稅收法律基礎(chǔ)課程概述1課程目標(biāo)掌握稅收法律基礎(chǔ)知識(shí)2學(xué)習(xí)內(nèi)容稅收概念、法律制度、主要稅種考核方式第一章：稅收基本概念1稅收實(shí)務(wù)應(yīng)用稅收計(jì)算與繳納2稅收制度稅種體系與征管流程3稅收基礎(chǔ)理論概念、特征與職能稅收的定義國家強(qiáng)制性收入由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收1無償性納稅人無直接回報(bào)2固定性按法定標(biāo)準(zhǔn)征收3稅收的特征強(qiáng)制性納稅人必須履行納稅義務(wù)無償性繳納稅款不獲直接回報(bào)固定性稅收要素法定明確合法性必須依法征收稅收的職能籌集財(cái)政收入為國家活動(dòng)提供資金來源調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)促進(jìn)資源合理配置調(diào)節(jié)收入分配縮小貧富差距稅收與其他收入的區(qū)別稅收vs費(fèi)稅收無直接對價(jià)，費(fèi)有特定服務(wù)稅收vs罰金稅收非懲罰性，罰金懲罰違法稅收vs國債稅收無償，國債需償還第二章：稅收法律制度法律依據(jù)憲法、法律法規(guī)1基本原則法定、公平、效率2制度結(jié)構(gòu)實(shí)體法與程序法3實(shí)施機(jī)制稅務(wù)機(jī)關(guān)與執(zhí)法4稅收法律制度的概念1定義調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范總和2構(gòu)成要素稅收立法、執(zhí)法、司法和法律監(jiān)督3特點(diǎn)強(qiáng)制性、規(guī)范性、系統(tǒng)性稅收法定原則含義征稅必須有法律依據(jù)重要性保障納稅人權(quán)益實(shí)踐要求嚴(yán)格按法定程序征稅稅收法定原則的內(nèi)容稅收要素法定稅種、稅率等由法律規(guī)定稅收要素明確稅收構(gòu)成要素必須清晰征稅程序法定征收方式和程序依法進(jìn)行稅收公平原則橫向公平相同情況納稅人負(fù)擔(dān)相同縱向公平不同情況納稅人負(fù)擔(dān)不同區(qū)域公平不同地區(qū)稅負(fù)合理分配稅收效率原則1減少征納成本降低征收與遵從支出2優(yōu)化征管流程簡化程序提高效率3電子化稅務(wù)應(yīng)用現(xiàn)代技術(shù)手段第三章：中國稅收法律體系1部門規(guī)章稅務(wù)總局規(guī)章2行政法規(guī)國務(wù)院稅收法規(guī)3稅收法律全國人大制定法律4憲法最高法律效力中國稅收法律體系概述憲法確立稅收基本原則稅收法律全國人大制定的專門法律行政法規(guī)國務(wù)院制定的稅收條例部門規(guī)章財(cái)政部、稅務(wù)總局制定稅收實(shí)體法概念規(guī)定稅收實(shí)體權(quán)利義務(wù)的法律規(guī)范主要內(nèi)容各稅種的課稅要素納稅人權(quán)利義務(wù)稅收優(yōu)惠政策稅收程序法概念規(guī)定稅收征收管理程序的法律規(guī)范主要內(nèi)容稅務(wù)登記程序納稅申報(bào)規(guī)則稅款征收方式稅務(wù)檢查制度《稅收征收管理法》1立法背景規(guī)范稅收征管秩序2主要內(nèi)容征管程序、權(quán)責(zé)規(guī)定3重要意義保障稅收征收和納稅人權(quán)益第四章：稅收要素稅收要素是構(gòu)成稅種的基本因素，包括納稅人、征稅對象、稅率等納稅人概念依法承擔(dān)納稅義務(wù)的組織和個(gè)人法人納稅人企業(yè)、事業(yè)單位等組織自然人納稅人居民和非居民個(gè)人征稅對象所得和利潤個(gè)人所得、企業(yè)利潤1財(cái)產(chǎn)和行為房產(chǎn)、車船、轉(zhuǎn)讓2貨物和勞務(wù)銷售、進(jìn)口、服務(wù)3稅率比例稅率固定百分比累進(jìn)稅率隨稅基增加而增加定額稅率按數(shù)量單位固定金額計(jì)稅依據(jù)1定義計(jì)算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)數(shù)額2計(jì)量方法從價(jià)計(jì)稅、從量計(jì)稅3確定方式查賬、查定、核定納稅環(huán)節(jié)納稅期限1按月納稅增值稅、消費(fèi)稅2按季納稅小規(guī)模納稅人增值稅3按年納稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠減免稅部分或全部免除稅款稅收抵免抵減應(yīng)納稅額加計(jì)扣除扣除額大于實(shí)際支出低稅率適用優(yōu)惠稅率第五章：中國主要稅種中國現(xiàn)行稅制包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅等多種稅種增值稅概念對增值額征收的稅1納稅人銷售貨物、提供服務(wù)單位和個(gè)人2稅率13%、9%、6%和0%3計(jì)算方式銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