1第六章預算控制全面預算與責任預算2第一節：預算與全面預算體系全面預算的定義及特征全面預算的功能全面預算的內容全面預算編制程序3全面預算的定義P184全面預算是以企業經營決策和目標規劃為依據，用貨幣金額和數量單位說明，以表格形式反映未來一定期間內企業經營運作的財務計劃體系，它是企業財務資源和經營資源運用的詳細而系統的計劃。預算以數量、金額、表格的形式所描述的詳細計劃4全面預算的特征全面預算是決策的延續全面預算是一種財務計劃全面預算是對未來的預測全面預算反映企業經營活動的方方面面5全面預算的功能明確未來工作目標協調各部門關系為日常控制提供依據為業績考核提供標準6全面預算的內容業務預算財務預算專門決策預算預算是由一系列按照其經濟內容及其相互關系有序排列組成的有機體，包括業務預算、財務預算和專門決策預算。7銷售預算直接材料預算直接人工預算制造費用預算產品成本預算銷售費用及管理費用預算全面預算一次性經營決策預算投資決策預算現金預算預計利潤表預計資產負債表經營預算專門決策預算財務預算全面預算體系8銷售預算生產預算銷管費用預算制造費用預算直接人工預算直接材料預算預計利潤表預計資產負債表預計現金流量表資本預算長期銷售預算期末存貨預算現金預算產品成本預算9第二節：全面預算編制示例不同的預算模式，預算的起點不同。通常采用以銷售為起點預算的預算模式10現金預算預計利潤表預計資產負債表財務預算體系財務預算11業務預算P186-195銷售預算生產預算直接材料預算直接人工預算業務預算體系銷售及管理費用預算產品成本預算制造費用預算12全面預算編制程序

匯編初步全面預算

審議評價預算方案

設立預算

委員會

確定預算目標

部門編制預算草案13第三節：預算編制方法固定預算彈性預算零基預算滾動預算概率預算14編制預算的方法按其是否可按業務量變化進行調整，分為固定預算和彈性預算。固定預算彈性預算15固定預算固定預算又稱靜態預算，是指在編制預算時只根據預算期內可實現的某一固定業務量水平作為惟一基礎來編制預算的一種方法。固定預算的特點是預算僅以某個估計的業務量為基礎編制，不考慮實際業務量與預算業務量之間的差異，存在適應性差和可比性差的缺點。16彈性預算彈性預算，又稱變動預算，是在成本性態分析的基礎上，為克服固定預算方法的缺點而形成的以業務量與預算數據之間的依存關系為依據，以一系列預計業務量水平為基礎所編制的具有伸縮彈性的預算。彈性預算能夠反映不同業務量水平下的預算收支，適用性強，可比性強，可用于費用預算和利潤預算。17彈性預算公式法彈性預算有兩種編制方法列表法18編制預算的方法按其是否以基期水平為基礎編制可分為增減預算和零基預算。增減預算零基預算是指以基期為基礎結合預算期情況，通過調整有關原有項目而編制預算的一種方法。19零基預算零基預算是20世紀70年代美國德州儀器公司開發的一種預算方法，用于費用預算的編制。

零基預算的全稱是“以零為基礎編制計劃和預算的房法”，又稱零底預算，是指在編制成本費用預算時不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額，而是將所有的預算支出均以零為出發點，一切從實際需要與可能出發，逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的方法。20零基預算的編制程序

提出預算期可能發生的費用項目及金額評價每項開支的重要度，分出等級和優先次后順序依據優先次后順序進行資金合理分配21滾動預算滾動預算預算按其是否具有固定的起止時間分為定期預算與滾動預算定期預算是指以不變的會計期間為預算期而編制預算的一種方法。22滾動預算滾動預算的具體做法是：預算每執行一個月（或季度），即根據前一個月（或季度）經營狀況和變化對以后月份（或季度）的預算加以修訂，并自動后續1個月（或季度）的預算，使預算期始終保持為一年。

滾動預算，又稱連續預算或永續預算，是指在編制預算時將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執行，不斷延伸補充預算期間，使預算期永遠保持為一個固定期間的一種預算編制方法。23第四節：責任預算控制責任預算的種類責任預算的編制責任預算執行效果評價24責任預算的種類責任利潤預算責任資金預算責任成本（費用）預算25責任預算的編制方法分割法指標法26分割法（例圖）預算資金總額8000000元銷售部門責任中心資金2500000元生產部門責任中心資金4000000元供應部門責任中心資金1500000元ABC公司責任資金分解圖27指標變形分解法（例圖）X車間成本降低額60000元燃料動力消耗減少15000元原料消耗減少26000元X車間責任成本降低額分解圖廢品損失減少4000元車間辦公費減少15000元28責任預算執行結果的考評責任成本預算完成情況分析責任利潤預算完成情況分析29第七章成本控制標準成本系統30第一節：標準成本系統標準成本系統及其構成標準成本系統的意義和作用標準成本系統運用的前提標準成本的種類標準成本的制定與修訂31標準成本系統標準成本系統又稱標準成本制度，是以標準成本為核心，通過標準成本的制定、執行、核算、控制、差異分析等一系列有機結合的環節，實現成本管理目的一種成本管理制度。32標準成本系統的構成制定標準成本分析成本差異進行差異處理33標準成本系統的意義和作用為成本管理確定激勵目標為成本控制提供客觀依據簡化成本計算工作為預算管理提供工具為責任會計實施創造條件為經營決策提供數據34實行標準成本法的前提完善成本工作基礎健全成本管理組織確立明確戰略目標建立有效監督機制提高職工的成本意識提供必要的技術保障35標準成本的種類理想標準成本基本標準成本正常標準成本36標準成本的制定標準價格標準數量直接材料直接人工制造費用37第二節：標準成本的差異

