2025年第三屆天揚(yáng)杯建筑業(yè)財(cái)稅知識(shí)競賽題庫附答案（1-500題）1、下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)中的控制缺陷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層溝通所有識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷B.審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別所有控制缺陷C.不論是重要缺陷還是一般缺陷，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)該以書面形式與管理層和治理層溝通D.在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率正確答案：C答案解析：選項(xiàng)C，對(duì)于一般缺陷，注冊會(huì)計(jì)師只需與管理層以書面形式進(jìn)行溝通。對(duì)于重大缺陷和重要缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與管理層和治理層溝通。2、下列各項(xiàng)中，不屬于在實(shí)施控制測試時(shí)通常使用的審計(jì)程序的是（）。A.詢問B.檢查C.重新執(zhí)行D.穿行測試正確答案：D答案解析：穿行測試通常不用于控制測試，注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)通常使用的審計(jì)程序包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。3、下列有關(guān)函證的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)在本期注銷的銀行存款賬戶不必進(jìn)行函證B.如果認(rèn)為函證應(yīng)收賬款很可能無效，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序C.函證程序通常適用于賬戶余額，也可以函證被審計(jì)單位與第三方簽訂的合同條款D.函證時(shí)，根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等，可以確定從總體中選取特定項(xiàng)目進(jìn)行測試正確答案：A答案解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。4、針對(duì)治理層和管理層凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的內(nèi)部控制可以包括（）。A.能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)及壓力的控制。B.建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度C.針對(duì)重大的異常交易（尤其是那些導(dǎo)致會(huì)計(jì)分錄延遲或異常的交易）的控制D.針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制正確答案：ABCD答案解析：一般而言，針對(duì)凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的控制可以包括但不限于：（1）針對(duì)重大的異常交易（尤其是那些導(dǎo)致會(huì)計(jì)分錄延遲或異常的交易）的控制;（2）針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制;（3）與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制;（4）能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)及壓力的控制;（5）建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度。5、針對(duì)上市實(shí)體而言，下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師了解和測試內(nèi)部控制的目的是為了對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估B.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師測試內(nèi)部控制的目的是為了對(duì)特定基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，一旦確定需要測試的內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師就需要測試內(nèi)部控制在整個(gè)擬信賴期間的運(yùn)行有效性D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師為了減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，無需實(shí)施更多的控制測試正確答案：AD答案解析：選項(xiàng)AB：在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師了解和測試內(nèi)部控制的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。因此，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B表述正確，故選項(xiàng)A當(dāng)選。選項(xiàng)C：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果擬利用內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)控制測試，以獲取控制在整個(gè)擬信賴的期間有效運(yùn)行的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。因此，選項(xiàng)C表述正確，故不當(dāng)選。選項(xiàng)D：在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師對(duì)相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。因此，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。綜上所述，本題為選非題，答案為選項(xiàng)AD。6、下列各項(xiàng)中，不用于衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的是（）。A.可辯護(hù)性B.獨(dú)立性C.決策一慣性和穩(wěn)定性D.準(zhǔn)確性或意見一致性正確答案：B答案解析：獨(dú)立性不用于衡量職業(yè)判斷質(zhì)量。7、下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)抽樣僅適用于控制測試B.審計(jì)抽樣可以應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性測試C.審計(jì)抽樣可以替代詳細(xì)審計(jì)D.審計(jì)抽樣有助于審計(jì)師提高審計(jì)效率正確答案：BD答案解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，審計(jì)抽樣不僅適用于控制測試，也適用于實(shí)質(zhì)性測試。B選項(xiàng)正確，審計(jì)抽樣是一種有效的審計(jì)技術(shù)，可以應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性測試中以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。C選項(xiàng)錯(cuò)誤，審計(jì)抽樣不能替代詳細(xì)審計(jì)，它只是一種提高審計(jì)效率的方法。D選項(xiàng)正確，審計(jì)抽樣通過選取部分樣本進(jìn)行測試，有助于審計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)工作，提高審計(jì)效率。8、下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員保密原則的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所獲取的信息保密B.任何條件下都不得披露實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所獲取的信息C.內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)警惕非故意泄密的可能性D.內(nèi)部審計(jì)人員不得利用其在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)獲取的信息謀取不正當(dāng)利益正確答案：B答案解析：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所獲取的信息保密，非因有效授權(quán)、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露。9、下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)采用分級(jí)復(fù)核制度B.應(yīng)當(dāng)提交被審計(jì)單位適當(dāng)?shù)墓芾韺覥.可以針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制缺陷提出審計(jì)建議D.應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表出具意見，并對(duì)社會(huì)公開審計(jì)結(jié)果正確答案：D答案解析：本題考核“內(nèi)部審計(jì)報(bào)告”的知識(shí)點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)事項(xiàng)做出審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)意見和建議所出具的書面文件。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告不需要向社會(huì)公開審計(jì)結(jié)果，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。