2025年注冊會計師（專業階段）仿真通關試卷帶答案一、單項選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.下列各項中，不屬于企業收入要素范疇的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務取得的收入C.出租固定資產取得的收入D.出售無形資產取得的收益【答案】D【解析】出售無形資產取得的收益是企業在偶發事件中產生的，它與企業日常經營活動無關，不屬于收入的內容，而屬于直接計入當期利潤的利得。銷售商品收入、提供勞務收入、出租固定資產收入都屬于企業日常活動中形成的經濟利益的流入，屬于收入范疇。2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司發出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后直接對外出售。2025年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據乙公司開具的增值稅專用發票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56【答案】C【解析】委托加工物資收回后直接對外出售的，受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資的成本。所以甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值=240+12+28=280（萬元），增值稅可以抵扣，不計入成本。3.下列關于投資性房地產后續計量的表述中，錯誤的是（）。A.投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量的，不允許再采用成本模式計量B.投資性房地產采用成本模式進行后續計量的，應當按照固定資產或無形資產的有關規定進行后續計量C.同一企業只能采用一種模式對所有投資性房地產進行后續計量，不得同時采用兩種計量模式D.投資性房地產滿足一定條件時，可將成本模式變更為公允價值模式，并且追溯調整【答案】A【解析】投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量的，滿足一定條件時可以轉為成本模式計量，只是這種轉換是單向的，即成本模式可以轉為公允價值模式，但公允價值模式不得轉為成本模式。選項B、C、D的表述均正確。4.甲公司2025年1月1日購入乙公司于2024年1月1日發行的債券，支付價款1020萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息20萬元），另支付交易費用20萬元。該債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司將其劃分為以攤余成本計量的金融資產。則甲公司取得該債券的入賬價值為（）萬元。A.1000B.1020C.1040D.1060【答案】A【解析】以攤余成本計量的金融資產取得時，應當按照購買價款和相關交易費用之和作為初始入賬金額，但已到付息期但尚未領取的債券利息應單獨確認為應收項目。所以該債券的入賬價值=1020-20+20-20=1000（萬元）。5.下列各項中，應計入存貨成本的是（）。A.超定額的廢品損失B.季節性停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.新產品研發人員的薪酬【答案】B【解析】選項A，超定額的廢品損失計入當期損益；選項C，采購材料入庫后的存儲費用，一般計入當期損益（管理費用），但如果是為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用則應計入存貨成本；選項D，新產品研發人員的薪酬，符合資本化條件的計入無形資產成本，不符合資本化條件的計入當期損益（研發支出——費用化支出）。季節性停工損失應計入存貨成本。6.下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.當月增加的使用壽命有限的無形資產從下月開始攤銷B.無形資產攤銷方法應當反映其經濟利益的預期消耗方式C.價款支付具有融資性質的無形資產以總價款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產應采用直線法按10年攤銷【答案】B【解析】選項A，當月增加的使用壽命有限的無形資產從當月開始攤銷；選項C，價款支付具有融資性質的無形資產，應按購買價款的現值確定初始成本；選項D，使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷，但應當在每個會計期間進行減值測試。7.甲公司2025年12月31日應收賬款余額為200萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元；2026年發生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2026年12月31日應收賬款余額為120萬元（其中未到期應收賬款為40萬元，估計損失1%；過期1個月應收賬款為30萬元，估計損失2%；過期2個月的應收賬款為20萬元，估計損失4%；過期3個月的應收賬款為20萬元，估計損失6%；過期3個月以上應收賬款為10萬元，估計損失10%）。甲公司2026年應提取的壞賬準備為（）萬元。A.5B.4C.3D.-5【答案】A【解析】2026年12月31日“壞賬準備”科目應有貸方余額=40×1%+30×2%+20×4%+20×6%+10×10%=4（萬元）；2026年發生壞賬8萬元使壞賬準備減少8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元使壞賬準備增加2萬元，所以2026年末計提壞賬準備前“壞賬準備”科目的貸方余額=5-8+2=-1（萬元）；則2026年應提取的壞賬準備=4-（-1）=5（萬元）。8.下列關于債務重組的表述中，不正確的是（）。A.債務重組既包括持續經營情況下的債務重組，也包括非持續經營情況下的債務重組B.