針對難題進行突破2025年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅的表述，正確的有：

A.增值稅是一種以商品和勞務的增值額為征稅對象的稅種

B.增值稅的納稅人包括企業、個體工商戶和其他組織

C.增值稅實行比例稅率，現行稅率為13%和9%

D.增值稅實行先征后返的稅收優惠政策

2.以下哪些屬于企業所得稅的征稅對象？

A.企業銷售商品取得的收入

B.企業提供勞務取得的收入

C.企業轉讓財產取得的收入

D.企業對外投資取得的股息收入

3.個人所得稅的納稅人包括：

A.中國公民

B.在中國境內居住滿一年的個人

C.在中國境內無住所的個人

D.在中國境內從事承包、租賃業務的個人

4.下列哪些屬于增值稅的進項稅額？

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買設備支付的增值稅

C.購買固定資產支付的增值稅

D.購買無形資產支付的增值稅

5.企業所得稅的計稅依據包括：

A.應納稅所得額

B.應稅所得額

C.應納所得稅額

D.應納增值稅額

6.以下哪些屬于個人所得稅的專項扣除？

A.職工基本養老保險費

B.職工基本醫療保險費

C.職工失業保險費

D.職工住房公積金

7.下列關于增值稅納稅義務發生的表述，正確的有：

A.銷售商品，發出商品，取得收入

B.提供勞務，完成勞務，取得收入

C.轉讓不動產，取得收入

D.出口貨物，取得收入

8.企業所得稅的應納稅所得額計算中，下列哪些屬于費用扣除項目？

A.銷售費用

B.管理費用

C.財務費用

D.營業外支出

9.下列哪些屬于個人所得稅的應稅所得項目？

A.工資、薪金所得

B.個體工商戶的生產、經營所得

C.對外投資所得

D.財產租賃所得

10.以下哪些屬于增值稅的出口退（免）稅政策？

A.出口企業憑出口貨物報關單、增值稅專用發票等辦理退（免）稅

B.出口企業憑出口貨物報關單、增值稅普通發票等辦理退（免）稅

C.出口企業憑出口貨物報關單、出口收匯核銷單等辦理退（免）稅

D.出口企業憑出口貨物報關單、出口退稅憑證等辦理退（免）稅

11.下列關于企業所得稅的表述，正確的有：

A.企業所得稅實行源泉扣繳

B.企業所得稅的稅率分為25%和15%

C.企業所得稅的納稅年度為公歷年度

D.企業所得稅的減免稅政策較多

12.以下哪些屬于個人所得稅的專項附加扣除？

A.子女教育

B.繼續教育

C.大病醫療

D.贍養老人

13.下列關于增值稅的表述，正確的有：

A.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人

B.一般納稅人實行增值稅專用發票管理制度

C.小規模納稅人實行簡易計稅方法

D.增值稅的征收管理較為嚴格

14.企業所得稅的應納稅所得額計算中，下列哪些屬于資產減值損失？

A.固定資產減值損失

B.無形資產減值損失

C.投資減值損失

D.應收賬款壞賬損失

15.以下哪些屬于個人所得稅的應稅所得項目？

A.股息、紅利所得

B.利息所得

C.租金所得

D.資產轉讓所得

16.下列關于增值稅的表述，正確的有：

A.增值稅的稅率分為13%、9%和6%

B.增值稅實行增值稅專用發票管理制度

C.增值稅的征收管理較為嚴格

D.增值稅的進項稅額可以抵扣銷項稅額

17.企業所得稅的應納稅所得額計算中，下列哪些屬于費用扣除項目？

A.銷售費用

B.管理費用

C.財務費用

D.營業外支出

18.以下哪些屬于個人所得稅的專項附加扣除？

A.子女教育

B.繼續教育

C.大病醫療

D.贍養老人

19.下列關于增值稅的表述，正確的有：

A.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人

B.一般納稅人實行增值稅專用發票管理制度

C.小規模納稅人實行簡易計稅方法

D.增值稅的征收管理較為嚴格

20.企業所得稅的應納稅所得額計算中，下列哪些屬于資產減值損失？

A.固定資產減值損失

B.無形資產減值損失

C.投資減值損失

D.應收賬款壞賬損失

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的納稅人在銷售商品、提供勞務、轉讓無形資產或者不動產時，應當繳納增值稅。（）

2.企業所得稅的稅率分為25%和15%，對于高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。（）

3.個人所得稅的起征點為5000元，超過起征點的部分按照累進稅率計算應納稅額。（）

4.增值稅的進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，支付或者負擔的增值稅額。（）

5.企業所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（）

6.個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。（）

7.增值稅小規模納稅人的銷售額未超過規定標準的，可以免征增值稅。（）

8.企業所得稅的虧損可以在稅前彌補，彌補期限最長不超過五年。（）

9.個人所得稅的代扣代繳義務人應當按照規定的期限向稅務機關報送扣繳個人所得稅的申報表。（）

10.增值稅一般納稅人應當依法開具增值稅專用發票，小規模納稅人可以自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的納稅義務發生時間。

