第九章會計(jì)賬簿第一節(jié)賬簿的意義與種類第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記第三節(jié)賬簿的啟用與錯賬更正第四節(jié)結(jié)賬與對賬第五節(jié)賬簿的更換與保管會計(jì)核算方法之一第八章會計(jì)賬簿第一節(jié)會計(jì)賬簿的意義與種類一、會計(jì)賬簿的含義◆是指由一定格式的賬頁組成的，以會計(jì)憑證為依據(jù)，序時、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。◆由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。（賬戶開設(shè)在賬戶之中）專門格式賬頁編號8賬戶名稱總分類賬日記賬明細(xì)分類賬二、會計(jì)賬簿的作用1、對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)2、考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)3、會計(jì)報表的主要資料來源經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得填制會計(jì)憑證登賬會計(jì)報表賬簿三、會計(jì)賬簿的種類（一）會計(jì)賬簿按用途分類備查賬簿備查簿分類賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途：用以記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)序時賬簿日記賬賬簿1.序時賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記的賬簿。序時賬簿日記賬特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬可用以登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬普通日記賬

①特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。

②普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄簿”或“分錄賬”。序時賬簿日記賬特種日記賬庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬可用以登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬普通日記賬2.分類賬簿——按照分類會計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。★根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。應(yīng)收賬款—B企業(yè)

應(yīng)收賬款—A企業(yè)

應(yīng)收賬款—B企業(yè)

★根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。分類賬簿分類賬簿3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。是對一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。采購合同銷售合同應(yīng)收票據(jù)備查賬簿備查簿分類賬簿用途：用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序時賬簿日記賬租入資產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)賬簿

（二）會計(jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿活頁式賬簿訂本式賬簿★用以記錄重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)卡片式賬頁卡片箱★期末裝訂成冊賬簿明細(xì)分類賬★各種賬簿的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)及其適用性訂本式賬簿優(yōu)點(diǎn)：固定成冊并編號，避免賬頁散失或被抽換。活頁式賬簿明細(xì)賬賬頁★期末裝訂成冊優(yōu)點(diǎn)：方便靈活，可根據(jù)需要增添賬頁；便于分工記賬；便于計(jì)算機(jī)記賬。適用性：重要賬簿設(shè)置。缺點(diǎn)：不能根據(jù)需要增減賬頁；不便于分工記賬；不便于計(jì)算機(jī)打印記賬。缺點(diǎn)：不固定成冊，容易造成賬頁散失或被抽換。適用性：明細(xì)賬簿設(shè)置。★各種賬簿的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)及其適用性卡片式賬簿卡片式賬頁卡片箱優(yōu)點(diǎn)：耐磨損，便于長期使用；方便靈活，可根據(jù)需要增添賬頁；便于分工記賬。缺點(diǎn)：不固定成冊，容易造成賬頁散失或被抽換。適用性：固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)賬簿設(shè)置。（三）賬簿按賬頁格式不同（1）三欄式（借貸余）（2）多欄式（3）數(shù)量金額式日記賬第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置要求與基本內(nèi)容（一）設(shè)置賬簿的基本要求（1）企業(yè)設(shè)置的賬簿具有合法性（2）企業(yè)設(shè)置的賬簿具有實(shí)用性（3）企業(yè)設(shè)置的賬簿具有科學(xué)性（4）企業(yè)設(shè)置的賬簿的格式應(yīng)簡明適用（二）賬簿的基本內(nèi)容（組成）登記賬簿須知賬簿啟用及交接目錄賬戶目錄封面(含封底)賬頁后三項(xiàng)為賬簿扉頁內(nèi)容二、日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法1.格式：借、貸兩欄式。

2.登記方法：逐日逐筆登記。普通日記賬（兩欄式）20××年憑證號數(shù)摘要對應(yīng)賬戶金額過賬月日借方貸方56未付購材料款在途物資50000√應(yīng)交稅費(fèi)8500√應(yīng)付賬款58500√18還前欠款應(yīng)付賬款58500銀行存款58500（略）借方貸方業(yè)務(wù)發(fā)生時間原始憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容會計(jì)分錄（分錄簿）登記賬戶標(biāo)記

