PAGE大學《中級財務會計》教學作業及答案作業一根據下列資料編制會計分錄1、收到上月產品銷售貨款5000元。2、銷售產品100000元，增值稅17000元，其中54000元已收存銀行，其余未收。3、預收銷貨款32000元。4、支付已預提的借款利息共計3600元。5、支付本月份的水電費2400元。其中，車間2000元，廠部400元。6、預計下月車間發生大修理支出8000元，本月預提2000元。7、預付下一季度房租3600元。8、年初已支付全年車間財產保險費14400元，由各月平均負擔。9、上月預收貨款的產品本月發出，實現收入20000元，增值稅3400元。作業二根據下列經濟業務編制會計分錄。1、購甲材料一批，計價6000元，增值稅1020元，用銀行存款支付，材料驗收入庫。2、收到紅星工廠所欠貨款4700元，存入銀行。3、收到國家投入全新的機器設備一臺，價值34000元。4、以銀行存款2000元歸還到期的半年期借款。5、以現金預付職工差旅費80元。6、產品生產領用甲材料計價4200元。7、從銀行提取現金120元。8、將盈余公積金轉增資本。作業三根據下列經濟業務編制會計分錄1、公司職工張開預借差旅費2000元，以現金支票支付。2、企業開立采購專戶，收到銀行退回的匯款8萬元的單據。3、企業用銀行匯票購買材料計價50000元，增值稅8500元。4、企業賒銷給芳草公司產品一批，價格100000元，付款條件為“2/10，1/20，N/30”，購貨單位在第15天付款，分別按總價法、凈價法進行相關賬務處理。5、接銀行通知，收到向明公司還來前欠款50000元，經查，該貨款系前已確認的壞賬（直接轉銷法；備抵法）。6、企業年末應收賬款200萬元，壞賬計提比率0.5%；第二年發生壞賬12000元，第二年末應收賬款余額250萬元，第三年收回第二年已確認的壞賬3000元，第三年末應收賬款余額300萬元。7、企業3月1日銷售一批產品，計價50萬元，增值稅85000元，通過銀行收款385000元，收到為期3個月的銀行承兌匯票一張，面值20萬元，企業于3月20日將票據貼現，貼現率4%。8、以存款50000元支付預訂貨款。9、采購員易心報銷差旅費2000元，以現金支票補足其定額。10、外購一批材料，其中甲材料1000公斤，單價20元；乙材料3000公斤，單價30元，貨款及增值稅未付，另以存款支付運雜費10000元。11、已到庫的一批材料月末時發票賬單未到，估價20000元入賬。12、倉庫發出一批材料，其中產品生產用6萬元，車間管理用2000元，廠部管理用1000元，出售5000元。13、盤虧材料一批計價2000元，經批準由保管員賠償500元，其余作定額內損耗處理。作業四分別用“先進先出法”、“加權平均法”、“移動加權平均法”求某企業某年4月份發出甲材料的成本。企業某年4月1日結存甲材料10000公斤，單價1元，4月份甲材料收發情況如下：5日購入1000公斤，單價1.5元；10日發出5000公斤；15日購入3000公斤，單價1.8元；20日發出2000公斤；25日購入3000公斤，單價2.0元；28日發出5000公斤。作業五練習按計劃成本計價材料收發的總分類核算。1、資料：XX工廠原料及主要材料系采用計劃成本核算。期初余額：“原材料”結存37800元“材料成本差異”借方余額1134元（1）用銀行存款購入原料一批，實際成本33000元，應繳增值稅額5610元，原料已驗收入庫，計劃成本為35300元，編制結轉分錄。（2）用銀行存款45630元購入原料一批，貨價39000元，稅額6630元，材料尚未到廠。（3）生產產品領用原料40000元（計劃成本）。（4）列出算式，計算材料成本差異率，對發出材料分攤成本差異額。2、要求：（1）根據上列資料編制會計分錄。（2）計算期末原材料的實際成本。作業六練習成本與市價孰低法的應用1、資料：發展公司20X5年末A類存貨的有關資料如下：項目數量單位成本單位市價甲13，00011.009.90乙7，0009.709.10丙8，00025.1025.60丁11，00014.1014.60合計5668005578002、要求：（1）按成本與市價孰低單項比較法，計算年末A類存貨價值，并計提存貨跌價準備。（2）按成本與市價孰低分類比較法，計算年末A類存貨價值，并計提存貨跌價準備。作業七根據下列經濟業務編制會計分錄1、企業4月1日以存款購入甲公司普通股10000股，市價8.5元（其中0.5元為股利），另付印花稅等800元。2、企業同年5月20日收到上述股利5000元。3、企業于5月30日轉讓上述股票，每股價格8.8元。款項劃入銀行。4、企業于2001年1月1日購買長順公司普通股90萬股，每股價20元，占長順公司30%的股份；長順公司2001年稅后利潤600萬元，共發放股利180萬元。（成本法；權益法）5、企業于2001年1月1日購入乙公司同日發行的三年期債券200張，每張面值1000元，購買價1100元，另付相關費用1500元（一次攤銷法），票面利率5%（每半年付息一次；到期一次還本付息）。要求分別作購買債券、計息并攤銷溢價、到期收回本息的賬務處理。作業八某機器設備原價20萬元，預計凈殘值1萬元，預計使用4年。要求分別采用年限平均法、雙倍余額遞減法、年數總和法計算各年折舊額。