10、下列各方中，通常不屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的是（）。A.被審計(jì)單位的股東B.被審計(jì)單位的管理層C.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師D.向被審計(jì)單位提供貸款的銀行正確答案：C答案解析：預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員。例如，企業(yè)向銀行貸款，銀行要求企業(yè)提供一份經(jīng)審計(jì)的反映財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，那么，銀行就是該審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者（選項(xiàng)D）；在上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，預(yù)期使用者主要是指上市公司的股東（選項(xiàng)A）。由于審計(jì)意見有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對(duì)管理層有用，因此，在這種情況下，管理層可能成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者（選項(xiàng)B）。例如，管理層是審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者之一，但同時(shí)預(yù)期使用者還包括企業(yè)的股東、債權(quán)人、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等。11、（）是公司金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的第一道防線。A.金融管理防線B.審計(jì)稽核防線C.職能管理防線D.金融業(yè)務(wù)防線正確答案：D答案解析：金融業(yè)務(wù)防線是公司金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的第一道防線。職能管理防線是公司金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的第二道防線。審計(jì)稽核防線是公司金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的第三道防線。12、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)選擇擬測試的控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見B.注冊會(huì)計(jì)師沒有必要測試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制C.注冊會(huì)計(jì)師無須測試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制D.注冊會(huì)計(jì)師在考慮是否有必要測試業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制之前，首先要考慮測試那些與重要賬戶的認(rèn)定相關(guān)的企業(yè)層面控制的有效性正確答案：A答案解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表意見，但沒有責(zé)任對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表意見，選項(xiàng)A當(dāng)選。13、對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列有關(guān)控制測試的時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)B.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測試D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，將期中測試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日正確答案：C答案解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長的時(shí)間，足以使注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施控制測試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊會(huì)計(jì)師不再需要測試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。14、下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別的說法中，正確的是（）。A.兩者都是由與被審計(jì)單位完全無關(guān)的第三方進(jìn)行的B.兩者都需要嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定程序進(jìn)行C.兩者都需要對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)D.兩者都需要對(duì)外公開并起鑒證作用正確答案：C答案解析：內(nèi)部審計(jì)受所在單位的直接領(lǐng)導(dǎo)，是被審計(jì)單位根據(jù)自身經(jīng)營管理的需要安排進(jìn)行的，而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)則是第三方接受委托進(jìn)行的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的目的和需要選擇并實(shí)施必要的程序，而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)要嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定程序進(jìn)行，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；內(nèi)部審計(jì)只對(duì)本單位負(fù)責(zé)，而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)既對(duì)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)，也對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)，選項(xiàng)C正確；內(nèi)部審計(jì)對(duì)外保密、不起鑒證作用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。15、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)的目的是增強(qiáng)管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B.審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對(duì)保證C.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供意見D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表正確答案：D答案解析：審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，不包括已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，這是由于編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任，注冊會(huì)計(jì)師不能“越俎代庖”，將財(cái)務(wù)報(bào)表列入審計(jì)工作的產(chǎn)品，選項(xiàng)D當(dāng)選。其余選項(xiàng)分別表述了審計(jì)的目的和保證程度，均為正確表述。16、下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)于同一財(cái)務(wù)報(bào)表，在內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中運(yùn)用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師都需要了解并測試與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制C.在整合審計(jì)中，控制測試的時(shí)間安排盡量同時(shí)滿足內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的要求D.實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，考慮這些錯(cuò)報(bào)對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)控有效性的影響正確答案：B答案解析：由于內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)、完整，因此對(duì)于同一財(cái)務(wù)報(bào)表，在兩種審計(jì)中運(yùn)用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同，選項(xiàng)A不當(dāng)選。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可能選擇采用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案。如果采用實(shí)質(zhì)性方案，注冊會(huì)計(jì)師可以不測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性；如果采用綜合性方案，注冊會(huì)計(jì)師綜合運(yùn)用控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，因而需要測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性，選項(xiàng)B當(dāng)選。