯誤。未提交或報告不完整/不正確，可能面臨每噸未報告排放量10至50歐元不等的罰款CBAM正式實施期內，從2026年1月1日期，只有經過授權的CBAM覆蓋的產品進口都歐盟。相較于CBAM過渡期，除了按時提交準確且完整的CBAM報告以外，報告人還需按時清繳正確數量的CBAM證書。沒有清繳正確的二氧化碳當量排放證書，報告申報人將可能面臨100歐元每噸的罰款CN(綜合稅則目錄)編碼是用于國際貿易的HS(協調制度)編碼的歐盟版本。CNcode是在HScode基礎上，根據歐盟的需求和特定規定進行了調僅含較少數位，則代表以該數字開頭的所有CN編碼均包括在內。HS編碼可以用來初步判定是否在CBAM范圍，清關的票據上的CN編碼是最終確定是否進行CBAM申報的依據綠證、綠電可以抵銷碳關稅嗎歐盟不認可綠證，只認可綠電購電協議。中國已于2021年在全國范圍內全面啟動綠電直接交易，企業可以直接從光伏、風電等新能源發電企業購買而支出的這一部分能源轉型成本也有可能獲得歐盟的認可，并且購買綠電獲得的綠證作為綠色電力消費憑證，也可以成為CBAM在核算企業支付碳價時有力的依據和證明如果企業在生產過程中使用了綠電，并能提供經認證的證明文件（如PPA協議可以減少產品的碳足跡，從而降低產品在CBAM下的隱含碳排放量，可以間接減少所需繳納的碳稅歐盟碳邊境調節機制白皮書作為設施運營商應該做哪些數據的管理作為設施運營商應該做哪些數據的管理責管理和運營生產設施的實體，這些設施生產的產品可能出口到歐盟市場。設施運營商在CBAM機制中扮數據是確保碳邊境調節機制有效運行的基礎設施運營商應建立CBAM管理手冊，確保碳排放控制系統平穩運制、數據記錄和監測計劃審查等數據類型包括并不限于:前體材料數據等CBAM管理手冊是一本描述CBAM合規程序方法的指南，能確保碳減排方向持續改進CBAM證書售賣CBAM證書清繳由成員國在官方平臺上向授權申報人出售CBAM證書。CBAM證書價格以前一周歐盟排放交易系統（EU費用將按每噸二氧化碳計算，1噸碳排量須購買一張CBAM憑證，過渡期不需繳交CBAM憑證費用。待每年5月31日之前，授權申報人應向主管部門提交與申報的隱含碳排放量相等的CBAM證書清繳由成員國在官方平臺上向授權申報人出售CBAM證書。CBAM證書價格以前一周歐盟排放交易系統（EU費用將按每噸二氧化碳計算，1噸碳排量須購買一張CBAM憑證，過渡期不需繳交CBAM憑證費用。待CBAM證書注銷任何在上一日歷年前一年（即兩年前）購買且保留在授權申報人CBAM登記賬戶中CBAM證書回購抵扣流程從購買之日起算，證書的有效期為兩年。主管部門年6月30日前，申報人提交回購申請。可回購的證書數量應限于授權的CBAM聲明者在上一個日歷年購買的CBAM證書總數的三分之一。CBAM抵扣流程上海英格爾認證有限公司上海英格爾認證有限公司歐盟碳邊境調節機制白皮書上海英格爾認證有限公司上海英格爾認證有限公司CBAM正式實施期的碳稅優化路徑首先2026年CBAM將正式進入實施期，碳稅的計算公示如下公式a公式aCBAM最終需要支付的碳價=(受CBAM影響的排放量X歐盟碳價格)-在原產國有效支付的碳價格公式公式b受CBAM影響的排放量=（單位產品隱含碳排放-EUETS同類商品可獲得的免費碳配額）X產品進口數量由以上公式可得到，進口CBAM產品所需要支付的碳稅與產品隱含碳排放、原產國支付碳價格、產品進口數量有關所以在規避相關碳稅的過程中可以采取以下措施：優化供應鏈碳管理進口商應要求其供應商提供準確的碳排放數據，并推動供應商采用低碳生產技術和可再生能源，降低產品的碳足跡參與碳市場互認機制進口商可以推動其供應商所在國家與歐面的碳交易機制互認或國際自愿碳抵消CBAM下的碳稅負擔加強碳排放數據管理進口商需要確保供應商提供的碳排放數據據不僅可以減少因高估碳排放而多支付的碳稅，還能增強進口商在申報時的合規性利用原產國碳定價機制如果進口產品的生產商已在原產國支付了碳成本（如參與碳交易市場或購買碳信用進口商可在CBAM申報時申請抵扣這部分成本推動第三方核查和數據透明化確保供應商提供詳細的碳排放數據，協助供應商推動上游原材料制造商開展CBAM相關的碳核算并從中尋找可能的減排方案設置數據校驗的三重防線如下圖所示防線層級校驗機制糾錯時限企業自檢基于歐盟CBAM計算器模擬申報結果提交前15日第三方預審聘請EUETS認證機構進行數據預核查提交前5日官方復核成員國主管機關抽樣審計（概率5%-10%）申報后90日歐盟碳邊境調節機制白皮書·CBAM的第三方核查原則及報告要求7.1CBAM第三方核查原則只有在核查員合理保證核查報告不存在重大誤報和與CBAM法規附件IV所列計算規則有關的重大不合規項時，只有在核查員合理保證核查報告不存在重大誤報和與CBAM法規附件IV所列計算規則有關的重大不合規項時，CBAM申報商品的整體隱含碳排放量才能被視為經過核查核查員應本著專業懷疑的態度進行核查3核查員對生產設施的考察應該是被強制要求的，除非符合免除生產設施考察的具體標準4為了確定誤報或不符合項是否重大，核查員應該使用實施法案中的值來判定。該實施法案預計2025年第二季度出臺。對于沒有確定此類值的參符合項或者兩者均有的情況下是否應被視為重大誤報或重大不符合項CBAM法規附CBAM的核查原則7.2CBAM報告要求附錄還規定核查員需編寫一份核查報告，并確定商品的隱含排放量，并具體說明以下內容：●確定生產設施的基本信息●設施經營商的聯系方式●適用的報告期限●核查員的認證號碼和認證機構的名稱●生產設施的考察時間(如適用)，或者沒有考察生產設施的原因●報告期內生產每類申報商品的數量●報告期內設施直接排放的量化●關于設施排放如何歸因于不同種類商品的描述●與申報商品無關的其他商品、排放和能量流的定量信息●報告期內生產每類申報商品的數量●關于復雜商品-每種原料(前體)的使用數量-與每種原料(前體)相關的特定隱含碳排放量-如果使用實際排放量:原料(前體)生產設施的確定和原料(前體產過程中的實際排放)●核查員對于該報告不存在重大誤報和與CBAM法規附件IV所列計算規則有關的重大不符合項的聲明●發現并糾正的重大誤報信息●發現并糾正的與附件IV所列計算規則有關的重大不符合項信息注：注：CBAM法案中前體產品（precursors）指的是生產過程中使用的原料（inputmaterials例如生鐵前體產品是燒結礦、粗鋼前體產品是生鐵、鐵和鋼制品的前體產品是生鐵或粗鋼上海英格爾認證有限公司上海英格爾認證有限公司歐盟碳邊境調節機制白皮書上海英格爾認證有限公司上海英格爾認證有限公司ICAS的CBAM合規服務為助力企業應對歐盟碳邊境調節機制（CBAM）的