作業九根據下列經濟業務編制會計分錄1、外購全新設備一臺，買價50000元、增值稅8500元，運雜費1000元，設備交付使用，款項未付。2、以存款外購全新設備一臺，買價20000元、增值稅3400元，運雜費500元，設備交付安裝，領用庫存材料1000元，其增值稅170元。3、接受外商投資的不需安裝的設備一臺，協商作價70萬元。4、以存款支付設備融資租賃費50000元。5、固定資產工程完工，交付使用，結轉其工程成本8萬元。6、長期借款應計利息30000元，其中20000元是工程竣工決算之前的，10000元是工程竣工決算之后的。7、計提固定資產折舊，其中基本生產車間3000元，輔助生產車間2000元，廠部800元，出租300元。8、企業基本生產車間生產設備大修計劃費用60000元，按計劃已預提60000元，現實際發生大修費65000元。9、企業出售一棟不需用房屋，原價20萬元，已提折舊20000元，雙方協商作價19萬元，款已收存銀行。房屋出售應交營業稅9500元。現已清理完畢。10、盤虧設備一臺，原價10000元，已提折舊8000元。11、攤銷無形資產價值3000元。12、出售一項專利勸，賬面價70000元，轉讓價90000元存銀行，應交營業稅4500元。作業十根據下列經濟業務編制會計分錄1、以存款支付到期的短期借款本金15萬元，利息4000元，其中已預提3000元。2、用預付賬款購買一批材料已入庫，計價20000元，增值稅3400元。3、銷售一批產品計價80000元，增值稅13600元，款已預收。4、企業以存款支付到期票據本金30000元，利息1000元。5、以存款上繳增值稅60000元。6、經計算應交城建稅7000元，教育費附加2000元。7、分配本月工資，其中產品生產工人工資30萬元，輔助車間人員工資50000元，基本車間管理人員工資30000元，醫務福利人員工資10000元，廠部管理人員工資80000元。8、按上述工資的14%計提福利費。9、設備竣工前長期借款應計利息10000元。10、企業2001年1月1日發行3年期、到期一次還本付息的債券，面值30萬元，發行價33萬元，年利率5%，已發行完畢，債券發行款項用于固定資產工程。要求作債券發行、按年計息并攤銷溢價、到期還本付息的賬務處理。作業十一根據下列經濟業務編制會計分錄1、以存款支付輔助生產車間設備大修費20000元，分5個月攤銷。2、分配結轉基本生產車間制造費用80000元，其中甲產品50000元，乙產品30000元。3、結轉完工甲產品成本75萬元。4、銷售一批產品計價100萬元，增值稅17萬元，通過銀行收取50萬元，收到為期3個月的銀行承兌匯票一張面值20萬元，其余未收。5、結轉已銷產品成本78萬元。6、結轉本期主營業務收入260萬元，其他業務收入3萬元，營業外收入1萬元，對外投資凈收益4萬元。7、結轉主營業務成本156萬元，主營業務稅金及附加16萬元，其他業務支出2萬元，管理費用10萬元，營業費用20萬元，財務費用15萬元，營業外支出2000元。8、計算結轉應交所得稅（稅率33%）（假設利潤總額=應納稅所得額）9、按凈利潤的10%提取法定盈余公積金，5%提取公益金。作業十二根據下列經濟業務編制會計分錄1、收到投資人投資的人民幣存款300萬元。2、接受全新設備投資計價20萬元。3、接受材料投資，計價10萬元，增值稅17000元，材料入庫。4、接受捐贈的設備一套，計價50000元。5、將資本公積70000元轉增資本。作業十三根據下表資料，計算該企業本月末資產負債表下列項目的金額。資產類項目：應收賬款預付賬款待攤費用負債類項目：應付賬款預收賬款預提費用所有者權益項目：未分配利潤總賬科目所屬明細科目科目名稱借方貸方科目名稱借方貸方應收賬款4000A公司5000B公司1000預付賬款1500C公司1750D公司250待攤費用500應付賬款3500E公司400F公司3900預收賬款1250G公司150H公司1400預提費用200應交稅金350應付股利450利潤分配500未分配利潤500

答案作業一1、借：銀行存款5000貸：應收賬款50002、借：銀行存款54000應收賬款63000貸：主營業務收入100000應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）170003、借：銀行存款32000貸：預收賬款320004、借：預提費用3600貸：銀行存款5、借：制造費用2000管理費用400貸：銀行存款24006、借：制造費用2000貸：預提費用20007、借：待攤費用3600貸：銀行存款36008、借：制造費用1200貸：待攤費用12009、借：預收賬款23400貸：主營業務收入20000應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）3400作業二1、借：原材料——甲材料6000應交稅金－應交增值稅（進項稅額）1020貸：銀行存款60002、借：銀行存款4700貸：應收賬款——紅星工廠47003、借：固定資產34000貸：實收資本——國家投入資本340004、借：短期借款2000貸：銀行存款20005、借：其他應收款80貸：現金806、借：生產成本4200貸：原材料——甲材料42007、借