解決復習難題2025年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列屬于增值稅納稅人范圍的是：

A.在中國境內銷售貨物的單位

B.在中國境內提供應稅服務的單位

C.在中國境內轉讓無形資產的個人

D.在中國境內出租不動產的單位

答案：ABCD

2.關于企業所得稅的納稅義務人，下列說法正確的是：

A.在中國境內成立的各類企業均為企業所得稅的納稅義務人

B.個體工商戶不是企業所得稅的納稅義務人

C.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，僅就來源于中國境內的所得繳納企業所得稅

D.在中國境內設立的分支機構是企業所得稅的納稅義務人

答案：ACD

3.下列關于增值稅發票管理的規定，正確的是：

A.增值稅發票實行一票一稅

B.增值稅發票分為增值稅專用發票和增值稅普通發票

C.增值稅專用發票只能用于抵扣進項稅額

D.增值稅專用發票實行實名制

答案：ABCD

4.關于個人所得稅的征收管理，下列說法正確的是：

A.個人所得稅實行源泉扣繳

B.個人所得稅納稅人自行申報納稅

C.個人所得稅納稅期限為每月的15日

D.個人所得稅的納稅地點為納稅人住所地或所得來源地

答案：ABCD

5.下列關于房產稅的規定，正確的是：

A.房產稅以房產余值為計稅依據

B.房產稅按年計算，分期繳納

C.房產稅的納稅人是房產所有人

D.房產稅的納稅地點為房產所在地

答案：ABCD

6.下列關于城鎮土地使用稅的規定，正確的是：

A.城鎮土地使用稅的納稅義務人是土地使用權人

B.城鎮土地使用稅以土地面積為基礎計算

C.城鎮土地使用稅按年度計算，分期繳納

D.城鎮土地使用稅的納稅地點為土地所在地

答案：ABCD

7.下列關于車輛購置稅的規定，正確的是：

A.車輛購置稅以車輛價格為計稅依據

B.車輛購置稅按年計算，分期繳納

C.車輛購置稅的納稅義務人是車輛所有人

D.車輛購置稅的納稅地點為車輛所在地

答案：ACD

8.下列關于關稅的規定，正確的是：

A.關稅的納稅義務人是進出口貨物的收發貨人

B.關稅以貨物價格為計稅依據

C.關稅的納稅地點為進出口口岸

D.關稅實行從價計征

答案：ABCD

9.下列關于消費稅的規定，正確的是：

A.消費稅的納稅義務人是生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人

B.消費稅以應稅消費品的銷售額為計稅依據

C.消費稅的納稅地點為應稅消費品的銷售地

D.消費稅實行從價計征和從量計征

答案：ABCD

10.下列關于土地增值稅的規定，正確的是：

A.土地增值稅的納稅義務人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅以轉讓房地產的收入為計稅依據