為提高審計(jì)效率或效果，注冊會(huì)計(jì)師可以將內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行，故控制測試的時(shí)間安排盡量同時(shí)滿足內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的要求，選項(xiàng)C不當(dāng)選。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，需要考慮與錯(cuò)報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制是否無法有效防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D不當(dāng)選。17、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.兩者在識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定所考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素相同B.兩者運(yùn)用的重要性水平相同C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同D.兩者測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同正確答案：D答案解析：選項(xiàng)D，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果預(yù)期不信賴內(nèi)部控制，可以不實(shí)施內(nèi)部控制測試，不測試內(nèi)部控制的有效性；在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見。18、在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，正確的有（）。A.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)其固有風(fēng)險(xiǎn)，而不應(yīng)考慮相關(guān)控制的影響B(tài).如果某一賬戶金額較小，則注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該賬戶屬于重要賬戶C.一個(gè)賬戶或列報(bào)，如果其金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，則通常界定為重要賬戶或列報(bào)D.如果某賬戶或列報(bào)受到固有風(fēng)險(xiǎn)或者舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響，注冊會(huì)計(jì)師可能將其確定為重要賬戶或列報(bào)正確答案：ACD答案解析：金額較小的賬戶在定性考慮時(shí)可能被確定為重要賬戶。比如某負(fù)債類賬戶金額不重大，但很可能被顯著低估，因而將其確定為重要賬戶。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。19、貨幣資金審計(jì)中需要關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)情形有（）。A.銀行賬戶開立數(shù)量與實(shí)際業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配B.存在長期掛賬的大額預(yù)付款項(xiàng)等C.存在大量貨幣資金情況下仍高額或高息舉債D.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶正確答案：ABCD答案解析：存在明顯的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都應(yīng)當(dāng)給予關(guān)注20、確定內(nèi)部控制審計(jì)意見類型，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是（）。A.內(nèi)部控制是否存在重大缺陷B.在審計(jì)過程中是否受到限制C.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告是否恰當(dāng)D.非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是否有效正確答案：B答案解析：CD可能影響內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容。21、甲公司是一家從事手機(jī)研發(fā)和制造的高科技企業(yè)。2023年，甲公司將手機(jī)的制造外包給乙公司。此后，市場上發(fā)生多起甲公司手機(jī)電池爆炸事件，給用戶造成人身和財(cái)產(chǎn)損失，甲公司也因此收到多個(gè)訴訟。甲公司詳細(xì)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，乙公司提供的手機(jī)電池質(zhì)量不合格，存在很大的安全隱患，甲公司將手機(jī)的制造外包給乙公司后面臨的風(fēng)險(xiǎn)有（）。A.法律風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)D.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)正確答案：AC答案解析：“市場上發(fā)生多起甲公司手機(jī)電池爆炸事件，給用戶造成人身和財(cái)產(chǎn)損失”可能會(huì)引發(fā)消費(fèi)者發(fā)起的法律訴訟，屬于法律風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A當(dāng)選。“甲公司詳細(xì)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，乙公司提供的手機(jī)電池質(zhì)量不合格，存在很大的安全隱患”屬于運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)中的質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C當(dāng)選。22、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)于控制缺陷溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷B.在內(nèi)部控制審計(jì)中，對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷和重要缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與管理層和治理層溝通C.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師可以以書面形式或口頭形式與管理層和董事會(huì)溝通其注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要缺陷D.在內(nèi)部控制審計(jì)中，對(duì)內(nèi)部控制缺陷的書面溝通應(yīng)在注冊會(huì)計(jì)師出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行正確答案：C答案解析：在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與管理層和董事會(huì)溝通注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要缺陷。23、對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營的說法中，正確的是（）。A.如果被審計(jì)單位存在因持續(xù)經(jīng)營問題導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，將其識(shí)別為財(cái)務(wù)報(bào)表層次或認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出的評(píng)估缺乏詳細(xì)分析，可能不妨礙注冊會(huì)計(jì)師就管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)?shù)贸鼋Y(jié)論C.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)期間應(yīng)當(dāng)與管理層作出評(píng)估的涵蓋期間相同D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施檢查等專門程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況正確答案：B答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，針對(duì)有關(guān)可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持警覺；選項(xiàng)B正確，管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出的評(píng)估缺乏詳細(xì)分析，可能不妨礙注冊會(huì)計(jì)師就管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)?shù)贸鼋Y(jié)論；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將基至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，除詢問管理層外，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他任何審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。綜上，本題應(yīng)選B24、下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)保證程度說法正確的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)提供的保證程度為有限保證B.審計(jì)業(yè)務(wù)提供的保證程度為合理保證C.審計(jì)業(yè)務(wù)提供的保證程度為絕對(duì)保證D.