額4消費(fèi)稅15應(yīng)稅消費(fèi)品類煙、酒、小汽車等1%最低稅率金銀首飾56%最高稅率卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)企業(yè)所得稅概念對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收稅率標(biāo)準(zhǔn)稅率25%，優(yōu)惠稅率20%、15%、10%應(yīng)納稅所得額收入總額減成本費(fèi)用稅前扣除項(xiàng)目個(gè)人所得稅關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅對進(jìn)口貨物征收出口關(guān)稅對出口貨物征收稅率類型從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅房產(chǎn)稅概念對房產(chǎn)所有人征收的財(cái)產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征或從租計(jì)征稅率從價(jià)1.2%，從租12%車船稅乘用車按排量分檔定額征收商用車按整備質(zhì)量分檔定額征收船舶按凈噸位分檔定額征收第六章：稅收征收管理1稅務(wù)檢查檢查納稅遵從情況2稅款征收組織收繳稅款入庫3納稅申報(bào)申報(bào)應(yīng)納稅額4稅務(wù)登記確立稅務(wù)管理關(guān)系稅務(wù)登記新辦稅務(wù)登記新設(shè)立納稅人變更稅務(wù)登記登記事項(xiàng)發(fā)生變化注銷稅務(wù)登記終止納稅義務(wù)賬簿和憑證管理賬簿設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬憑證管理原始憑證、記賬憑證保管期限會(huì)計(jì)檔案保存10年納稅申報(bào)概念向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅款情況方式自行申報(bào)、委托申報(bào)、電子申報(bào)期限按月、按季或按年規(guī)定時(shí)間稅款征收征收方式查賬征收、定期定額1征收程序確定、繳納、入庫2繳納期限法定期限內(nèi)繳清3延期繳納符合條件可申請延期4稅務(wù)檢查1概念稅務(wù)機(jī)關(guān)核查納稅情況2方式日常檢查、專項(xiàng)檢查、重點(diǎn)檢查3程序制定計(jì)劃、實(shí)施檢查、做出處理稅收保全措施概念防止納稅人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)逃避稅款種類書面報(bào)告限制出境凍結(jié)賬戶扣押財(cái)產(chǎn)適用條件有跡象表明逃避繳納稅款稅收強(qiáng)制執(zhí)行1概念強(qiáng)制追繳欠稅的措施2程序書面催告、強(qiáng)制執(zhí)行、結(jié)案3法律后果處理欠稅并承擔(dān)滯納金第七章：稅收法律責(zé)任納稅人權(quán)利知情權(quán)、申請權(quán)、救濟(jì)權(quán)納稅人義務(wù)申報(bào)、繳納、保存憑證法律責(zé)任行政責(zé)任、刑事責(zé)任納稅人的權(quán)利知情權(quán)了解稅收法規(guī)和程序陳述權(quán)對稅務(wù)事項(xiàng)發(fā)表意見申辯權(quán)對稅務(wù)處理提出申辯復(fù)議申請權(quán)申請行政復(fù)議或訴訟納稅人的義務(wù)依法納稅按規(guī)定繳納稅款1如實(shí)申報(bào)真實(shí)申報(bào)涉稅事項(xiàng)2接受檢查配合稅務(wù)檢查工作3保存資料妥善保管涉稅資料4稅收違法行為的種類偷稅故意少繳或不繳稅款逃避追繳欠稅轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)逃避欠稅抗稅暴力抗拒稅收征管騙稅虛構(gòu)情況騙取稅款返還稅收違法行為的法律責(zé)任1刑事責(zé)任構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任2行政責(zé)任罰款、滯納金、行政處罰3民事責(zé)任賠償損失第八章：國際稅收基礎(chǔ)國際稅收涉及跨國經(jīng)營和投資的稅收問題及協(xié)調(diào)國際稅收的概念定義跨國經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅收關(guān)系特點(diǎn)涉及多國稅收主權(quán)存在稅收管轄權(quán)沖突可能產(chǎn)生重復(fù)征稅稅收管轄權(quán)概念國家對稅收對象的征稅權(quán)力屬人管轄權(quán)基于國籍或居民身份屬地管轄權(quán)基于收入來源地屬物管轄權(quán)基于財(cái)產(chǎn)所在地國際重復(fù)征稅概念同一收入被多國征稅產(chǎn)生原因稅收管轄權(quán)沖突消除方法稅收抵免、稅收饒