物流成本分析與控制北京郵電大學自動化學院物流教研中心主要內容回顧預算方法全面預算案例分析參考資料預算方法固定預算彈性預算概率預算零基預算滾動預算預算預算是對企業未來一定期間內經營決策和目標規劃的數量說明和具體化，是計劃工作的成果。預算是描述特定期間對財務資源和經營資源運用的詳細計劃預算既是決策的具體化，也是控制生產經營活動的依據。全面預算全面預算是以數量的形式反映企業未來期間的有關營業收入、營業成本、現金收支、資金需求、資金融通等方面的詳細財務計劃。全面預算依據決策目標，以銷售預算為起點，具體、系統地對供應、生產、銷售及現金收支等各個方面進行預算，并編制出預計資產負債表、預計利潤表等預計財務報表及其附表，以反映企業在未來期間的預計財務狀況和經營成果。全面預算的目的編制全面預算的首要目的在于全面協調和規劃企業內部各個職能部門的經濟關系，使企業的決策目標得以定量化和系統化；其次，全面預算的量化分解指標可作為日常經營活動的控制依據；第三，經過分解落實的預算規劃目標可作為期中、期末考核評價部門或個人經營業績的標準。全面預算是在預測、決策的基礎上，根據所確定的經營目標而編制的，也是在既定的經營目標下所要采取的各種行動決策方案的具體化、數量化的財務計劃。因此，全面預算的各項內容必須以科學的預測、決策活動為前提，始終圍繞經營目標的要求而編制、執行和實施，這是預算的總剛和核心，并以此來形成全面預算的內容體系。全面預算的內容體系及其流程圖固定預算固定預算在具體編制時，首先應該確定各個預算內容與業務量之間的關系，然后根據這種關系和固定業務量的數值來計算出各個預算內容的數值。固定預算