審計(jì)業(yè)務(wù)不提供任何程度的保證正確答案：B答案解析：審計(jì)屬于合理保證（高水平保證）的鑒證業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出審計(jì)意見的基礎(chǔ)。25、計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要了解的企業(yè)內(nèi)部控制的變化包括（）。A.新增的業(yè)務(wù)流程B.原有業(yè)務(wù)流程的更新C.內(nèi)部控制執(zhí)行人的變更D.內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的變化正確答案：ABC答案解析：本題是對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作考慮事項(xiàng)的細(xì)化考查。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位本期內(nèi)部控制發(fā)生的變化以及變化的程度，從而相應(yīng)地調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。這些變化包括新增的業(yè)務(wù)流程（選項(xiàng)A）、原有業(yè)務(wù)流程的更新（選項(xiàng)B）、內(nèi)部控制執(zhí)行人的變更（選項(xiàng)C）等。企業(yè)內(nèi)部控制的變化將會(huì)直接影響到注冊會(huì)計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。例如，針對(duì)企業(yè)新增業(yè)務(wù)的重大業(yè)務(wù)流程，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)安排有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員了解該業(yè)務(wù)流程，并在實(shí)施審計(jì)工作中的前期識(shí)別該流程相關(guān)控制，以盡早地與企業(yè)溝通該流程中的相關(guān)控制是否可能存在重大的設(shè)計(jì)缺陷。選項(xiàng)D，并不屬于在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作階段可以了解到的信息。26、注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)無需考慮的因素是（）。A.控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小B.因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小C.錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生D.補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度正確答案：C答案解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤：控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)。控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于：①控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小（選項(xiàng)A）；②因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小（選項(xiàng)B）。同時(shí)在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。在評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)D）。27、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定B.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源C.注冊會(huì)計(jì)師通常將超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響正確答案：D答案解析：無論是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)還是內(nèi)部控制審計(jì)，在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，都應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個(gè)方面考慮，選項(xiàng)A不當(dāng)選；確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源，有助于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別與其相關(guān)的內(nèi)部控制，進(jìn)而執(zhí)行下一步工作，選項(xiàng)B不當(dāng)選；超過或低于重要性的賬戶都不必然屬于重要賬戶，但注冊會(huì)計(jì)師通常將超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶，選項(xiàng)C不當(dāng)選；在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性，選項(xiàng)D當(dāng)選。28、下列關(guān)于被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.除非法律法規(guī)禁止，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與治理層溝通審計(jì)過程中關(guān)注到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)B.被審計(jì)單位違反的法律法規(guī)通常與財(cái)務(wù)報(bào)表中的特定認(rèn)定直接相關(guān)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體無關(guān)C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位是否遵守法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為正確答案：ABC答案解析：與治理層溝通違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，可以采用口頭形式，也可以采用書面形式進(jìn)行溝通，選項(xiàng)A當(dāng)選。被審計(jì)單位違反的法律法規(guī)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表中的特定認(rèn)定相關(guān)，也可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，選項(xiàng)B當(dāng)選。針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第一類法律法規(guī)，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；針對(duì)被審計(jì)單位需要遵守的第二類法律法規(guī)，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，選項(xiàng)C當(dāng)選。29、在整合審計(jì)中，下列有關(guān)控制變更的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在基準(zhǔn)日前，被審計(jì)單位可能為提高效率、效果或彌補(bǔ)控制缺陷而改變控制B.在內(nèi)部控制審計(jì)中，如果新控制實(shí)現(xiàn)了相關(guān)控制目標(biāo)，且運(yùn)行了足夠長的時(shí)間，注冊會(huì)計(jì)師能夠通過對(duì)該控制進(jìn)行測試評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則無須測試被取代的控制C.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師無須測試被取代控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果被取代控制的運(yùn)行有效性對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估有重大影響，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試被取代控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性正確答案：C答案解析：對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)而言，如果新控制實(shí)現(xiàn)了相關(guān)控制目標(biāo)，且運(yùn)行了足夠長的時(shí)間，注冊會(huì)計(jì)師能夠通過對(duì)該控制進(jìn)行測試評(píng)價(jià)其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則無須測試被取代的控制。30、計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要了解的企業(yè)內(nèi)部控制的變化包括（）。A.新增的業(yè)務(wù)流程B.原有業(yè)務(wù)流程的更新C.內(nèi)部控制執(zhí)行人的變更D.內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的變化正確答案：ABC答案解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位本期內(nèi)部控制發(fā)生的變化以及變化的程度，從而相應(yīng)地調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。這些變化包括新增的業(yè)務(wù)流程、原有業(yè)務(wù)流程的更新、內(nèi)部控制執(zhí)行人的變更等。選項(xiàng)D，并不屬于在計(jì)劃內(nèi)部控制審計(jì)工作階段可以了解到的信息。31、對(duì)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定C.