★分欄式普通日記賬

●格式：按常用會計(jì)科目設(shè)置專欄（并分設(shè)借、貸方）。

●登記方法：逐日逐筆登記。銀行存款在途物資應(yīng)交稅費(fèi)賬頁過大，不便于記賬，容易出錯，極少采用賬頁過大，不便于記賬，容易出錯，極少采用摘要（二）特種日記賬的格式與登記方法1.庫存現(xiàn)金日記賬

(1)格式：收、付、余(借貸余)三欄式。

(2)登記方法：序時逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬20××年憑證號數(shù)摘要對應(yīng)賬戶收入付出結(jié)余月日51月初余額5006銀付2提現(xiàn)銀行存款160001650010現(xiàn)付8購辦公用品管理費(fèi)用100006500（略）借方貸方余額根據(jù)分錄中與“庫存現(xiàn)金”賬戶對應(yīng)的賬戶填列【例】提現(xiàn)分錄：借：庫存現(xiàn)金16000貸：銀行存款16000根據(jù)收、付款記賬憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容填列★“庫存現(xiàn)金”的對應(yīng)賬戶計(jì)算填列根據(jù)收、付款記賬憑證填制日期填列根據(jù)收、付款記賬憑證種類和編號填列根據(jù)收、付款記賬憑證所列金額填列★庫存現(xiàn)金日記賬每日余額計(jì)算方法庫存現(xiàn)金日記賬

當(dāng)日余額＝上日余額＋本日收入額－本日付出額賬面余額實(shí)際余額二者之間核對“日結(jié)日清”★庫存現(xiàn)金日記賬的每日核對★庫存現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)收款記賬憑證付款記賬憑證●從銀行提取現(xiàn)金應(yīng)填制付款憑證。2.銀行存款日記賬（1）格式：收、付、余(借貸余)三欄式。（2）登記方法：序時逐日逐筆登記。銀行存款日記賬20××年憑證號數(shù)摘要對應(yīng)賬戶結(jié)算憑證收入付出結(jié)余月日51月初余額800006銀付2提現(xiàn)銀行存款現(xiàn)支5616000640007銀收6收回貨款應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)支89300009400010銀付9還借款短期借款轉(zhuǎn)支964000054000（略）借方貸方余額與“庫存現(xiàn)金日記賬”填列方法相同登記銀行結(jié)算憑證的種類和號碼支票號碼銀行存款日記賬

★關(guān)于支票——通過銀行付款的一種結(jié)算方式，分現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種。企業(yè)銀行送存、開戶支票本支票開給收款人收款人存銀行劃款給收款人轉(zhuǎn)賬支票★銀行存款日記賬的核對銀行存款日記賬企業(yè)銀行吸收存款不定期與銀行記錄情況進(jìn)行核對★銀行存款日記賬的記賬依據(jù)收款記賬憑證付款記賬憑證三、分類賬簿的格式與登記（一）總分類賬1.格式：借、貸、余三欄式。

總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃135000……31本月合計(jì)4000044000借116000借方貸方余額表示賬戶余額方向這些欄目內(nèi)容在前面已經(jīng)介紹2.登記方法（1）逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記；總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃135000……31本月合計(jì)4000044000借116000收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證填寫記賬憑證的種類及編號扼要說明業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計(jì)算填列根據(jù)記賬憑證上的日期填寫確認(rèn)金額填列分別根據(jù)記賬憑證（2）匯總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后,根據(jù)匯總數(shù)字登記。總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借12000010匯轉(zhuǎn)51—10日匯總6000080000借100000或31科匯51—31日匯總150000200000借70000填寫匯總憑證的種類及編號扼要說明匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列填寫匯總記賬憑證上的日期分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列匯總收款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證科目匯總表（二）明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：1.借、貸、余三欄式（1）格式：同總分類賬明細(xì)分類賬會計(jì)科目：其他應(yīng)收款——李新單位：元20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借4006轉(zhuǎn)7報銷差旅費(fèi)