C.土地增值稅的納稅地點為房地產所在地

D.土地增值稅實行超額累進稅率

答案：ABCD

11.下列關于契稅的規定，正確的是：

A.契稅的納稅義務人是房地產轉讓的承受人

B.契稅以房屋買賣的成交價格為計稅依據

C.契稅的納稅地點為房地產所在地

D.契稅實行從價計征

答案：ABCD

12.下列關于印花稅的規定，正確的是：

A.印花稅的納稅義務人是在中國境內簽訂、領受印花稅法所列舉憑證的單位和個人

B.印花稅以憑證所載金額為計稅依據

C.印花稅的納稅地點為憑證所在地

D.印花稅實行從價計征和從量計征

答案：ABCD

13.下列關于車船稅的規定，正確的是：

A.車船稅的納稅義務人是車輛、船舶的所有人或者管理人

B.車船稅以車船的種類、噸位、凈噸位、座位數等計稅標準為計稅依據

C.車船稅按年度計算，分期繳納

D.車船稅的納稅地點為車船所在地

答案：ABCD

14.下列關于煙葉稅的規定，正確的是：

A.煙葉稅的納稅義務人是收購煙葉的單位

B.煙葉稅以收購煙葉的數量和收購金額為計稅依據

C.煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地

D.煙葉稅實行從價計征

答案：ABCD

15.下列關于車輛通行費的規定，正確的是：

A.車輛通行費是政府依法對車輛通行征收的費用

B.車輛通行費按路段、車型、時間等因素確定收費標準

C.車輛通行費實行征收、減免、退還制度

D.車輛通行費由收費單位征收

答案：ABCD

16.下列關于環境保護稅的規定，正確的是：

A.環境保護稅的納稅義務人是排放應稅污染物的企業、事業單位和其他生產經營者

B.環境保護稅以應稅污染物的排放量為計稅依據

C.環境保護稅的納稅地點為應稅污染物排放地

D.環境保護稅實行從量計征

答案：ABCD

17.下列關于耕地占用稅的規定，正確的是：

A.耕地占用稅的納稅義務人是占用耕地的單位和個人

B.耕地占用稅以實際占用耕地的面積為計稅依據

C.耕地占用稅的納稅地點為占用耕地的所在地

D.耕地占用稅實行從量計征

答案：ABCD

18.下列關于船舶噸稅的規定，正確的是：

A.船舶噸稅的納稅義務人是進出我國港口的船舶

B.船舶噸稅以船舶的凈噸位為計稅依據

C.船舶噸稅的納稅地點為進出我國港口的地點

D.船舶噸稅實行從量計征

答案：ABCD

19.下列關于船舶油污損害賠償基金的規定，正確的是：

A.船舶油污損害賠償基金是為賠償船舶油污損害而設立的專項資金

B.船舶油污損害賠償基金的來源包括船舶燃油消費稅、船舶噸稅等

C.船舶油污損害賠償基金由交通運輸部負責管理

D.船舶油污損害賠償基金的賠償范圍包括因船舶油污損害而發生的各項賠償

答案：ABCD

20.下列關于船舶噸稅優惠的規定，正確的是：

A.船舶噸稅優惠是指船舶噸稅的稅率低于正常稅率

B.船舶噸稅優惠的適用范圍包括我國籍船舶、懸掛外國旗幟的船舶等

C.船舶噸稅優惠由船舶噸稅管理機構審批

D.船舶噸稅優惠的執行期限為5年

答案：ABCD

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業所得稅的納稅期限為每個季度結束后15日內申報繳納。（）

答案：×

2.增值稅專用發票可以用于購買方抵扣進項稅額，也可以用于銷售方開具發票。（）

答案：√

3.個人所得稅的納稅期限為每月的15日，年終匯算清繳時間為次年的3月31日。（）

答案：×

4.房產稅的計稅依據是房產的評估價值，而不是房產的原值。（）

答案：×

5.城鎮土地使用稅的計稅依據是土地的面積，而不是土地的用途。（）

答案：√

6.車輛購置稅的納稅義務人是車輛購買者，而不是車輛使用者。（）

答案：×

7.關稅的計稅依據是貨物的完稅價格，不包括關稅本身。（）

答案：√

8.消費稅的征稅范圍包括生產、委托加工和進口的應稅消費品，但不包括零售環節。（）

答案：√

9.土地增值稅的征收范圍僅限于轉讓國有土地使用權，不包括地上建筑物及其附著物的轉讓。（）

答案：×

10.契稅的納稅義務人是房地產的轉讓方，而不是受讓方。（）

答案：×

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

答案：增值稅一般納稅人是指年銷售額超過規定標準的企業、個體工商戶和其他組織，需按照法定稅率計算繳納增值稅，并可以抵扣進項稅額。小規模納稅人是指年銷售額未超過規定標準的企業、個體工商戶和其他組織，實行簡易計稅方法，不能抵扣進項稅額。

2.解釋個人所得稅的源泉扣繳制度。

答案：源泉扣繳制度是指個人所得稅的納稅義務人在支付給個人的所得時，由支付所得的單位或個人代扣代繳個人所得稅，并向稅務機關申報繳納。

3.簡述企業所得稅的納稅申報方式。

答案：企業所得稅的納稅申報方式包括自行申報和委托申報。自行申報是指納稅人按照規定期限自行到稅務機關辦理納稅申報；委托申報是指納稅人委托代理人或稅務師等機構代為辦理納稅申報。

4.說明房產稅的征收原則。

答案：房產稅的征收原則包括按年計征、分期繳納、按房產余值或租金收入計稅、公平合理等。房產稅以房產的余值為計稅依據，或者以房產租金收入為計稅依據，根據房產的地理位置、面積等因素確定稅率。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅務師在稅收籌劃中的作用和重要性。