不重要的組成部分無需確定組成部分重要性D.不同組成部分的組成部分重要性可能不同正確答案：C答案解析：如果對(duì)組成部分（包含重要組成部分和不重要的組成部分）實(shí)施審計(jì)或?qū)忛啠瑒t應(yīng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定該組成部分的重要性水平，選項(xiàng)B不當(dāng)選，選項(xiàng)C當(dāng)選。為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退剑瘓F(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)將組成部分重要性設(shè)定為低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，針對(duì)不同的組成部分的性質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)不同，確定的重要性水平可能有所不同，選項(xiàng)AD不當(dāng)選。32、下列各項(xiàng)中，屬于在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.收費(fèi)的高低B.風(fēng)險(xiǎn)的重要性C.注冊會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性D.被審計(jì)單位管理層的預(yù)期正確答案：BC答案解析：在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）風(fēng)險(xiǎn)的重要性（選項(xiàng)B）；（2）重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性；（3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；（4）被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)；（5）注冊會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性（選項(xiàng)C）。33、評(píng)價(jià)控制缺陷嚴(yán)重程度的考慮因素有（）。A.控制缺陷之間的相互作用B.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債已于發(fā)生的損失或舞弊的可能性C.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程D.對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)正確答案：AB答案解析：選項(xiàng)CD為識(shí)別、了解和測試企業(yè)層面控制的內(nèi)容。34、下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷整改的說法中，正確的是（）。A.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日后對(duì)存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制運(yùn)行了足夠長的時(shí)間，即可將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日不存在重大缺陷B.確定整改后控制運(yùn)行的最短期間需要根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，無須運(yùn)用職業(yè)判斷C.只要被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，即可得出改內(nèi)部控制有效的審計(jì)結(jié)論D.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制上沒有運(yùn)行足夠長的時(shí)間，應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷正確答案：D答案解析：如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，整改后的內(nèi)部控制尚需要時(shí)間來驗(yàn)證其有效性，所以如果新控制尚沒有運(yùn)行足夠長的時(shí)間，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。35、針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列程序中，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的不包括（）。A.測試被審計(jì)單位整個(gè)會(huì)計(jì)期間做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整B.追湖復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的與重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)C.向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員詢間會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的異常情況D.評(píng)價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由正確答案：A答案解析：對(duì)于被審計(jì)單位報(bào)告期末做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行測試；但是對(duì)于被審計(jì)單位整個(gè)會(huì)計(jì)期間做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考是否進(jìn)行測試，而非應(yīng)當(dāng)測試，選項(xiàng)A當(dāng)選。36、在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)選擇擬測試控制的基本要求的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)特定的相關(guān)認(rèn)定而言，可能有多項(xiàng)控制用以應(yīng)對(duì)評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.在確定是否測試某項(xiàng)控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任對(duì)單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見D.注冊會(huì)計(jì)師需測試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制正確答案：D答案解析：注冊會(huì)計(jì)師無需測試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制37、如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列做法中，通常不能應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.要求被審計(jì)單位在報(bào)告期末或鄰近期末的時(shí)點(diǎn)實(shí)施存貨盤點(diǎn)B.在不預(yù)先通知被審計(jì)單位的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤C.利用專家的工作對(duì)特殊類型的存貨實(shí)施更嚴(yán)格的檢查D.擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模正確答案：D答案解析：存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，說明與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制并沒有得到有效執(zhí)行，此時(shí)應(yīng)當(dāng)多做實(shí)質(zhì)性程序，而不是多做控制測試，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。38、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素有（）A.所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)B.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性C.控制缺陷之間的相互作用D.控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響正確答案：ABCD答案解析：以上均屬于應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素。除此之外，還包括確定相關(guān)金額時(shí)所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍；該項(xiàng)控制與其他控制的相互作用或關(guān)系。39、針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，下列各項(xiàng)中，通常屬于需要測試的信息技術(shù)一般控制的有（）。A.程序開發(fā)B.程序變更C.程序數(shù)據(jù)訪問D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行正確答案：BCD答案解析：本題考查信息技術(shù)一般控制測試的基本要求。由于程序變更控制、計(jì)算機(jī)運(yùn)行控制及程序數(shù)據(jù)訪問控制影響信息處理控制的持續(xù)有效運(yùn)行，注冊會(huì)計(jì)師需要對(duì)上述三個(gè)領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y試，故選項(xiàng)BCD當(dāng)選。40、.在了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作消除其疑慮或影響的是（）。A.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮B.