350借506現(xiàn)收5報銷差旅費(fèi)

50平31本月合計(jì)400平賬戶的設(shè)置依據(jù)為明細(xì)科目(變化)0～0～

（2）登記方法：逐筆登記。

★適用范圍：往來款項(xiàng)、待攤費(fèi)用等。

★特點(diǎn)：只提供價值指標(biāo)。明細(xì)分類賬會計(jì)科目：其他應(yīng)收款——李新單位：元20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借4006轉(zhuǎn)7報銷差旅費(fèi)

350借506現(xiàn)收5報銷差旅費(fèi)

50平31本月合計(jì)400平只可逐筆登記，不可匯總登記★賬戶沒有余額時的填寫方法0～0～各欄目登記方法同總分類賬2.數(shù)量金額式（1）格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、單價和金額等欄

明細(xì)分類賬

會計(jì)科目：原料及主要材料計(jì)量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000材料規(guī)格：5cm

最低儲備：500020××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借500210006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200借400280010轉(zhuǎn)5購入1000220007車間領(lǐng)用50021000借90021800（略）31本月合計(jì)400028000360027200借90021800數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額其余各欄目同總分類賬明細(xì)賬戶詳細(xì)資料

（2）登記方法：逐筆登記。

★適用范圍：實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。

★特點(diǎn)：提供價值、實(shí)物量兩種指標(biāo)。明細(xì)分類賬

會計(jì)科目：原料及主要材料計(jì)量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲備：6000材料規(guī)格：5cm

最低儲備：500020××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額51月初余額借500210006轉(zhuǎn)4車間領(lǐng)用1002200借400280010轉(zhuǎn)5購入1000220007車間領(lǐng)用50021000借90021800（略）31本月合計(jì)400028000360027200借90021800只可逐筆登記，不可匯總登記金額——價值量指標(biāo)數(shù)量——實(shí)物量指標(biāo)填寫明細(xì)賬戶相關(guān)資料★應(yīng)參照原始憑證登記日期和摘要等填列方法同前3.多欄式（1）按借方、貸方或雙方分別設(shè)置專欄①借方多欄式格式制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）20××年憑證號數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)77015轉(zhuǎn)7購辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190★這種賬頁可不設(shè)貸方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)77015轉(zhuǎn)7購辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190★登記方法：逐筆登記。

★適用范圍：成本、費(fèi)用等業(yè)務(wù)。

★特點(diǎn)：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用紅字登記。日期和摘要等填列方法同前★月末分配制造費(fèi)用時（減少數(shù)）用紅字登記★平時發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記（增加額）②貸方多欄式格式★登記方法：逐筆登記。★適用范圍：收入等業(yè)務(wù)。

★特點(diǎn)：只提供貨幣量信息；減少數(shù)用紅字登記。★平時增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記★月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時（減少數(shù)）用紅字登記（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）★這種賬頁可不設(shè)借方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個專欄應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬③借方、貸方多欄式格式★登記方法：逐筆登記。★平時或期末按設(shè)置的專欄登記發(fā)生額★適用范圍：應(yīng)交稅費(fèi)等業(yè)務(wù)。

★特點(diǎn)：只提供貨幣量信息。（分別按借、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容分別設(shè)置多個專欄第三節(jié)賬簿的啟用、登記規(guī)則和錯賬更正

一、賬簿的啟用和交接

登記賬簿須知賬戶目錄啟用了解賬簿登記須知熟悉賬簿登記要求填寫賬簿啟用記錄(單位名稱、賬簿名稱、會計(jì)年度等)扉頁上登記啟用日期和經(jīng)管人員一覽表貼印花稅賬頁編號要連續(xù)二、賬簿的登記規(guī)則

