2025年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃高頻考點(diǎn)練習(xí)試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.下列關(guān)于增值稅的納稅人身份認(rèn)定，說(shuō)法正確的是：A.從事貨物批發(fā)業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)，可以選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.從事貨物零售業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)，只能作為小規(guī)模納稅人C.從事貨物生產(chǎn)的增值稅一般納稅人，可以自行選擇納稅人的身份D.從事服務(wù)業(yè)的納稅人，均應(yīng)作為一般納稅人2.某公司采用預(yù)收賬款方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，收到預(yù)收款時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為：A.實(shí)際收到預(yù)收款時(shí)B.預(yù)收款超過(guò)合同規(guī)定時(shí)間仍未收到時(shí)C.產(chǎn)品發(fā)出時(shí)D.收到預(yù)收款與發(fā)出產(chǎn)品的時(shí)間孰先發(fā)生3.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的是：A.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額減去營(yíng)業(yè)成本B.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額減去營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用和稅金C.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額D.營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額加上營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用和稅金4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在稅前扣除D.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說(shuō)法正確的是：A.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率B.個(gè)人所得稅的稅率均為超額累進(jìn)稅率C.個(gè)人所得稅的稅率均為比例稅率D.個(gè)人所得稅的稅率分為固定稅率和累進(jìn)稅率6.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的是：A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是增值稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是消費(fèi)稅C.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是增值稅和消費(fèi)稅之和D.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是增值稅和消費(fèi)稅之和減去已繳納的增值稅和消費(fèi)稅7.下列關(guān)于土地增值稅的征稅范圍，說(shuō)法正確的是：A.土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售地上建筑物B.土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出租地上建筑物C.土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售地上建筑物及附屬設(shè)施D.土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出租地上建筑物及附屬設(shè)施8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象，說(shuō)法正確的是：A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋及其附屬設(shè)施B.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋C.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋及其附屬設(shè)施和土地D.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋、土地及其附屬設(shè)施9.下列關(guān)于車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的是：A.車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)是車(chē)船的價(jià)值B.車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)是車(chē)船的購(gòu)置價(jià)格C.車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)是車(chē)船的使用年限D(zhuǎn).車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)是車(chē)船的年度折舊額10.下列關(guān)于印花稅的稅率，說(shuō)法正確的是：A.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率B.印花稅的稅率均為比例稅率C.印花稅的稅率均為定額稅率D.印花稅的稅率分為固定稅率和累進(jìn)稅率二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅的納稅人，說(shuō)法正確的有：A.從事貨物生產(chǎn)的增值稅一般納稅人B.從事貨物銷(xiāo)售的個(gè)體工商戶(hù)C.從事貨物批發(fā)業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)D.從事貨物零售業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)2.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用，說(shuō)法正確的有：A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由一般納稅人領(lǐng)購(gòu)B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目C.增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用于其他稅種的計(jì)稅D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)數(shù)量有限制3.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，說(shuō)法正確的有：A.銷(xiāo)售貨物和進(jìn)口貨物B.提供交通運(yùn)輸、郵政、電信、建筑、安裝、修繕、裝飾以及其他勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，說(shuō)法正確的有：A.在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)企業(yè)5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得，說(shuō)法正確的有：A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.利息、股息、紅利所得6.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的征收范圍，說(shuō)法正確的有：A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.土地增值稅7.下列關(guān)于土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的有：A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成本C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值率8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的有：A.房產(chǎn)的價(jià)值B.房產(chǎn)的租金C.房產(chǎn)的原值D.房產(chǎn)的折舊額9.下列關(guān)于車(chē)船稅的征收范圍，說(shuō)法正確的有：A.機(jī)動(dòng)車(chē)B.非機(jī)動(dòng)車(chē)C.船舶D.水上浮動(dòng)設(shè)施10.下列關(guān)于印花稅的征稅范圍，說(shuō)法正確的有：A.稅收憑證B.財(cái)產(chǎn)憑證C.勞動(dòng)合同D.借款合同三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以由小規(guī)模納稅人領(lǐng)購(gòu)。（）2.營(yíng)業(yè)稅的納稅人包括個(gè)體工商戶(hù)和單位。（）3.企業(yè)所得稅的稅率為25%。（）4.個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為每月3500元。（）5.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是增值稅和消費(fèi)稅之和。（）6.