例子：企業正常生產條件下需要耗用工時2000小時，而變動性制造費用分配率為3元／小時，固定制造費用為3000元，則制造費用的預算總額為9000元（2000x3+3000）。這種固定預算的業務量水平2000小時下所形成的固定制造費用預算。其中固定制造費用并不隨業務量水平的變動而變動，只要在相關范圍內，該預算值都可發揮相應作用。而變動制造費用部分也呈現出固定數值，并沒有考慮耗用工時變動后的預算值，這也就是固定預算法的特征不論預算內容是否具備固定或變動的特征，均以固定數值進行反映而編制預算，預算中只反映一個業務量水平下的預算值。固定預算根據以上資料，利潤計算公式為P=sx-bx-a彈性預算彈性預算是指企業根據成本、業務量、利潤之間的依存關系，以預算期可預見的各種業務量水平為基礎編制的預算。具體來說，就是在編制預算時，預先對預算期內業務量可能發生的變化進行估計，編制出一套能適應多種業務量水平的預算。(企業在不能預測業務量的情況下利用)彈性預算編制浦化公司產品銷售價格位50元，正常年銷售量為1200件，單位變動成本為22.5元，年固定成本總額為7980元概率預算概率預算是對變動的預算值，利用概率論的基本原理，將各種變量數值出現的可能性分別做出概率估計，然后進行概率綜合并求出相應的概率預算值而采用的一種預算編制方法。概率預算步驟估計各種預算內容的可能值及其出現的概率將各種預算內容出現的各種概率按照預算內容之間的關系進行組合，求出不同條件下的聯合概率利用聯合概率測算相應的預算結果的預算值，最后匯總后可以求得所需的預算值。利潤計算公式為P=sx-bx-a零基預算零基預算與傳統的預算方法不同，其基本思路是：對預算期內，每一個費用項目的開支水平不是基于過去的實際數據而是以零為起點，結合企業現實情況從根本上客觀地考慮各個費用項目的必要性及其開支規模。使預算完全擺脫了過去的影響，而建立在一個客觀、合理、有效的基礎之上。在進行預算的具體工作時，大部分的費用項目都可以使用“成本——效益分析法”來進行合理性和先進性的比較。零基預算對于那些沒有直接的業務量對應關系的費用預算具有特別的控制功效，如銷售費用預算、管理費用預算和部分制造費用預算等等。零基預算法步驟第一，先列出預算期內可能發生的費用支出項目及目的，并對各費用項目列示幾套不同經營活動方式下的費用開支方案，上報預算委員會。第二，預算委員會將收到的各種費用開支方案進行匯總后，認真進行分析排序；對于必不可少的約束性費用，在盡量節約的前提下列為第一層次；對于同決策方案相關的酌量性費用，逐一進行成本效益分析，成本效益比（預計收益÷預計費用）大的列為第二層次；次者列為第三層次……依次類推。第三，根據可動用的財力資源，按照各費用項目的層次順序和輕重緩急進行分配。屬于第一層次必需的費用項目金額予以保證；余下的財力資源以成本效益比為權數進行合理分配，成本效益比高者多分，低者少分，當然，此時還應考慮其重要性。第四，按照上述方法分配后編制成匯總費用預算，并進行最終審查，若有不合理則可以進行適當的調整，從而形成最終預算交付執行。滾動預算滾動預算示意圖[例7一8]乙公司2003年物流成本明細表如表7-8所示，2004年預計物流成本增長率如表7一9所示，2004年2一4季度及2005年1季度預計物流成本增長率如表7一10所示。全面預算全面預算是以數量的形式反映企業未來期間的有關營業收入、營業成本、現金收支、資金需求、資金融通等方面的詳細財務計劃。全面預算依據決策目標，以銷售預算為起點，具體、系統地對供應、生產、銷售及現金收支等各個方面進行預算，并編制出預計資產負債表、預計利潤表等預計財務報表及其附表，以反映企業在未來期間的預計財務狀況和經營成果。全面預算的內容體系及其流程圖變動性制造費用固定性制造費用直接材料：直接用于產品生產、構成產品實體的原材料及主要材料、外購半成品、有助于產品的形成輔助材料及其他直接材料。直接人工：在產品生產中直接改變原材料性質或者性態所耗費的人工成本。制造費用：間接材料、間接人工和其他間接費用。間接材料：在生產過程中耗用，但是不能歸屬于特定產品的材料成本間接人工：為生產服務而不直接進行產品生產所發生的人工成本，如維修、清潔及警衛人員的工資等其他間接費：固定資產折舊、設備保險費、設備租賃費、維修費等銷售預算銷售預算是指在銷售預測的基礎上，根據實現目標利潤的要求，對預算期各種銷售貨物的數量、單價、銷售收入進行的規劃和測算。銷售預算應以目標利潤的實現為根本宗旨，以市場預測資料為依據，其內容包括銷量、單價、銷售收入的預測，其中：銷量是根據市場預測或銷售合同量以及企業的生產能力來確定；單價是由定價決策確定的。在編制銷售預測的同時，還應進行現金收入的計算，為編制現金預算提供必要的資料。

銷售預算項目季度銷售預算2004年度金額：元編制部門：項目季度生產預算生產預算是以銷售預算為基礎，對企業預算期內產品的生產數量進行的規劃和安排，其主要內容是銷售量、期初和期末庫存量、預計生產量。該預算盡管是以實物量為計量單位，但由于它是生產成本及費用預算的基礎，因此，也必須將其列入全面預算的范疇。生產預算預算的基本思路就是在滿足銷售的基礎上，盡量設置必要的庫存量以緩沖產銷矛盾，保持生產均衡。解決問題的關鍵就是期初、期末庫存量的合理預計。根據銷售量、期初期末庫存量與生產量的關系，各期預計生產量可以采用下式進行測算：預計生產量＝預計銷售量＋預計期末庫存量—預計期初庫存量生產預算直接材料預算直接材料預算是指在生產量預算的基礎上，對各期材料耗用量以及所需的材料采購量及采購成本進行的規劃和安排。該預算編制的主要依據是：直接材料消耗量、單位產品材料消耗定額、材料期初期末庫存量、材料計劃單價等等。