答案：稅務師在稅收籌劃中扮演著重要的角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

（1）稅務師具有專業的稅收知識，能夠為客戶提供符合稅法規定的稅收籌劃方案。

（2）稅務師能夠幫助企業識別和利用稅收優惠政策，降低稅負。

（3）稅務師能夠幫助企業規避稅收風險，確保企業的稅收合規。

（4）稅務師能夠為企業提供稅收咨詢和培訓服務，提高企業員工的稅收意識。

稅收籌劃的重要性體現在：

（1）稅收籌劃能夠幫助企業降低成本，提高經濟效益。

（2）稅收籌劃有助于企業適應不斷變化的稅收環境，增強企業的競爭力。

（3）稅收籌劃有助于企業建立良好的社會形象，提升企業的社會責任感。

2.討論如何提高稅務師考試通過率。

答案：提高稅務師考試通過率需要從以下幾個方面著手：

（1）加強稅收知識的普及和培訓，提高考生的稅收素養。

（2）優化考試內容，使之更加貼近實際工作，提高考試的實用性和針對性。

（3）建立健全考試管理制度，確保考試的公平、公正、公開。

（4）提供充足的備考資源，如教材、輔導資料、在線課程等，幫助考生全面掌握考試知識點。

（5）加強考生心理輔導，提高考生的應試能力和抗壓能力。

（6）鼓勵考生積極參與社會實踐，將理論知識與實際工作相結合，提高考生的實際操作能力。

試卷答案如下：

一、多項選擇題

1.答案：ABCD

解析思路：增值稅納稅人包括在中國境內銷售貨物、提供應稅服務、轉讓無形資產和出租不動產的單位和個人。

2.答案：ACD

解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括在中國境內成立的各類企業、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業以及在中國境內設立的分支機構。

3.答案：ABCD

解析思路：增值稅發票分為專用和普通，實行實名制，且一票一稅。

4.答案：ABCD

解析思路：個人所得稅實行源泉扣繳和自行申報，納稅期限為每月15日，納稅地點為住所地或所得來源地。

5.答案：ABCD

解析思路：房產稅以房產余值為計稅依據，按年計算，分期繳納，納稅人是房產所有人。

6.答案：ABCD

解析思路：城鎮土地使用稅以土地面積為基礎計算，按年度計算，分期繳納，納稅人是土地使用權人。

7.答案：ACD

解析思路：車輛購置稅以車輛價格為計稅依據，納稅義務人是車輛所有人，納稅地點為車輛所在地。

8.答案：ABCD

解析思路：關稅的納稅義務人是進出口貨物的收發貨人，以貨物價格為計稅依據，納稅地點為進出口口岸。

9.答案：ABCD

解析思路：消費稅的納稅義務人是生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，以銷售額為計稅依據。

10.答案：ABCD

解析思路：土地增值稅的納稅義務人是轉讓房地產的單位和個人，以轉讓收入為計稅依據。

11.答案：ABCD

解析思路：契稅的納稅義務人是房地產的承受人，以成交價格為計稅依據。

12.答案：ABCD

解析思路：印花稅的納稅義務人是在中國境內簽訂、領受印花稅法所列舉憑證的單位和個人，以憑證所載金額為計稅依據。

13.答案：ABCD

解析思路：車船稅的納稅義務人是車船的所有人或者管理人，以車船的種類、噸位等計稅標準為計稅依據。

14.答案：ABCD

解析思路：煙葉稅的納稅義務人是收購煙葉的單位，以收購煙葉的數量和收購金額為計稅依據。

15.答案：ABCD

解析思路：車輛通行費是政府依法對車輛通行征收的費用，按路段、車型等確定收費標準。

16.答案：ABCD

解析思路：環境保護稅的納稅義務人是排放應稅污染物的企業、事業單位和其他生產經營者，以排放量為計稅依據。

17.答案：ABCD

解析思路：耕地占用稅的納稅義務人是占用耕地的單位和個人，以實際占用耕地的面積為計稅依據。

18.答案：ABCD

解析思路：船舶噸稅的納稅義務人是進出我國港口的船舶，以凈噸位為計稅依據。

19.答案：ABCD

解析思路：船舶油污損害賠償基金是為賠償船舶油污損害而設立的專項資金，由交通運輸部負責管理。

20.答案：ABCD

解析思路：船舶噸稅優惠是指船舶噸稅的稅率低于正常稅率，適用范圍包括我國籍船舶和懸掛外國旗幟的船舶。

二、判斷題

1.答案：×

解析思路：個人所得稅的納稅期限為每月的15日，年終匯算清繳時間為次年的3月31日。

2.答案：√

解析思路：增值稅專用發票可以用于購買方抵扣進項稅額，也可以用于銷售方開具發票。

3.答案：×

解析思路：個人所得稅的納稅期限為每月的15日，年終匯算清繳時間為次年的3月31日。

4.答案：×

解析思路：房產稅的計稅依據是房產的評估價值，而不是房產的原值。

5.答案：√

解析思路：城鎮土地使用稅的計稅依據是土地的面積，而不是土地的用途。

6.答案：×

解析思路：車輛購置稅的納稅義務人是車輛購買者，而不是車輛使用者。

7.答案：√

解析思路：關稅的計稅依據是貨物的完稅價格，不包括關稅本身。

8.答案：√

解析思路：消費稅的征稅范圍包括生產、委托加工和進口的應稅消費品，但不包括零售環節。

9.答案：×

解析思路：土地增值稅的征收范圍僅限于轉讓國有土地使用權，不包括地上建筑物及其附著物的轉讓。

10.答案：×

解析思路：契稅的納稅義務人是房地產