債務重組中債權人作出讓步是指債權人同意發生財務困難的債務人現在或者將來以低于重組債務賬面價值的金額或者價值償還債務C.無論債權人或債務人，均不確認債務重組收益D.債務重組中債務人可以將債務轉為權益工具【答案】C【解析】在債務重組中，債務人通常會確認債務重組收益，債權人可能會確認債務重組損失。選項A，債務重組分為持續經營情況下的債務重組和非持續經營情況下的債務重組；選項B，債權人作出讓步是債務重組的重要特征；選項D，債務轉為權益工具是債務重組的一種常見方式。9.甲公司于2025年1月1日發行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬元，發行價格總額為313347萬元；支付發行費用120萬元，實際年利率為4%。2025年12月31日，該應付債券的賬面價值為（）萬元。A.310912.08B.308026.2C.308316.12D.308348.56【答案】A【解析】2025年1月1日，該債券的初始入賬價值=313347-120=313227（萬元）；2025年12月31日，應確認的利息費用=313227×4%=12529.08（萬元），應付利息=300000×5%=15000（萬元），“應付債券——利息調整”的攤銷額=15000-12529.08=2470.92（萬元）。所以2025年12月31日，該應付債券的賬面價值=313227-2470.92=310912.08（萬元）。10.下列關于政府補助的表述中，正確的是（）。A.政府補助是企業從政府無償取得的貨幣性資產或非貨幣性資產B.政府補助一定是無償的，且一定是直接取得資產C.增值稅出口退稅屬于政府補助D.政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量，公允價值不能可靠取得的，不進行賬務處理【答案】A【解析】選項B，政府補助一定是無償的，但不一定是直接取得資產，比如稅收返還等；選項C，增值稅出口退稅不屬于政府補助，因為增值稅是價外稅，出口退稅實質上是歸還企業事先墊付的資金；選項D，政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量。11.甲公司2025年1月1日以銀行存款2000萬元購入乙公司40%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。取得投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為6000萬元，與其賬面價值相同。2025年乙公司實現凈利潤500萬元，無其他所有者權益變動。2025年末甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.2000B.2200C.2400D.2600【答案】B【解析】初始投資成本2000萬元小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額6000×40%=2400（萬元），其差額400萬元應計入營業外收入，同時調整長期股權投資的賬面價值。所以初始入賬價值為2400萬元。2025年乙公司實現凈利潤500萬元，甲公司應確認投資收益=500×40%=200（萬元）。則2025年末甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值=2400+200=2200（萬元）。12.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.因執行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法C.固定資產預計使用年限由10年改為6年D.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現凈值孰低法【答案】B【解析】選項A、C屬于會計估計變更；選項D，存貨期末計價方法由成本法改為成本與可變現凈值孰低法，在新準則實施時就已經是這種規定，不屬于會計政策變更。而執行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法，屬于會計政策變更。13.下列各項中，不屬于現金流量表中“經營活動產生的現金流量”的是（）。A.銷售商品收到的現金B.購買原材料支付的現金C.分配股利支付的現金D.支付給職工以及為職工支付的現金【答案】C【解析】分配股利支付的現金屬于籌資活動產生的現金流量。選項A、B、D均屬于經營活動產生的現金流量。14.甲公司2025年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2025年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2025年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.0B.30C.150D.200【答案】C【解析】A產品的可變現凈值=100×（28.7-1.2）=2750（萬元），A產品的成本=100×（12+17）=2900（萬元），A產品發生減值。配件的可變現凈值=100×（28.7-17-1.2）=1050（萬元），配件的成本=100×12=1200（萬元），所以該配件應計提的存貨跌價準備=1200-1050=150（萬元）。15.下列關于資產組的表述中，不正確的是（）。A.資產組是企業可以認定的最小資產組合B.資產組產生的現金流入應當基本上獨立于其他資產或資產組產生的現金流入C.資產組的認定，應當考慮企業管理層對生產經營活動的管理或者監控方式D.資產組一經確定，各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更【答案】無（本題四個選項表述均正確）【解析】資產組是企業可以認定的最小資產組合，其產生的現金流入應當基本上獨立于其他資產或資產組產生的現金流入。資產組的認定，應當考慮企業管理層對生產經營活動的管理或者監控方式等因素。并且資產組一經確定，各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更。