預計材料采購量＝預計生產需用量＋預計期末庫存量—預計期初庫存量直接人工預算直接人工預算也是以生產預算為基礎編制的，是對各期生產預算中所需的直接人工工時、小時工資率及直接人工成本進行的規劃和測算。制造費用預算制造費用預算是指在生產預算的基礎上，對各生產部門預計生產規模所需的各種間接費用分別進行規劃和預測并匯總而編制的預算，包括生產成本中除了直接材料和直接人工以外的一切費用明細項目。制造費用按成本習性分為變動性制造費用和固定性制造費用。對于變動性制造費用項目，應該根據預算期內預計的業務量和定額分攤率進行測算；固定性制造費用項目由于與生產量沒有直接聯系，一般根據基期的實際開支水平，考慮預算期內的變化趨勢做出適當調整后進行預計。產品成本預算產品成本預算是在生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的基礎上，按照成本計算的要求和方法測算匯總后編制的預算。其內容包括：各產品生產總成本預算、單位成本預算、期末產品庫存成本預算等。銷售及管理費用預算銷售及管理費用預算是指對企業預算期內產品銷售活動和管理活動所發生的各項費用支出的預算。銷售費用預算是為了實現銷售預算需支付的費用預算，其編制應以銷售預算為基礎，分析銷售收入、銷售利潤和銷售費用的關系，并將其分解為變動性銷售費用和固定性銷售費用分別編制預算。管理費用預算是對整個企業的經營活動進行組織管理并提供服務而發生的費用所編制的預算，隨著企業管理職能的提高，社會交往活動的擴大，互動成本也不斷增加，因此對管理費用的控制越來越成為預算管理的一項重要任務。投資預算投資預算是以企業資本支出決策為對象編制的預算。該預算涉及的資金量大，影響時間長，對現金的收支和籌措有重大的影響。資本支出方案不僅要嚴格測算其自身是否能在將來為企業帶來收益，而且還要考慮企業的資金實力和資金籌措能力。之所以將投資預算置于財務預算的前面，就是要將資本支出對企業財務的要求和影響充分地揭示。財務預算財務預算是指反映企業預算期內預計現金流入、現金支出、經營成果和財務狀況的預算，包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表、預計現金流量表等。各種營業預算最后都會在財務預算中得到反映，因此，財務預算又稱為總預算。現金預算是對營業預算和投資預算中涉及現金收支的項目進行匯總后而編制的預算期內現金收支、余缺及籌資融資等情況的預算

現金預算具體由現金收入、現金支出、現金盈余或短缺、資金融通等四個部分組成期末最低現金余額大于等于1000元預計利潤表預計利潤表是指對預算期內利潤形成的各項目，按利潤表的格式和計算方法進行匯總測算而編制的用以反映預算期內財務成果的預算。編制預計利潤表的主要依據是銷售預算、產品成本預算、制造費用預算、銷售及管理費用預算及其他相關資料。預計資產負債表預計資產負債表是根據基期的資產負債表和預算期內其他各項預算對資產負債表項目的影響進行匯總而編制的預算期末各資產財務狀況的綜合預算。參考資料秦洪珍，管理會計教程，立信會計出版社，2004用EXCEL編制全面預算報表課后作業課后作業用EXCEL編制全面預算報表預算練習題某公司正在編制20XX年的運輸成本預算，由運輸部門負責。經業務部門預測，20xx年度需要完成商品的運愉任務為3000000

噸·公里。經計算，上年各項變動運輸成本的變動費用率為:燃料費0.8元/(噸·公里)，維修費0.5元/(噸·公里)，輪胎費0.7元(噸.公里)，其他為0.3元/(噸·公里)。經分析，認為預算期的各項變動費用率不變。根據上年的實際情況，并考慮到預算期的各項變化因素，確定預算期需支付的各項固定費用如下:運輸設備折舊費60000元，養路費23000元，交通管理費30000元，其他固定費用為12000示。要求：

(1)根據上述資料，編制該公司自營運輸成本預算報告。

(2)若20xx年度運輸部門的實際完成