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮C.組成部分注冊會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中D.組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求正確答案：C答案解析：選項(xiàng)A，對(duì)組成部分注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力有重大疑慮，不能利用并參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作，不選；選項(xiàng)B，對(duì)組成部分注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德有重大疑慮，不能利用并參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作，不選；選項(xiàng)C，未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響，當(dāng)選；選項(xiàng)D，組成部分注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性不滿足要求，不能利用并參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作，不選。41、針對(duì)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列措施中最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.測試更多的自動(dòng)化控制B.用系統(tǒng)選樣方法實(shí)施貨幣單元抽樣C.考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測試D.將實(shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測試結(jié)合正確答案：C答案解析：選項(xiàng)C正確：如果認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測試。42、信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的內(nèi)容包括（）。A.業(yè)務(wù)流程控制審計(jì)B.配置管理控制審計(jì)C.參數(shù)控制審計(jì)D.接口控制審計(jì)正確答案：ACD答案解析：應(yīng)用控制審計(jì)包括業(yè)務(wù)流程控制審計(jì)、數(shù)據(jù)控制審計(jì)、參數(shù)控制審計(jì)及接口控制審計(jì)四個(gè)方面的內(nèi)容。選項(xiàng)B是信息系統(tǒng)一般控制的內(nèi)容。43、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于認(rèn)定層次識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定B.如果某財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可能存在一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)，這個(gè)或這些錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，則該認(rèn)定為相關(guān)認(rèn)定C.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)其固有風(fēng)險(xiǎn)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同正確答案：A答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于財(cái)務(wù)報(bào)表層次識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定。44、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)控制缺陷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果一項(xiàng)控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷B.注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，無需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率C.注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量D.注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，無需考慮錯(cuò)報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生正確答案：A答案解析：在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。在評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)。也就是說，即使存在補(bǔ)償性控制，注冊會(huì)計(jì)師也可能將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷。45、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)控制缺陷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為特定的百分比，但應(yīng)盡可能的量化為適當(dāng)?shù)膮^(qū)間B.多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶或列報(bào)，錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率會(huì)增加C.控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)D.控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小正確答案：A答案解析：評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間。46、針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，下列屬于注冊會(huì)計(jì)師具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容的有（）。A.測試控制設(shè)計(jì)有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果C.了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.測試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍正確答案：ACD答案解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中體現(xiàn)下列內(nèi)容：（1）了解和識(shí)別內(nèi)部控制的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)C）；（2）測試控制設(shè)計(jì)有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)A）；（3）測試控制運(yùn)行有效性的程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍（選項(xiàng)D）。因此，選項(xiàng)ACD正確。選項(xiàng)B：考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。47、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是發(fā)現(xiàn)所有由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提供高水平的保證D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性正確答案：A答案解析：選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)只能為財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，不是絕對(duì)保證，因此不能保證發(fā)現(xiàn)所有重大錯(cuò)報(bào)。48、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議B.審計(jì)的目的是增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度C.審計(jì)只提供合理保證，不提供絕對(duì)保證D.審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和已審財(cái)務(wù)報(bào)表正確答案：D答案解析：選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，審計(jì)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層編制的，不是審計(jì)的產(chǎn)品。49、下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師可能無法識(shí)別所有的預(yù)期使用者B.預(yù)期使用者不包括被審計(jì)單位的管理層C.預(yù)期使用者可能不是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人D.預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師正確答案：B答案解析：選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，由于審計(jì)意見有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對(duì)管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也可能會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不能是唯一的預(yù)期使用者。