16.下列關于或有事項的表述中，正確的是（）。A.或有事項形成的預計負債是企業承擔的現時義務B.或有事項形成的或有資產應當在很可能收到時予以確認C.預計負債計量應考慮與其相關的或有資產預期處置產生的損益D.預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量，不考慮貨幣時間價值【答案】A【解析】選項B，或有資產不符合資產的確認條件，只有在基本確定能夠收到時才能確認為資產；選項C，預計負債計量不應考慮與其相關的或有資產預期處置產生的損益；選項D，預計負債如果貨幣時間價值影響重大，應當考慮貨幣時間價值。17.甲公司2025年1月1日發行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8%。債券發行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2025年1月1日開工建造，2025年度累計發生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2025年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600【答案】A【解析】2025年應確認的借款費用=10662.10×8%=852.97（萬元），利息收入為760萬元，所以資本化金額=852.97-760=92.97（萬元）。在建工程的賬面余額=4600+92.97=4692.97（萬元）。18.下列關于非同一控制下企業合并的表述中，正確的是（）。A.合并中發生的審計、法律服務等中介費用應計入長期股權投資成本B.以發行權益性證券作為合并對價的，為發行權益性證券所發生傭金、手續費應計入初始投資成本C.購買方作為合并對價付出的非貨幣性資產的公允價值與其賬面價值的差額應計入當期損益D.企業合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應確認為商譽【答案】C【解析】選項A，合并中發生的審計、法律服務等中介費用應計入當期損益（管理費用）；選項B，以發行權益性證券作為合并對價的，為發行權益性證券所發生傭金、手續費應沖減資本公積（股本溢價），資本公積不足沖減的，沖減留存收益；選項D，企業合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，應計入當期損益（營業外收入），而不是確認為商譽。19.甲公司2025年1月1日購入一項無形資產，實際支付價款100萬元。按照直線法攤銷，攤銷年限為10年。2025年末，該無形資產的可收回金額為60萬元。2026年1月1日，對無形資產的使用壽命和攤銷方法進行復核，該無形資產的尚可使用年限為5年，攤銷方法仍采用直線法。該無形資產2026年應攤銷的金額為（）萬元。A.10B.12C.15D.16【答案】B【解析】2025年無形資產攤銷額=100÷10=10（萬元），2025年末無形資產賬面價值=100-10=90（萬元），可收回金額為60萬元，應計提減值準備90-60=30（萬元）。2026年應攤銷的金額=60÷5=12（萬元）。20.下列關于租賃的表述中，正確的是（）。A.租賃期開始日是指承租人有權行使其使用租賃資產權利的日期B.租賃內含利率是指在租賃開始日，使最低租賃收款額的現值與未擔保余值的現值之和等于租賃資產公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現率C.承租人發生的初始直接費用，應當計入當期損益D.售后租回交易認定為融資租賃的，售價與資產賬面價值之間的差額應當計入當期損益【答案】B【解析】選項A，租賃期開始日是指承租人有權行使其使用租賃資產權利的日期，同時也是租賃協議日與租賃各方就主要租賃條款作出承諾日中的較早者；選項C，承租人發生的初始直接費用，應當計入使用權資產的成本；選項D，售后租回交易認定為融資租賃的，售價與資產賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。21.甲公司2025年12月31日的股本為10000萬股，每股面值為1元，資本公積（股本溢價）為3000萬元，盈余公積為4000萬元。經股東大會批準，甲公司以銀行存款回購本公司股票2000萬股并注銷，假定甲公司按每股2元的價格回購股票，不考慮其他因素，甲公司注銷庫存股時應沖減資本公積（）萬元。A.2000B.3000C.4000D.5000【答案】A【解析】回購庫存股的成本=2000×2=4000（萬元），注銷庫存股時，應按股票面值和注銷股數計算的股票面值總額2000×1=2000（萬元）沖減股本，按注銷庫存股的賬面余額4000萬元與所沖減股本2000萬元的差額2000萬元沖減資本公積（股本溢價）。22.下列關于所得稅會計的表述中，不正確的是（）。A.資產的計稅基礎是指企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額B.負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額C.暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產和負債確認的項目，不會產生暫時性差異D.應納稅暫時性差異在未來期間轉回時會增加轉回期間的應納稅所得額【答案】C【解析】某些未作為資產和負債確認的項目，按照稅法規定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。選項A、B、D的表述均正確。23.甲公司2025年12月31日存在一項未決訴訟。根據類似案例的經驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對方100萬元并承擔訴訟費用5萬元，但很可能從第三方收到補償款10萬元。2025年12月31日，甲公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額為（）萬元。