1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證★依據(jù)記賬憑證登記，明細(xì)賬簿的登記有時應(yīng)參照原始憑證★登記賬簿即在賬頁上記錄所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)★登記應(yīng)完整齊全2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)77015轉(zhuǎn)7購辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190★在不設(shè)對方欄的賬頁登記相反數(shù)時可用紅字★月末結(jié)賬時劃紅線★更正錯賬、沖賬等允許用紅字3.賬頁連續(xù)登記，不得空行空頁總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃13500031本月合計(jì)4000044000借116000空行的處理此行空白張清總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日空頁的處理此頁空白張清

4.記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正（★下面將專題介紹）

5.“摘要”簡明扼要，數(shù)字書寫要規(guī)范會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料100000領(lǐng)用材料100000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)★為更正錯賬留有余地★標(biāo)準(zhǔn)阿拉伯?dāng)?shù)字字體★6、7、9允許過格書寫

6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料100000分配人工費(fèi)60000分配制造費(fèi)用40000200000過次頁★此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬★賬頁最后一行的處理★已記滿業(yè)務(wù)賬頁會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元200000承前頁★此行是賬邊，不準(zhǔn)記賬★新賬頁第一行的處理★新賬頁

7.注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000

“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法總分類賬會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃140000（略）31本月合計(jì)4000044000借116000有余額時寫“借”或“貸”0～平?jīng)]有余額時寫“平”

8.做好記賬標(biāo)記

收款記賬憑證

憑證編號：收2

200×年1月1日借方科目：銀行存款摘要結(jié)算方式票號貸方科目金額記賬符號總賬科目明細(xì)科目借款存銀行短期借款

60000附單據(jù)張合計(jì)

60000根據(jù)以上記賬憑證所做的賬戶記錄：

銀行存款

60000

短期借款

60000√√已記賬標(biāo)記三、錯賬的更正(一)錯賬形成的主要原因

1.填制記賬憑證環(huán)節(jié)錯誤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證★記賬憑證的會計(jì)分錄中科目用錯，金額寫多或?qū)懮俚取锏怯涃~簿時漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借(或貸)方發(fā)生額；借、貸項(xiàng)方向記錯；數(shù)字次序顛倒等2.登記賬簿環(huán)節(jié)錯誤總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表★若借方漏記400000。借方合計(jì)295000，貸方合計(jì)695000。差額400000。★若借方80000記貸方。借方合計(jì)615000，貸方合計(jì)775000。差額160000。★若4985顛倒為4958。借方合計(jì)695000，貸方合計(jì)694973。差額27。

★錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不等，二者之間會有差額。見下面幾種情況：賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方銀行存款40000190000原材料14985固定資產(chǎn)100000短期借款20000應(yīng)付賬款800154985應(yīng)付票據(jù)20015實(shí)收資本480000盈余公積80000合計(jì)695000695000【例】（二）錯賬的查找方法

1.個別檢查法（1）差數(shù)法：根據(jù)確定的雙方合計(jì)數(shù)差額直接查找錯賬的方法。

【例】若借方漏記400000。則借方合計(jì)295000；貸方合計(jì)695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個數(shù)字直接查找錯賬。

適用：總賬或明細(xì)賬漏記或重記借方或貸方（2）尾數(shù)法：如果賬簿記錄發(fā)現(xiàn)是金額錯誤，并且差錯金額是后幾位，這樣只查差錯的位數(shù)以下的部分。【例】若差為0.04或0.4應(yīng)查小數(shù)部分即可。若差為2.55應(yīng)查個位和小數(shù)部分即可。若差為15.22應(yīng)從十位開始查。（3）除二法（倍數(shù)法）：以雙方合計(jì)數(shù)差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬的方法。

【例】若借方80000記入貸方。則借方合計(jì)615000；貸方合計(jì)775000。雙方差額為160000。160000÷2＝80000。即可根據(jù)80000這個數(shù)字去查找錯賬。

適用：把借方或貸方都記在一方（方向記錯）（4）除九法：以雙方合計(jì)數(shù)差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬的方法。

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計(jì)695000；貸方合計(jì)694973。雙方差額為27（695000－694973）。27÷9＝3。

商數(shù)特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8－5＝3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。