：現金120貸：銀行存款1208、借：盈余公積3200貸：實收資本3200作業三會計分錄：1、借：其他應收款——張開20002、借：其他貨幣資金——外埠存款80000貸：銀行存款2000貸：銀行存款800003、借：物資采購50000應交稅金——應交增值稅（進項稅額）8500貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款585004、總價法凈價法借：應收賬款——芳草公司100000借：應收賬款——芳草公司98000貸：主營業務收入100000貸：主營業務收入980000借：銀行存款99000借：銀行存款99000財務費用1000貸：財務費用1000貸：應收賬款——芳草公司100000貸：應收賬款——芳草公司980005、直接轉銷法備抵法借：銀行存款50000借：銀行存款50000貸：應收賬款——向明公司50000貸：應收賬款——向明公司50000借：應收賬款——向明公司50000借：應收賬款——向明公司50000貸：管理費用50000貸：壞賬準備500006、第一年末提取壞賬準備：2000000×0.5%=10000借：管理費用10000貸：壞賬準備10000第二年發生壞賬時：借：壞賬準備12000貸：應收賬款12000第二年末提取壞賬準備：2500000×0.5%+2000=14500借：管理費用14500貸：壞賬準備14500第三年收回第二年確認的壞賬：借：銀行存款3000貸：應收賬款3000借：應收賬款3000貸：壞賬準備3000第三年末提取壞賬準備：3000000×0.5%-15500=-500借：壞賬準備500貸：管理費用5007、3月1日借：銀行存款385000應收票據200000貸：主營業務收入500000應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）850003月20日貼現息=200000×4%×73/360=1622.22貼現額=200000–1622.22=198377.78借：銀行存款198377.78財務費用1622.22貸：應收票據2000008、借：預付賬款500009、借：管理費用2000貸：銀行存款5000貸：銀行存款200010、借：物資采購——甲材料22500（22500=1000×20+1000×10000/4000）——乙材料97500（97500=3000×30+3000×10000/4000）應交稅金——應交增值稅（進項稅額）18700（18700=110000×17%）貸：應付賬款128700銀行存款1000011、借：原材料20000貸：應付賬款——暫估應付賬款2000012、借：生產成本60000制造費用2000管理費用1000其他業務支出5000貸：原材料6800013、借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢2000貸：原材料2000借：其他應收款——保管員500管理費用1500貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢2000作業四企業4月發出甲材料的成本是：1、現金先出法：5000×1+2000×1+3000×1+1000×1.5+1000×1.8=13300；2、加權平均法：12000×（10000×1+1000×1.5+3000×1.8+3000×2）/17000=16164.71；3、移動加權平均法：5000×11500/11000+2000×11672.73/9000+5000×15078.79/10000=15360.60元。作業五練習按計劃成本計價材料收發的總分類核算。（1）借：物資采購33000應交稅金－應交增值稅（進項稅額）5610貸：銀行存款38610借：原材料35300貸：物資采購33000材料成本差異2300（2）借：物資采購39000應交稅金－應交增值稅（進項稅額）6630貸：銀行存款38610（3）借：生產成本40000貸：原材料40000（4）材料成本差異＝（1134－2300）/（37800＋35300）＝－1.595％生產領用材料負擔的成本差異＝40000×1.595％＝－638元借：生產成本－638貸：材料成本差異－638期末原材料的實際成本＝（37800＋35300－40000）（1－1.595％）＝32572元作業六練習成本與市價孰低法的應用（1）按成本與市價孰低單項比較法，年末A類存貨價值＝〔（13000×9.9）＋（7000×9.1）＋（8000×25.1）＋（11000×14.1）〕＝548300元計提存貨跌價準備＝548300－566800＝－18500元借：管理費用18500貸：存貨跌價準備18500（2）按成本與市價孰低分類比較法，年末A類存貨價值＝557800元計提存貨跌價準備＝557800－566800＝－9000元借：管理費用9000貸：存貨跌價準備9000作業七1、借：短期投資——股票（甲公司）808002、借：銀行存款5000應收股利——甲公司5000貸：應收股利5000貸：銀行存款858003、借：銀行存款88000貸：短期投資——股票（甲公司）80800投資收益72004、