稅收原理與應用稅收制度與經濟發展的關系深入剖析課程概述課程目標掌握稅收基本理論學習內容稅收原理、稅制、管理與籌劃考核方式第一章：稅收基礎概念理論基礎稅收的定義與特征功能作用稅收的多重職能歷史發展稅收的定義1國家強制性收入國家憑借政治權力征收2無償性納稅人不獲直接回報固定性稅收的特征強制性國家強制力保障的收入無償性納稅人不獲得直接對價固定性有固定標準和期限法定性必須依法征收稅收的職能1調節收入分配縮小貧富差距2調節經濟調控宏觀經濟運行3籌集財政收入保障國家支出需要稅收與其他財政收入的區別稅收強制性、無償性、固定性、法定性行政事業性收費有償性、選擇性、直接服務國有資產收益所有權收益、非強制性稅收的歷史發展1古代稅收實物稅為主2近代稅收商品稅與所得稅興起3現代稅收增值稅等復合型稅制第二章：稅收原理稅收原則效率與公平平衡1稅收要素構成稅收的基本因素2稅收分類多維度分類體系3稅收負擔實際與名義稅負分析4稅收原則1效率原則盡量減少對資源配置的扭曲2公平原則橫向公平與縱向公平3簡化原則降低征納成本亞當·斯密的稅收四原則1234公平原則納稅義務與收入能力成比例確定原則納稅義務明確不任意便利原則征稅方式方便納稅人經濟原則征稅成本最小化現代稅收原則稅收中性原則減少對市場決策的干預受益原則按受益大小承擔稅負支付能力原則按負擔能力繳納稅款稅收要素納稅人負有繳納稅款義務的主體征稅對象稅收向什么征收稅率計算稅額的比例或數額納稅環節在經濟活動哪個階段繳稅稅收分類按征收對象分類所得稅、流轉稅、財產稅、行為稅按計稅依據分類從價稅、從量稅、復合稅按課稅權限分類中央稅、地方稅、共享稅直接稅與間接稅直接稅特點負擔不能轉嫁間接稅特點負擔可以轉嫁比較分析征管難度與公平性差異稅收負擔1稅收歸宿理論最終誰承擔稅負2實際稅負考慮轉嫁后的真實負擔3名義稅負表面上的稅收負擔第三章：稅收制度1稅制概念與構成國家稅收制度的總稱2稅制模式不同類型的稅制結構3中國稅制概況現行主要稅種體系稅制的概念與構成稅制的定義國家各稅種的總和稅制的基本要素稅種設置、征管方式、稅負分配稅制模式分類所得稅制不同所得分別征稅綜合所得稅制所有所得合并征稅混合所得稅制綜合與分類相結合中國現行稅制概況流轉稅增值稅、消費稅、關稅1所得稅企業所得稅、個人所得稅2財產稅房產稅、契稅、車船稅3行為稅印花稅、城建稅4增值稅13%基本稅率9%低稅率6%更低稅率消費稅關稅進口關稅保護國內產業出口關稅限制戰略資源出口關稅減免政策促進特定產業發展企業所得稅1納稅人與征稅對象企業取得的收入2應納稅所得額確定收入總額減準予扣除3稅收優惠政策高新技術企業15%稅率個人所得稅1綜合所得45%最高檔累進稅率2經營所得35%最高檔五級超額累進稅率3利息、股息、紅利20%比例稅率4財產租賃20%比例稅率5偶然所得20%比例稅率財產稅房產稅房產原值或租金城鎮土地使用稅土地面積車船稅車船類型和排量資源稅從價計征為主，鼓勵資源節約利用環境保護稅大氣污染物水污染物固體廢物噪聲第四章：稅收管理1稅收征管概念與原則稅收征收管理的基礎2納稅申報與稅款征收稅收征管的核心環節3稅務檢查與信息化稅收征管的技術手段稅收征管的概念與原則稅收征管的定義征收、管理與服務的總稱稅收征管的基本原則