適用：一是數(shù)字錯位（記大或記小）；二是相鄰數(shù)字顛倒2.全面檢查法（1）順查法按照記賬順序進(jìn)行的檢查按照記賬的相反順序進(jìn)行的檢查（2）逆查法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）取得填制登記賬簿原始憑證記賬憑證試算平衡表總分類賬（三）錯賬更正方法

1.劃線更正法

★適用性：更正記賬憑證正確，只是記賬時發(fā)生的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275貸：銀行存款3275

●記賬憑證上的會計(jì)分錄正確。

●錯賬:“管理費(fèi)用”賬戶記為3257。●更正方法（見上）會計(jì)科目：管理費(fèi)用

摘要借方貸方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦公用品325700★不規(guī)范的更正方法327

500張清●注意問題：

▲

對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉。75購買辦公用品325700▲

劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。

2.紅字更正法

也稱紅字沖銷法、紅字訂正法。

★適用性：（1）更正記賬憑證會計(jì)科目用錯并已入賬而引發(fā)的錯賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500

●錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。賬戶登記情況為：●注意問題

1.紅字沖銷時摘要欄寫上“沖銷**號憑證”2.編寫正確分錄時摘要欄寫上“更正**號憑證”銀行存款×××25002500管理費(fèi)用

25002500銷售費(fèi)用

●更正方法A用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500B編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500貸：銀行存款250025002500紅字更正法適用性：（2）更正記賬憑證上已記金額大于應(yīng)記金額并已入賬而引發(fā)的錯賬。

【例】用銀行存款50元支付辦理銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)。分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500貸：銀行存款500

●錯賬：分錄中金額寫多。賬戶登記情況為：銀行存款×××500450財(cái)務(wù)費(fèi)用

500450●更正方法用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450★2.編寫分錄時摘要欄寫上“更正**號憑證”

3.補(bǔ)充登記法★適用性：更正記賬憑證上已記金額小于應(yīng)記金額并已入賬而引發(fā)的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350

●錯賬：會計(jì)分錄中金額寫少。賬戶登記情況為：應(yīng)收賬款×××3503150銀行存款

350●更正方法用藍(lán)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：銀行存款

3150

貸：應(yīng)收賬款

3150★2.編寫分錄時摘要欄寫上“補(bǔ)記**號憑證”3150第四節(jié)結(jié)賬與對賬一、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義●于會計(jì)期末在把當(dāng)期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期的做法。●對一定期間的賬簿記錄進(jìn)行總結(jié)的工作。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（交易或事項(xiàng)）登記賬簿◆A會計(jì)期間B會計(jì)期間賬戶有余額時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)入下期賬戶中

（二）結(jié)賬的步驟(四步)B按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整D計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期A將本期新發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬

C編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄,結(jié)平收入、費(fèi)用類賬戶發(fā)生額日記賬總賬明細(xì)賬（三）結(jié)賬的方法

1.月結(jié)—每月末時進(jìn)行的結(jié)賬。會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11借1250010轉(zhuǎn)2購入10000〃2250012轉(zhuǎn)10發(fā)出4000〃1850024轉(zhuǎn)15發(fā)出3000〃15500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計(jì)上月結(jié)轉(zhuǎn)21借15500100007000

借15500131在這行可不寫余額2.季結(jié)—每季末時進(jìn)行的結(jié)賬。會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11借12500131100007000〃155002283000028000〃175003314000054000〃3500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計(jì)8000089000

借3500331在這行可不寫余額本月合計(jì)本月合計(jì)本季合計(jì)

3.年結(jié)—年末時進(jìn)行的結(jié)賬。會計(jì)科目：原材料20××年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11借125003318000089000〃35006309000083500〃100009307500085000平10313000025000借500011303000032000〃300012312700025000〃500012318700082000〃5000上年結(jié)轉(zhuǎn)332000

339500

借

5000可將四個季度（或12個月）的發(fā)生額加計(jì)求得本季合計(jì)本季合計(jì)本季合計(jì)本月合計(jì)