財政預算與稅收政策課程概述課程目標掌握財政預算與稅收政策基礎理論主要內容包括財政基礎、預算管理、稅收政策等八大模塊學習方法第一部分：財政基礎知識基本概念財政的定義與特征核心職能配置、分配與穩定政策類型財政的定義1財政的本質國家進行分配活動的特殊經濟關系2財政的特征強制性、無償性、固定性財政的作用財政的職能1經濟穩定職能逆周期調節2收入分配職能調節社會分配3資源配置職能彌補市場失靈財政與經濟的關系經濟增長擴大財政收入基礎1財政收入增加可用資源2財政支出刺激經濟發展3經濟結構優化提高財政質量4財政政策概述定義政府調控經濟的手段與措施類型積極財政政策和穩健財政政策目標促增長、穩物價、保就業積極財政政策定義特點擴張性政策，增加支出或減稅實施條件經濟衰退、通貨緊縮時期案例分析2008年四萬億投資計劃穩健財政政策1定義特點中性或收縮性政策，控制赤字和債務2實施條件經濟過熱、通貨膨脹時期3案例分析2011-2016年中國實施的穩健財政政策第二部分：財政預算預算概念政府收支規劃預算類型四本預算體系預算管理編制、執行與監督預算的概念1預算的定義政府年度收支計劃2預算的特征法律性、統一性、完整性3預算的重要性國家治理的基礎和重要支柱預算的類型一般公共預算政府最主要的收支預算政府性基金預算專項資金收支社?；痤A算社會保險收支國有資本經營預算國企收益分配預算編制原則依法理財嚴格按照法律規定編制預算1統籌兼顧綜合考慮各方面需求2勤儉節約厲行節約，反對浪費3收支平衡量入為出，量力而行4預算編制程序編制各部門編制預算草案審查人大常委會初步審查批準人民代表大會表決通過執行政府部門組織實施一般公共預算收入稅收收入非稅收入轉移性收入一般公共預算支出政府性基金預算1定義特點?？顚Ｓ茫瑢囟ㄕ毮?收入來源土地出讓金、彩票公益金等3支出方向城市建設、社會公益事業等國有資本經營預算定義特點反映國有資本收益分配和再投入收入來源國企利潤收入、股利股息等支出方向國企資本金注入、產業結構調整社會保險基金預算定義特點社會保險專用資金的收支預算主要險種養老、醫療、失業、工傷、生育收支管理專戶管理，確?；鸢踩A算平衡與赤字1預算平衡收入等于支出的理想狀態2赤字形成支出超過收入的財政狀況3赤字管理發行國債、控制規模、提高效率第三部分：稅收基礎知識稅收是國家財政收入的主要來源稅收的定義1稅收的本質國家憑借政治權力取得財政收入的方式2稅收的特征強制性、無償性、固定性3稅收的作用籌集收入、調節經濟、促進公平稅收原則公平原則橫向公平與縱向公平效率原則降低征納成本簡化原則易于理解和執行稅收中性最小干擾經濟決策稅收要素納稅人負有納稅義務的單位和個人1征稅對象貨物、勞務、所得或財產2稅率計算應納稅額的比例或數額3納稅環節生產、流通、消費等不同環節4稅收分類按征收對象流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅按計稅依據從價稅、從量稅、復合稅按管理權限中央稅、地方稅、共享稅中國現行稅制概覽流轉稅所得稅財產稅行為稅增值稅1定義特點對貨物和服務增值部分征稅2計稅方法進項抵扣銷項稅額3稅率設置13%、9%、6%三檔稅率消費稅征收范圍煙、酒、高檔化妝品等15類消費品計稅方法從價計征、從量計征或復合計征稅率類型比例稅率或定額稅率企業所得稅1納稅人和征稅對象企業的生產經營所得和其他所得2應納稅所得額收入總額減準予扣除項目3稅率設置標準稅率25%，優惠稅率15%、10%等個人所得稅1征收范圍工資薪金、勞務報酬等九類所得2稅率結構3%-45%七級超額累進稅率3專項附加扣除子女教育、住房貸款利息等六項第四部分：稅收政策政策體系全面、系統的稅收調控措施政策效應促進經濟發展和結構調整實施機制從