會計實操文庫12/12記賬實操-產銷分離賬務處理流程生產端賬務處理原材料采購：生產企業采購原材料用于產品生產，賬務處理與一般生產企業類似。例如生產企業采購生產石頭的原材料，假設購買炸藥、雷管等爆破材料50000元，款項尚未支付，會計分錄為：借：原材料-爆破材料50000貸：應付賬款50000生產過程成本核算：直接材料、直接人工和制造費用等計入生產成本。以生產石頭為例，本月開采工人工資80000元，會計分錄為：借：生產成本-直接人工80000貸：應付職工薪酬80000生產設備折舊30000元，會計分錄為：借：生產成本-制造費用（設備折舊）30000貸：累計折舊30000假設本月生產完成一批產品，將生產成本結轉至庫存商品。假設該批產品生產成本共計200000元，會計分錄為：借：庫存商品-[產品名稱，如石頭產品]200000貸：生產成本-直接材料貸：生產成本-直接人工貸：生產成本-制造費用產品交付給銷售方：生產企業將產品交付給銷售企業時，一般按照合同約定價格或雙方協商價格確認收入（此處類似銷售業務），同時結轉成本。假設生產企業將成本為200000元的產品以250000元價格交付給銷售企業，會計分錄為：確認收入：借：應收賬款-[銷售企業名稱]250000貸：主營業務收入250000結轉成本：借：主營業務成本200000貸：庫存商品-[產品名稱]200000銷售端賬務處理產品采購入庫：銷售企業從生產企業采購產品，按照采購成本計入庫存商品。假設銷售企業收到生產企業交付的產品，采購價格為250000元，款項尚未支付，會計分錄為：借：庫存商品-[產品名稱]250000貸：應付賬款-[生產企業名稱]250000銷售產品：銷售企業將產品銷售給最終客戶，確認收入并結轉成本。假設銷售企業將該批產品以300000元價格銷售給客戶，收到現金，會計分錄為：確認收入：借：庫存現金300000貸：主營業務收入300000結轉成本：借：主營業務成本250000貸：庫存商品-[產品名稱]250000銷售費用核算：銷售企業在銷售過程中發生的費用，如銷售人員工資、廣告宣傳費等計入銷售費用。假設本月銷售人員工資40000元，會計分錄為：借：銷售費用-職工薪酬40000貸：應付職工薪酬40000兩端協同賬務處理往來賬款核對與結算：生產企業和銷售企業定期核對往來賬款，確保應收賬款和應付賬款金額一致。例如，當銷售企業支付給生產企業產品采購款250000元時，生產企業會計分錄為：借：銀行存款250000貸：應收賬款-[銷售企業名稱]250000銷售企業會計分錄為：借：應付賬款-[生產企業名稱]250000貸：銀行存款250000發票開具與稅務處理：生產企業向銷售企業開具銷售發票，銷售企業向最終客戶開具銷售發票。雙方按照稅法規定進行增值稅等稅費的核算和繳納。假設生產企業向銷售企業開具增值稅專用發票，金額250000元，稅額32500元（假設稅率13%），生產企業會計分錄為：借：應收賬款-[銷售企業名稱]282500貸：主營業務收入250000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）32500銷售企業收到發票時，會計分錄為：借：庫存商品-[產品名稱]250000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）32500貸：應付賬款-[生產企業名稱]282500銷售企業向最終客戶銷售產品，開具增值稅發票，金額300000元，稅額39000元，會計分錄為：借：庫存現金339000貸：主營業務收入300000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）39000銷售企業計算增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額=39000-32500=6500元，繳納增值稅時會計分錄為：借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）6500貸：銀行存款6500期末結轉損益生產企業：期末將主營業務收入、主營業務成本等結轉至本年利潤。假設本月生產企業主營業務收入500000元，主營業務成本400000元，會計分錄為：收入結轉：借：主營業務收入500000貸：本年利潤500000成本結轉：借：本年利潤400000貸：主營業務成本400000銷售企業：同樣將主營業務收入、主營業務成本、銷售費用等結轉至本年利潤。假設本月銷售企業主營業務收入600000元，主營業務成本500000元，銷售費用80000元，會計分錄為：收入結轉：借：主營業務收入600000貸：本年利潤600000成本費用結轉：借：本年利潤580000貸：主營業務成本500000貸：銷售費用80000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。