50、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求B.審計(jì)的目的是增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度C.審計(jì)涉及為財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者如何利用相關(guān)信息提供建議D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性正確答案：C答案解析：選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，審計(jì)不涉及為如何利用信息提供建議。51、注冊會(huì)計(jì)師的下列各種做法中，對(duì)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)無效的是（）。A.限制審計(jì)報(bào)告用途B.恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)D.加強(qiáng)對(duì)已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核正確答案：A答案解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，與限制審計(jì)報(bào)告用途之間沒有關(guān)系。52、下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維B.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺C.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)D.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠信、并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作正確答案：D答案解析：選項(xiàng)ABC說法正確，為教材原文考察。選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師客觀評(píng)價(jià)管理層和治理層，不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠信形成的判斷，也不能直接假定管理層缺乏誠信。53、下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.所有被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表都可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常是舞弊導(dǎo)致的，認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常是錯(cuò)誤導(dǎo)致的C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)均可能構(gòu)成特別風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B答案解析：①選項(xiàng)A說法正確，為教材原文考察。②選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有可能是錯(cuò)誤導(dǎo)致的，也有可能是舞弊導(dǎo)致的。③選項(xiàng)C說法正確，為教材原文考察。④選項(xiàng)D說法正確，特別風(fēng)險(xiǎn)是需要特別考慮的風(fēng)險(xiǎn)，有可能是報(bào)表層次的（如管理層凌駕風(fēng)險(xiǎn)），也有可能是認(rèn)定層次的（如超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)）。54、下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)的固有限制來源的是（）。A.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要作出判斷B.管理層可能不提供注冊會(huì)計(jì)師要求的全部信息C.注冊會(huì)計(jì)師在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要D.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估可能不恰當(dāng)正確答案：D答案解析：審計(jì)固有限制的來源：①財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（選項(xiàng)A屬于）；②審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng)B屬于）；③在合理時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要（選項(xiàng)C屬于）。審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊會(huì)計(jì)師省略不可替代審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。55、下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師未能通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)B.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性C.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零D.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A答案解析：①選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)A屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義，并非是檢查風(fēng)險(xiǎn)的定義。②選項(xiàng)B說法正確，為教材原文考察。③選項(xiàng)C說法正確，檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊會(huì)計(jì)師的“主觀風(fēng)險(xiǎn)”，與審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性直接相關(guān)，但無法降為0。④選項(xiàng)D說法正確，注冊會(huì)計(jì)師可以通過適當(dāng)計(jì)劃、在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配、保持職業(yè)懷疑的態(tài)度以及監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核項(xiàng)目組成員執(zhí)行的審計(jì)工作降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。56、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)層面控制的有（）。A.與控制環(huán)境相關(guān)的控制B.針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制C.針對(duì)計(jì)算存貨減值而設(shè)計(jì)的控制D.監(jiān)控經(jīng)營成果的控制正確答案：ABD答案解析：選項(xiàng)C：屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制，影響具體報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定。57、內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要區(qū)別包括（）。A.測試內(nèi)部控制的期間要求不同B.評(píng)價(jià)的控制缺陷類型不同C.溝通控制缺陷的要求不同D.兩者的終極目的不同正確答案：ABC答案解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤：兩者的終極目的一致。雖然各有側(cè)重，但終極目的都是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。58、下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的描述錯(cuò)誤的有（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)的意見覆蓋范圍包括企業(yè)所有內(nèi)部控制B.與經(jīng)營目標(biāo)或合規(guī)性目標(biāo)相關(guān)的控制與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)無關(guān)C.內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日是指注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)段是否有效所涉及的基準(zhǔn)日D.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見需要考查足夠長一段時(shí)間正確答案：ABC答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計(jì)都是嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，相當(dāng)一部分的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)多種目標(biāo)，主要與經(jīng)營目標(biāo)或合規(guī)性目標(biāo)相關(guān)的控制可能同時(shí)也與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日，是指注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日。