A.90B.95C.100D.105【答案】D【解析】預計負債應當按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數進行初始計量，本題中，甲公司敗訴須賠償對方100萬元并承擔訴訟費用5萬元，所以應確認的預計負債金額=100+5=105（萬元）。從第三方收到的補償款10萬元，在基本確定能夠收到時才能確認為資產，不能沖減預計負債的金額。24.下列關于中期財務報告的表述中，不正確的是（）。A.中期財務報告至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注B.中期財務報告應遵循與年度財務報告相一致的會計政策C.中期財務報告各會計要素的確認和計量原則應當與年度財務報告相一致D.中期財務報告的重要性判斷應以預計的年度財務數據為基礎【答案】D【解析】中期財務報告的重要性判斷應當以中期財務數據為基礎，而不得以預計的年度財務數據為基礎。選項A、B、C的表述均正確。二、多項選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯答、漏答均不得分）1.下列各項中，屬于會計信息質量要求的有（）。A.可靠性B.相關性C.重要性D.實質重于形式【答案】ABCD【解析】會計信息質量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。2.下列各項中，應計入固定資產成本的有（）。A.固定資產進行日常修理發生的人工費用B.固定資產安裝過程中領用原材料所負擔的增值稅C.固定資產達到預定可使用狀態后發生的專門借款利息D.固定資產達到預定可使用狀態前發生的工程物資盤虧凈損失【答案】BD【解析】選項A，固定資產進行日常修理發生的人工費用應計入當期損益（管理費用或銷售費用）；選項C，固定資產達到預定可使用狀態后發生的專門借款利息應計入當期損益（財務費用）；選項B，固定資產安裝過程中領用原材料所負擔的增值稅，符合抵扣條件的可以抵扣，不符合抵扣條件的應計入固定資產成本；選項D，固定資產達到預定可使用狀態前發生的工程物資盤虧凈損失應計入固定資產成本。3.下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。A.已出租的建筑物B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權C.已出租的土地使用權D.自用房地產【答案】ABC【解析】投資性房地產主要包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。自用房地產不屬于投資性房地產。4.下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發生變化的有（）。A.計提壞賬準備B.收回應收賬款C.轉銷壞賬準備D.收回已轉銷的壞賬【答案】ABD【解析】選項A，計提壞賬準備會減少應收賬款的賬面價值；選項B，收回應收賬款會減少應收賬款的賬面余額，從而減少賬面價值；選項C，轉銷壞賬準備時，借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”，不影響應收賬款的賬面價值；選項D，收回已轉銷的壞賬，先恢復壞賬準備，再收回應收賬款，會減少應收賬款的賬面價值。5.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.財政撥款B.稅收返還C.無償劃撥非貨幣性資產D.增值稅出口退稅【答案】ABC【解析】增值稅出口退稅不屬于政府補助，因為增值稅是價外稅，出口退稅實質上是歸還企業事先墊付的資金。財政撥款、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產都屬于政府補助。6.下列關于長期股權投資權益法核算的表述中，正確的有（）。A.長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本B.長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入當期營業外收入C.投資企業在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認D.投資企業確認被投資單位發生的凈虧損，應以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業負有承擔額外損失義務的除外【答案】ABCD【解析】以上四個選項關于長期股權投資權益法核算的表述均正確。7.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現凈值孰低法C.壞賬準備的計提比例由5%提高到10%D.無形資產的攤銷年限由10年改為6年【答案】ACD【解析】選項B，存貨的期末計價由成本法改為成本與可變現凈值孰低法，在新準則實施時就已經是這種規定，不屬于會計估計變更，屬于會計政策變更。選項A、C、D均屬于會計估計變更。8.下列各項中，屬于現金流量表中“投資活動產生的現金流量”的有（）。A.購買固定資產支付的現金B.取得投資收益收到的現金C.處置固定資產收回的現金凈額D.分配股利支付的現金【答案】ABC【解析】分配股利支付的現金屬于籌資活動產生的現金流量。購買固定資產支付的現金、取得投資收益收到的現金、處置固定資產收回的現金凈額均屬于投資活動產生的現金流量。9.下列關于資產減值的表述中，正確的有（）。A.資產的可收回金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定B.資產組的認定，應當以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流入為依據C.資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回D.商譽應當結合與其相關的資產組或者資產組組合進行減值測試【答案】ABCD【解析】以上四個選項關于資產減值的表述均正確。資產可收回金額的確定原則、資產組的認定依據、資產減值損失的轉回規定以及商譽的減值測試方法都是資產減值準則中的重要內容。10.下列關于或有事項的表述中，正確的有（）。A.或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結果須通過未來不確定事項的發生或不發生予以證實B.