2.解釋企業所得稅中“應納稅所得額”的概念及其計算方法。

3.描述個人所得稅中“專項附加扣除”的具體內容和適用條件。

4.說明增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅務管理上的主要區別。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在促進我國經濟發展中的作用及其政策調整對稅收管理的影響。

2.分析個人所得稅改革對提高居民收入水平和調節收入分配的影響，并結合實際案例進行說明。

試卷答案如下

一、多項選擇題答案及解析思路

1.ABC

解析思路：增值稅以商品和勞務的增值額為征稅對象，納稅人包括企業、個體工商戶和其他組織，現行稅率為13%和9%，且存在先征后返政策。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅的征稅對象包括銷售、提供勞務、轉讓財產、對外投資等取得的收入。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的納稅人包括中國公民、在中國境內居住滿一年的個人、在中國境內無住所的個人以及從事承包、租賃業務的個人。

4.ABD

解析思路：增值稅的進項稅額包括購買原材料、設備、無形資產等支付的增值稅，不包括購買固定資產支付的增值稅。

5.ABC

解析思路：企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，包括應稅所得額、應納所得稅額等。

6.ABCD

解析思路：個人所得稅的專項扣除包括職工基本養老保險費、職工基本醫療保險費、職工失業保險費、職工住房公積金等。

7.ABCD

解析思路：增值稅納稅義務發生時間為銷售商品、提供勞務、轉讓不動產、出口貨物等取得收入的時間。

8.ABCD

解析思路：企業所得稅的應納稅所得額計算中，費用扣除項目包括銷售費用、管理費用、財務費用、營業外支出等。

9.ABCD

解析思路：個人所得稅的應稅所得項目包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、對外投資所得、財產租賃所得等。

10.ACD

解析思路：增值稅的出口退（免）稅政策包括憑出口貨物報關單、增值稅專用發票等辦理退（免）稅。

11.ABCD

解析思路：企業所得稅實行源泉扣繳，稅率分為25%和15%，納稅年度為公歷年度，存在減免稅政策。

12.ABCD

解析思路：個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、贍養老人等。

13.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人實行增值稅專用發票管理制度，小規模納稅人實行簡易計稅方法，征收管理嚴格。

14.ABCD

解析思路：企業所得稅的應納稅所得額計算中，資產減值損失包括固定資產、無形資產、投資、應收賬款等減值損失。

15.ABCD

解析思路：個人所得稅的應稅所得項目包括股息、紅利所得、利息所得、租金所得、資產轉讓所得等。

16.ABCD

解析思路：增值稅的稅率分為13%、9%和6%，一般納稅人實行增值稅專用發票管理制度，征收管理嚴格，進項稅額可以抵扣銷項稅額。

17.ABCD

解析思路：企業所得稅的應納稅所得額計算中，費用扣除項目包括銷售費用、管理費用、財務費用、營業外支出等。

18.ABCD

解析思路：個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、贍養老人等。

19.ABCD

解析思路：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人實行增值稅專用發票管理制度，小規模納稅人實行簡易計稅方法，征收管理嚴格。

20.ABCD

解析思路：企業所得稅的應納稅所得額計算中，資產減值損失包括固定資產、無形資產、投資、應收賬款等減值損失。

二、判斷題答案及解析思路

1.正確

解析思路：增值稅納稅義務發生時間規定，銷售商品、提供勞務、轉讓無形資產或者不動產時，應當繳納增值稅。

2.正確

解析思路：企業所得稅稅率為25%，高新技術企業減按15%的稅率征收，納稅年度為公歷年度。

3.正確

解析思路：個人所得稅起征點為5000元，超過起征點的部分按照累進稅率計算應納稅額。

4.正確

解析思路：增值稅的進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，支付或者負擔的增值稅額。

5.正確

解析思路：企業所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

6.正確

解析思路：個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。

7.正確

解析思路：增值稅小規模納稅人銷售額未超過規定標準的，可以免征增值稅。

8.正確

解析思路：企業所得稅的虧損可以在稅前彌補，彌補期限最長不超過五年。

9.正確

解析思路：個人所得稅的代扣代繳義務人應當按照規定的期限向稅務機關報送扣繳個人所得稅的申報表。

10.正確

解析思路：增值稅一般納稅人應當依法開具增值稅專用發票，小規模納稅人可以自行開具或者由稅務機關代開增值稅專用發票。

三、簡答題答案及解析思路

1.答案：增值稅的納稅義務發生時間包括銷售商品、提供勞務、轉讓不動產、出口貨物等取得收入的時間。

解析思路：根據增值稅相關法規，明確納稅義務發生的時間節點。

2.答案：應納稅所得額是指企業在一個納稅年度內取得的各項收入扣除成本、費用、損失等后的余額。

解析思路：解釋應納稅所得額的概念，并說明其計算方法。

3.答案：專項附加扣除是指個人所得稅法規定的，可以在計算應納稅所得額時扣除的各項支出。

解析思路：介紹專項附加扣除的具體內容和適用條件。

4.答案：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在稅務管理上的主要區別在于稅率、進項稅額抵扣、發票管理等。

解析思路：比較一般納稅人和小規模納稅人在稅務管理方面的差異。

四、論述題答案及解析思路

1.答案：增值稅在促進我