制定到落實的全過程管理稅收政策的概念定義特點政府為實現特定目標而采取的稅收措施政策目標促發展、調結構、惠民生政策類型普惠性、結構性、臨時性等稅收優惠政策1定義作用通過減免稅額支持特定活動或群體2主要形式減稅、免稅、加計扣除、加速折舊等3效果評估成本效益分析和政策目標實現度結構性減稅政策定義特點針對特定行業或環節的稅收優惠主要內容高新技術、小微企業、研發投入等優惠實施效果促進產業結構優化升級普惠性減稅政策定義特點面向所有納稅人的普遍性減稅主要措施增值稅稅率下調、提高起征點等實施效果減輕整體稅負，提振市場信心產業支持稅收政策1高新技術企業15%的優惠稅率2小微企業減半征收所得稅，起征點提高3研發費用100%加計扣除政策區域發展稅收政策西部大開發15%的企業所得稅率，基礎設施投資加速折舊自貿區跨境貿易自由便利，關稅優惠粵港澳大灣區境外高端人才稅負差額補貼外商投資稅收政策鼓勵類外商投資15%優惠稅率，設備一次性扣除技術轉讓500萬以下免征所得稅再投資遞延符合條件可暫不征收預提所得稅個人所得稅改革1234綜合與分類稅制四項綜合所得，五項分類所得專項附加扣除六大類專項附加扣除項目反避稅條款防范個人轉移財產逃避稅收居民身份認定183天判定標準增值稅改革1營改增服務業由營業稅改征增值稅2稅率簡并17%、11%、6%簡并為13%、9%、6%3留抵退稅符合條件企業可申請退還留抵稅額第五部分：財政政策與稅收政策的協調財政支出預算配置資源稅收政策調節市場行為效果協同相互配合促發展財政政策與稅收政策的關系相互依存稅收是財政收入主要來源1相互制約稅收規模影響財政支出空間2相互促進協同配合實現政策效果最大化3財政政策與稅收政策的協調機制目標協調統一規劃，明確優先順序手段協調綜合運用各類政策工具效果協調定期評估，及時調整財政支出與稅收優惠的選擇比較維度直接財政支出稅收優惠透明度高低操作成本高低作用對象精準普遍實施速度慢快預算管理與稅收征管的協調1信息共享建立跨部門數據交換機制2協同執法聯合打擊偷稅漏稅和財政違法行為3風險防控建立稅收與財政風險預警系統地方財政與稅收分成1轉移支付促進地區均衡發展2分稅制劃分中央與地方稅種3稅收分成共享稅收入劃分比例第六部分：國際比較與借鑒探索各國財稅體系特點與經驗主要發達國家的財政預算制度美國總統提案，國會審批的分權制英國議會至上，財政大臣主導日本內閣制定，國會審議的集中制主要發達國家的稅收制度1美國以所得稅為主，聯邦制下的多層級稅制2德國共享稅為特色，社會保障稅比重大3法國增值稅比重高，財產稅發達發展中國家的財稅改革經驗印度商品與服務稅改革統一市場巴西聯邦制下的財政轉移支付體系俄羅斯石油天然氣稅收穩定基金國際財稅改革趨勢數字經濟稅收應對數字化挑戰的新稅制環境稅改革通過稅收促進低碳轉型國際稅收協調全球最低稅率和反避稅聯盟第七部分：財政預算與稅收政策的未來發展1近期改革預算透明度提升和稅制完善2中期規劃智能化稅收征管和財政可持續3長遠目標現代財稅體系全面建成中國財政預算改革方向預算透明度信息公開，接受監督中期規劃三年滾動預算管理績效管理全過程績效評價體系中國稅制改革展望直接稅比重逐步提高所得稅和財產稅比重個人所得稅完善綜合與分類相結合的個稅制度環境保護稅擴大征收范圍，提高稅率級別智能化稅收征管大數據應用構建全方位稅收大數據平臺人工智能智能風險識別和監控區塊鏈技術票據真實性驗證和追溯財政可持續性債務風險控制地方政府隱性債務1養老金改革提高基金收益，擴大覆蓋面2資金效率減少浪費，提高使用效益3收入增長擴大稅基，優化稅制結構4應對突發事件的財稅政策1疫情防控醫療物資稅收減免，企業紓困政策2自然災害災區稅收減免，專項資金支持3經濟危機逆周期調節，穩定市場預期第八部分：案例