計算、分析與賬務處理標準成本差異及種類成本差異計算的通用公式具體成本差異項目的計算與分析成本差異的會計處理38標準成本差異及種類標準成本差異=實際成本-標準成本直接材料成本差異直接人工成本差異制造費用成本差異39標準成本差異種類有利差異不利差異數量差異價格差異客觀差異主觀差異40標準成本差異的通用公式總差異=價格差異+數量差異價格差異=（實際價格-標準價格）×實際數量數量差異=（實際數量-標準數量）×標準價格41直接材料差異的計算與分析直接材料差異分析材料價格差異=（實際價格-標準價格）×實際數量材料用量差異=（實際數量-標準數量）×標準價格42直接人工差異的計算與分析直接人工差異分析人工工資率差異=（實際工資率-標準工資率）×實際工時人工效率差異=（實際工時-標準工時）×標準工資率43變動制造費用差異的計算與分析

變動制造費用差異分析變動制造費用耗費差異=（實際分配率-標準分配率）×實際工時變動制造費用效率差異=（實際工時-標準工時）×標準分配率44固定制造費用差異的計算與分析固定制造費用差異分析分為二差法與三差法根據固定制造費用差異的細分程度耗費差異二差異法三差異法預算差異生產能力利用差異效率差異能量差異45固定制造費用耗費差異=實際固定制造費用-固定制造費用預算固定制造費用數量差異=（預算產量標準工時-實際產量標準工時）×標準分配率二差法固定制造費用差異的計算46固定制造費用預算差異=實際固定制造費用-固定制造費用預算固定制造費用效率差異=（實際產量實際工時-實際產量標準工時）×標準分配率三差法固定制造費用差異的計算固定制造費用生產能力利用差異=（預算產量標準工時-實際產量實際工時）×標準分配率47固定制造費用效率差異=（實際產量實際工時-實際產量標準工時）×標準分配率固定制造費用二差與三差的關系固定制造費用生產能力利用差異=（預算產量標準工時-實際產量實際工時）×標準分配率+=固定制造費用數量差異=（預算產量標準工時-實際產量標準工時）×標準分配率48成本差異的會計處理賬戶設置會計處理程序會計處理方法當期轉銷法分配遞延法49第三節：質量成本控制質量成本的概念質量成本的分類質量成本控制質量水平控制50質量成本質量成本控制的含義質量成本的內容質量成本的分類預防成本鑒定成本損失成本質量成本內容顯性質量成本隱性質量成本質量成本分類P23351質量成本控制質量成本觀的選擇傳統質量成本觀現代質量成本觀質量成本觀P235質量成本控制含義52最佳質量水平質量成本最低的質量水平零缺陷53質量成本函數傳統觀的質量成本AQL54質量成本的計量與報告顯性質量成本隱性質量成本質量成本報告55質量成本的計量與報告單期質量成本多期質量成本質量成本報告56第八章責任會計責任績效評價57第一節：責任會計概述責任會計的產生與發展責任會計的目的責任會計的主體和對象責任會計的職能58責任會計產生與發展P251-2254經驗管理階段萌生了責任會計的思想責任會計理論的發展分權管理為責任會計提供了組織基礎科學管理發展為責任會計提供了工具59責任會計的作用

責任會計提供各責任中心履行經濟責任的會計信息。責任會計是企業內部重要的經濟管理工作60責任會計的主體和對象責任會計的主體是企業內部各個責任中心責任中心責任會計的對象是責任中心可控的資金運動責任中心資金運動61責任會計的職能P257預算職能責任會計的任務通過責任會計的職能來實現考核職能控制職能核算職能62第二節：責任中心及其考評責任中心建立的原則責任中心的劃分責任中心的考評63責任中心是企業內部責權利相結合的基本責任單位責任中心是責任會計的主體

責任中心的建立是履行責任會計的前提64責任會計建立的原則適應性原則責任會計建立的原則責權利匹配原則可控性原則總體性原則反饋性原則65責任中心的劃分成本中心責任中心按照控制范圍來劃分，突出重點控制目標投資中心利潤中心成本中心利潤中心投資中心66成本中心P259成本中心分類成本中心是只發生成本而不取得收入的責任中心按管理范圍劃分按管理層級劃分67利潤中心P262利潤中心分類利潤中心是既能控制成本又能控制收入的責任中心自然利潤中心人為利潤中心68投資中心P265投資中心分類投資中心是既要發生成本又能取得收入、獲得利潤，并且具有投資權利責任中心。事業部分公司69責任中心業績考評成本中心業績考評利潤中心業績考評投資中心業績考評70成本中心的業績考評成本中心業績考評以責任成本為重點以業績報告為依據71利潤中心的業績考評利潤中心業績考評邊際貢獻、利潤、利潤率以業績報告為依據72投資中心的業績考評投資中心業績考評投資報酬率剩余利潤73第三節：內部轉移價格內部轉移價格及其作用內部轉移價格的制定原則內部轉移價格的類型74內部轉移價格及其作用P268內部轉移價格作用各責任中心之間有償轉讓產品或勞務的內部計價標準。內部轉移價格在衡量利潤時具有重要作用，其使得各責任中心經濟責任合理，便于具體的利潤計算與分配，資源利用，為外部