土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售地上建筑物及附屬設(shè)施。（）7.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋及其附屬設(shè)施和土地。（）8.車(chē)船稅的稅率按照車(chē)船的類(lèi)型和噸位進(jìn)行分類(lèi)。（）9.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。（）10.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查。（）四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。要求：分別從納稅人身份認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、稅率和計(jì)稅依據(jù)等方面進(jìn)行說(shuō)明。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序。五、計(jì)算題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1.某企業(yè)2018年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設(shè)該企業(yè)已預(yù)繳企業(yè)所得稅20萬(wàn)元，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳或退還的企業(yè)所得稅。2.某企業(yè)2019年度銷(xiāo)售收入為500萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為300萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為20萬(wàn)元，管理費(fèi)用為10萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為3萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2019年度的利潤(rùn)總額。六、綜合題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某公司2018年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。假設(shè)該公司適用的增值稅稅率為16%，企業(yè)所得稅稅率為25%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%，地方教育附加稅率為2%。請(qǐng)計(jì)算該公司2018年度應(yīng)繳納的增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。2.某企業(yè)2019年度購(gòu)置固定資產(chǎn)價(jià)值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：從事貨物零售業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)，只能作為小規(guī)模納稅人。2.C解析：產(chǎn)品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。3.C解析：營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額。4.A解析：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在符合規(guī)定的情況下，可以在稅前扣除。5.A解析：個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率。6.C解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是增值稅和消費(fèi)稅之和。7.C解析：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售地上建筑物及附屬設(shè)施。8.A解析：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋及其附屬設(shè)施。9.A解析：車(chē)船稅的計(jì)稅依據(jù)是車(chē)船的價(jià)值。10.A解析：印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD解析：增值稅的納稅人包括從事貨物生產(chǎn)、銷(xiāo)售、批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)和單位。2.ABD解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由一般納稅人領(lǐng)購(gòu)，用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，且領(lǐng)購(gòu)數(shù)量有限制。3.ABCD解析：營(yíng)業(yè)稅的征收范圍包括銷(xiāo)售貨物和進(jìn)口貨物、提供交通運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。4.ABCD解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的企業(yè)、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)、設(shè)立代表機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的外國(guó)企業(yè)。5.ABCD解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得。6.ABC解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是增值稅和消費(fèi)稅之和。7.ABCD解析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本、增值額和增值率。8.ABCD解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括房產(chǎn)的價(jià)值、租金、原值和折舊額。9.ABCD解析：車(chē)船稅的征收范圍包括機(jī)動(dòng)車(chē)、非機(jī)動(dòng)車(chē)、船舶和水上浮動(dòng)設(shè)施。10.ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括稅收憑證、財(cái)產(chǎn)憑證、勞動(dòng)合同和借款合同。三、判斷題1.×解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票只能由一般納稅人領(lǐng)購(gòu)。2.√解析：營(yíng)業(yè)稅的納稅人包括個(gè)體工商戶(hù)和單位。3.×解析：企業(yè)所得稅的稅率為25%，但具體情況可能有所不同。4.√解析：個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)為每月3500元。5.√解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是增值稅和消費(fèi)稅之和。6.√解析：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和出售地上建筑物及附屬設(shè)施。7.√解析：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋及其附屬設(shè)施和土地。8.√解析：車(chē)船稅的稅率按照車(chē)船的類(lèi)型和噸位進(jìn)行分類(lèi)。9.√解析：印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率。10.√解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審查。四、簡(jiǎn)答題1.解析：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅人身份認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、稅率和計(jì)稅依據(jù)等方面存在區(qū)別。一般納稅人可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率一般為16%，計(jì)稅依據(jù)為不含稅銷(xiāo)售額；小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率一般為3%，計(jì)稅依據(jù)為含稅銷(xiāo)售額。2.解析：企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)程序包括：企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及有關(guān)附表；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的納稅申報(bào)表及有關(guān)附表進(jìn)行審核；審核無(wú)誤后，稅務(wù)機(jī)關(guān)出具納稅憑證；企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核意見(jiàn)，進(jìn)行稅款繳納或退稅。五、計(jì)算題1.解析：應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=(200萬(wàn)元-20萬(wàn)元)×25%=40萬(wàn)元。2.解析：利潤(rùn)總額=銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=500萬(wàn)元-300萬(wàn)元-100萬(wàn)元-50萬(wàn)元-20萬(wàn)元+5萬(wàn)元-3萬(wàn)元=122萬(wàn)元。六、綜合題1.解析：增值稅=1000萬(wàn)元