企業不應確認或有資產和或有負債C.待執行合同變為虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債D.企業應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額【答案】ABCD【解析】以上四個選項關于或有事項的表述均正確。或有事項的定義、或有資產和或有負債的確認原則、虧損合同和重組義務的會計處理都是或有事項準則中的重要內容。11.下列關于債務重組的表述中，正確的有（）。A.債務重組是在債務人發生財務困難的情況下進行的B.債務重組中債權人一定作出了讓步C.債務重組可以采用以資產清償債務、將債務轉為權益工具、修改其他債務條件等方式D.債務人以非現金資產清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額，計入當期損益【答案】ABCD【解析】以上四個選項關于債務重組的表述均正確。債務重組的前提是債務人發生財務困難，債權人作出讓步，其方式包括以資產清償債務、將債務轉為權益工具、修改其他債務條件等，債務人以非現金資產清償債務時，應將重組債務的賬面價值與轉讓的非現金資產公允價值之間的差額計入當期損益。12.下列關于租賃的表述中，正確的有（）。A.租賃分為經營租賃和融資租賃B.承租人應當在租賃期開始日，對租賃確認使用權資產和租賃負債C.出租人應當在租賃開始日，將租賃分為融資租賃和經營租賃D.售后租回交易認定為經營租賃的，售價與資產賬面價值的差額應當予以遞延，并按照與確認租金費用相一致的方法進行分攤【答案】ABCD【解析】以上四個選項關于租賃的表述均正確。租賃的分類、承租人對使用權資產和租賃負債的確認、出租人對租賃的分類以及售后租回交易的會計處理都是租賃準則中的重要內容。13.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業應將當期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當期損益，不包括直接計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響B.資產的賬面價值大于其計稅基礎會產生應納稅暫時性差異C.負債的賬面價值大于其計稅基礎會產生可抵扣暫時性差異D.遞延所得稅資產和遞延所得稅負債應當分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示【答案】ABCD【解析】以上四個選項關于所得稅會計的表述均正確。所得稅費用的構成、暫時性差異的產生、遞延所得稅資產和負債的列示都是所得稅會計中的重要內容。14.下列關于中期財務報告的表述中，正確的有（）。A.中期財務報告應當按照與年度財務報告相一致的會計政策編制B.中期財務報告應當遵循重要性原則C.中期財務報告的附注應當以年初至本中期末為基礎編制D.中期財務報告中的資產負債表、利潤表和現金流量表應當是完整的報表【答案】ABCD【解析】以上四個選項關于中期財務報告的表述均正確。中期財務報告的編制原則、附注的編制基礎以及報表的完整性要求都是中期財務報告準則中的重要內容。三、計算分析題（本題型共2小題20分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為25分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計算的，要求列出計算步驟）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發生以下與無形資產相關的業務：（1）1月1日，甲公司以銀行存款1200萬元購入一項土地使用權（不考慮相關稅費），該土地使用權的使用年限為60年，采用直線法攤銷，無殘值。（2）3月1日，甲公司開始自行研發一項專利技術，在研發過程中，發生研發支出共計800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元，不符合資本化條件的支出為300萬元。12月31日，該專利技術達到預定可使用狀態。（3）7月1日，甲公司將其擁有的一項商標權出租給乙公司使用，租期為2年，每年租金收入為100萬元（不含增值稅），每月租金于當月末收取。該商標權的賬面原值為600萬元，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。要求：（1）編制甲公司2025年1月1日購入土地使用權的會計分錄。（2）計算甲公司2025年土地使用權的攤銷額，并編制相關會計分錄。（3）編制甲公司2025年自行研發專利技術的相關會計分錄。（4）編制甲公司2025年7月1日出租商標權以及每月收取租金和攤銷的會計分錄。【答案】（1）2025年1月1日購入土地使用權：借：無形資產——土地使用權1200貸：銀行存款1200（2）2025年土地使用權的攤銷額=1200÷60=20（萬元）借：管理費用20貸：累計攤銷20（3）自行研發專利技術：發生研發支出時：借：研發支出——費用化支出300——資本化支出500貸：銀行存款等800期末，將費用化支出轉入當期損益：借：管理費用300貸：研發支出——費用化支出30012月31日，專利技術達到預定可使用狀態：借：無形資產——專利技術500貸：研發支出——資本化支出500（4）7月1日出租商標權：借：銀行存款113（100×1.13）貸：其他業務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13每月攤銷商標權：每月攤銷額=600÷10÷12=5（萬元）借：其他業務成本5貸：累計攤銷52.甲公司于2025年1月1日以銀行存款3000萬元購入乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。取得投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為12000萬元，與其賬面價值相同。2025年乙公司實現凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元