會計實操文庫1/14做賬實操-增值稅銷項稅額的會計處理主要涉及銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時、視同銷售行為以及發(fā)生銷售退回或折讓等情況，以下是具體的會計處理方式：一般銷售業(yè)務(wù)企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)時，按照不含稅銷售額和適用稅率計算銷項稅額，借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。例如，某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，售價為(100000)元，增值稅稅率為(13%)，款項尚未收到。則會計分錄為：借：應(yīng)收賬款113000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000視同銷售行為將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等，應(yīng)視同銷售計算銷項稅額，借記“在建工程”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目（按同類貨物的售價或組成計稅價格計算銷項稅額）。例如，企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品成本為(80000)元，市場售價為(100000)元，增值稅稅率為(13%)。會計分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬113000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000借：主營業(yè)務(wù)成本80000貸：庫存商品80000將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，也視同銷售計算銷項稅額，借記“長期股權(quán)投資”“應(yīng)付股利”“營業(yè)外支出”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。例如，企業(yè)將購進的一批貨物無償贈送給客戶，該批貨物成本為(50000)元，市場售價為(60000)元，增值稅稅率為(13%)。會計分錄為：借：營業(yè)外支出67800貸：庫存商品60000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7800銷售退回與折讓企業(yè)發(fā)生銷售退回時，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票，沖減當期的銷售收入和銷項稅額，借記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目。同時，沖回已結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本。例如，企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，已確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，售價為(50000)元，增值稅稅額為(6500)元。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售退回，款項已通過銀行退回。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6500貸：銀行存款56500借：庫存商品（根據(jù)實際情況確定金額）貸：主營業(yè)務(wù)成本（根據(jù)實際情況確定金額）發(fā)生銷售折讓時，若已確認收入，應(yīng)按折讓后的金額確認收入和銷項稅額，借記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目；若尚未確認收入，直接按折讓后的金額確認收入和銷項稅額。例如，企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，售價為(80000)元，增值稅稅額為(10400)元。因產(chǎn)品存在一些小瑕疵，給予客戶(10%)的銷售折讓，款項尚未收到。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入8000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1040貸：應(yīng)收賬款9040特殊銷售方式采取折扣方式銷售：如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。例如，企業(yè)采取折扣方式銷售產(chǎn)品，原價(100000)元，給予(10%)的商業(yè)折扣，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明。增值稅稅率為(13%)。會計分錄為：借：應(yīng)收賬款101700貸：主營業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11700采取以舊換新方式銷售：一般按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格（金銀首飾除外）。例如，企業(yè)采取以舊換新方式銷售電子產(chǎn)品，新電子產(chǎn)品售價(5000)元，舊產(chǎn)品作價(1000)元，客戶補付差價(4000)元。增值稅稅率為(13%)。會計分錄為：借：銀行存款4000庫存商品——舊產(chǎn)品1000貸：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650采取還本銷售方式銷售：銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。例如，企業(yè)采取還本銷售方式銷售產(chǎn)品，售價(100000)元，增值稅稅率為(13%)，約定(5)年后一次性還本。會計分錄為：借：銀行存款113000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000財務(wù)部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應(yīng)納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報憑證制作?。核對稅務(wù)申報數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財務(wù)預(yù)測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財務(wù)軟件進行賬務(wù)處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務(wù)報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應(yīng)會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)媿徤韶攧?wù)報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?出納開支票的流程一般如下：前期準備確認付款信息：明確收款單位名稱、付款金額、付款用途等信息，確保與相關(guān)業(yè)務(wù)或?qū)徟募恢隆z查支票庫存：查看支票簿中是否有足夠的空白支票，并確認支票號碼的連續(xù)性。填寫支票填寫日期：使用中文大寫填寫開票日期，如“貳零貳伍年零肆月壹拾貳日”。注意，月份為1-9月、10月的，應(yīng)在其前加“零”；日期為1-9日、10日、20日、30日的，也應(yīng)在其前加“零”；日期為11-19日的，應(yīng)在其前加“壹”。填寫收款單位：在“收款人”欄準確填寫收款單位的全稱，不得簡寫或錯寫。填寫金額：大寫金額應(yīng)使用中文大寫數(shù)字，如“壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分”，并在金額前加“人民幣”字樣，如“人民幣壹萬元整”。小寫金額應(yīng)在金額前加“￥”符號，如“￥10000.00”填寫用途：在“用途”欄簡要注明付款用途，如“貨款”“運費”“工資”等。加蓋印章：在支票正面加蓋本單位的財務(wù)專用章和法定代表人或其授權(quán)代理人的名章。印章應(yīng)清晰、完整，不得模糊或重疊。審核支票自我審核：填寫完畢后，出納應(yīng)仔細檢查支票上的各項信息是否填寫正確、完整，印章是否加蓋規(guī)范。交叉審核：有些單位可能還要求由其他財務(wù)人員或相關(guān)負責人對支票進行審核，以確保付款的準確性和合規(guī)性。交付支票登記支票信息：在支票登記簿上記錄支票的相