合法、公平、效率納稅申報申報的時間和方式法定期限內電子或紙質申報申報表的填寫真實、準確、完整申報的更正發現錯誤及時更正稅款征收稅款繳納方式現金、支票、電子支付稅款繳納期限申報期限內或核定期限滯納金與加收滯納金未按期繳納的罰則稅務檢查檢查的種類日常檢查、專項檢查、重點檢查檢查的程序制定計劃、實施檢查、處理結果檢查結果的處理查補稅款、處罰、移送司法稅收征管信息化信息技術提高征管效率，降低納稅成本納稅信用管理1信用修復不良記錄的改正機會2信用獎懲措施差別化管理和服務3納稅信用等級評定A、B、C、D四級第五章：稅收籌劃概念與特征合法降低稅負的策略類型戰略、戰術、操作層面方法各稅種籌劃技巧稅收籌劃的概念與特征1稅收籌劃的定義在法律框架內降低稅負2稅收籌劃的基本特征合法性、預期性、創造性稅收籌劃的類型1操作性籌劃日常業務層面2戰術性籌劃中期財務決策3戰略性籌劃長期經營決策企業所得稅籌劃收入籌劃合理確認收入時點1成本費用籌劃合理扣除最大化2稅收優惠籌劃利用政策降低稅負3增值稅籌劃1銷項稅額籌劃合理安排銷售時間和方式2進項稅額籌劃規范取得和保管發票3留抵稅額籌劃加速留抵稅額退還個人所得稅籌劃工資薪金所得籌劃合理規劃收入結構經營所得籌劃合理列支成本費用投資理財籌劃選擇優惠稅率項目國際稅收籌劃轉讓定價關聯企業間交易安排稅收協定利用避免雙重征稅離岸金融中心利用低稅區優勢稅收籌劃案例分析企業重組中的稅收籌劃特殊重組遞延納稅跨國經營中的稅收籌劃利用稅收協定避免雙重征稅第六章：稅收政策與經濟發展宏觀經濟效應對經濟增長和分配的影響產業與區域政策推動產業升級和區域發展特定領域政策科技創新和環境保護等稅收政策的宏觀經濟效應123對經濟增長的影響影響投資和消費總量對收入分配的影響通過累進稅率調節收入差距對投資消費的影響引導資源配置方向稅收與產業政策15%高新技術企業稅率175%研發費用加計扣除50%設備一次性扣除稅收與區域經濟發展稅收與科技創新研發費用加計扣除最高達175%高新技術企業稅收優惠15%的企業所得稅率技術轉讓所得稅優惠500萬元以下免征稅收與環境保護1節能環保稅收優惠支持綠色企業發展2資源稅改革促進資源節約利用3環境保護稅對污染物征稅稅收與社會保障個人所得稅與社會保障專項附加扣除助力民生社會保險費與稅收征管征管體制改革增效率第七章：國際稅收基本概念國際稅收管轄權界定重復征稅國際稅收沖突協調合作稅收協定與國際合作國際稅收基本概念1稅收管轄權屬人與屬地原則2居民與非居民身份界定的標準3來源地與居住地收入歸屬的判定國際重復征稅概念與類型法律與經濟重復征稅1產生原因管轄權沖突2消除方法抵免法、免稅法、扣除法3稅收協定協定的作用避免雙重征稅、防止逃避稅協定的適用優先適用于國內法中國簽訂的稅收協定概況已與110多個國家和地區簽訂轉讓定價稅制關聯交易存在控制關系的企業間交易獨立交易原則按市場公平價格交易轉讓定價方法可比非受控價格法等受控外國公司稅制CFC規則的概念防止利潤轉移到低稅國家中國CFC規則的主要內容實際稅率低于12.5%可能被征稅國際稅收征管合作1信息交換自動交換與請求交換2稅收征管互助協助追繳稅款3BEPS行動計劃打擊稅基侵蝕和利潤轉移第八章：稅收改革與發展趨勢歷史改革中國