成本法：購買股票：借：長期股權投資——股票投資18000000貸：銀行存款18000000長順公司宣告發放股利：借：應收股利——長順公司540000貸：投資收益540000權益法：購買股票：借：長期股權投資——股票投資（投資成本）18000000貸：銀行存款18000000長順公司稅后利潤：借：長期股權投資——股票投資（損益調整）1800000貸：投資收益1800000長順公司宣告發放股利：借：應收股利——長順公司540000貸：長期股權投資——股票投資（損益調整）5400005、購買債券：借：長期債權投資——債券投資（面值）200000——債券投資（溢折價）20000財務費用1500貸：銀行存款221500若每半年計息一次，計息并攤銷溢價時：（共6次）借：應收利息——乙公司5000貸：長期債權投資——債券投資（溢折價）3333.33（=20000/6）投資收益——債券利息收入1666.67收取利息時：（共6次）借：銀行存款5000貸：應收利息——乙公司若到期一次還本付息，年末計息并攤銷溢價時：（共3次）借：長期債權投資——債券投資（應計利息）10000貸：長期債權投資——債券投資（溢折價）6666.67（=20000/3）投資收益——債券利息收入3333.33若每半年計息一次，到期收回本金時：借：銀行存款200000貸：長期債權投資——債券投資（面值）200000若到期一次還本付息，到期收回本息時：借：銀行存款230000貸：長期債權投資——債券投資（面值）200000——債券投資（應計利息）30000作業八平均年限法：年折舊額=（200000-10000）/4=47500雙倍余額遞減法：年折舊率=2/4=50%；第一年折舊額=200000×50%=100000第二年折舊額=（200000-100000）×50%=50000第三年折舊額=（50000-10000）/2=20000第四年折舊額=第三年折舊額=20000年數總和法：第一年折舊率=4/10；第一年折舊額=（200000-10000）×4/10=76000第二年折舊率=3/10；第二年折舊額=（200000-10000）×3/10=57000第三年折舊率=2/10；第三年折舊額=（200000-10000）×2/10=38000第四年折舊率=1/10；第四年折舊額=（200000-10000）×1/10=19000作業九1、借：固定資產59500貸：應付賬款595002、借：在建工程25070貸：銀行存款23900原材料1000應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）1703、借：固定資產7000004、借：長期應付款——應付融資租賃款50000貸：實收資本700000貸：銀行存款500005、借：固定資產800006、借：在建工程20000貸：在建工程80000財務費用10000貸：長期借款300007、借：制造費用3000生產成本——輔助生產成本2000管理費用800其他業務支出300貸：累計折舊61008、借：預提費用60000制造費用5000貸：銀行存款650009、借：累計折舊20000借：銀行存款190000固定資產清理180000貸：固定資產清理190000貸：固定資產200000借：固定資產清理9500借：固定資產清理500貸：應交稅金——應交營業稅9500貸：營業外收入50010、借：累計折舊8000待處理財產損溢——待處理固定資產損溢2000貸：固定資產1000011、借：管理費用300012、借：銀行存款90000貸：無形資產3000貸：無形資產70000應交稅金——應交營業稅4500營業外收入15500作業十1、借：短期借款150000預提費用3000財務費用1000貸：銀行存款1540002、借：原材料20000應交稅金——應交增值稅（進項稅額）3400貸：預付賬款234003、借：預收賬款93600貸：主營業務收入80000應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）136004、借：應付票據31000貸：銀行存款310005、借：應交稅金——應交增值稅（已交稅金）60000貸：銀行存款600006、借：主營業務稅金及附加9000貸：應交稅金——應交城建稅7000其他應交款——應交教育費附加20007、借：生產成本——基本生產成本300000生產成本——輔助生產成本50000制造費用30000應付福利費10000管理費用80000貸：應付工資4700008、借：生產成本——基本生產成本42000生產成本——輔助生產成本7000制造費用4200應付福利費1400管理費用11200貸：應付福利費658009、借：在建工程10000貸：長期借款1000010、債券發行：借：銀行存款330000貸：應付債券——債券面值300000——債券溢價30000年計息并攤銷溢價（直線法）（共3次）：借：應付債券——債券溢價10000在建工程5000貸：應付債券——應計利息15000到期還本付息：借：應付債券——債券面值300000——應計利息45000貸：銀行存款345000作業十一1、借：生產成本——輔助生產成本4000待攤費用16000貸：銀行存款