59、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中，正確的有（）。A.兩者識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同B.兩者的審計(jì)報(bào)告意見類型相同C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同D.兩者測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同正確答案：AC答案解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型，沒有保留意見。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試；①在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制運(yùn)行有效；②僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果以上兩種情況均不存在，注冊會(huì)計(jì)師可能對(duì)部分認(rèn)定，甚至全部認(rèn)定均不測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見。60、執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常選擇（）進(jìn)行測試。A.關(guān)鍵的內(nèi)部控制B.能夠充分應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制C.對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的內(nèi)部控制D.所有流程、交易或應(yīng)用層面的內(nèi)部控制正確答案：ABC答案解析：選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤：注冊會(huì)計(jì)師在選取擬測試的控制時(shí)，通常不會(huì)選取整個(gè)流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵內(nèi)部控制。選項(xiàng)B正確：在采用自上而下的方法執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果識(shí)別并選取了能夠充分應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的控制，則不需要再測試針對(duì)同樣認(rèn)定的其他控制。選項(xiàng)C正確：注冊會(huì)計(jì)師需要選擇測試那些對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制。61、下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有（）。A.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性B.注冊會(huì)計(jì)師的勝任能力可能不足夠C.注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制D.注冊會(huì)計(jì)師只能在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作正確答案：ACD答案解析：審計(jì)的固有限制源于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)（選項(xiàng)A）;（2）審計(jì)程序的性質(zhì)（選項(xiàng)C）;（3）在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要（選項(xiàng)D）。62、下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性B.檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零C.注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)確定的可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)就越高正確答案：ABC答案解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤：在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)越低。63、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證程度的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)提供合理保證，審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)提供有限保證B.合理保證是高水平的保證，有限保證是中等水平的保證C.合理保證以積極方式得出結(jié)論，有限保證以消極方式得出結(jié)論D.合理保證所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證所需證據(jù)數(shù)量較少正確答案：CD答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，其他鑒證業(yè)務(wù)可能提供合理保證，也可能提供有限保證;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，有限保證是低于高水平的保證，但并非中等水平的保證。64、下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)D.如果注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為5%，評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為25%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為20%正確答案：A答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。因此不獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。65、下列各項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，僅可提供有限保證的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱以外的其他鑒證業(yè)務(wù)D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序正確答案：B答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤：審計(jì)業(yè)務(wù)提供合理保證。選項(xiàng)C錯(cuò)誤：其他鑒證業(yè)務(wù)可能提供合理保證，也可能提供有限保證。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序不涉及保證程度。66、下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零正確答案：C答案解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤：抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定過程中均可能涉及。67、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)能夠滿足除管理層之外的預(yù)期使用者的所有需求B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)C.注冊會(huì)計(jì)師通過改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，從而可以減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的正確答案：B答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤：審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求，但不能滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的所有需求;選項(xiàng)C錯(cuò)誤：注冊會(huì)計(jì)師通過改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，但并不能減輕被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任;選項(xiàng)D錯(cuò)誤：注冊會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的。68、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊會(huì)計(jì)師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D答案解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤：由于審計(jì)的固有限制，注冊會(huì)計(jì)師只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可能降至零，注冊會(huì)計(jì)師無法消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。69、對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)，下列有關(guān)重要賬戶的說法中，正確的有（）。A.超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶未必是重要賬戶B.在識(shí)別重要賬戶時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響C.在識(shí)別重要賬戶時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無須確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源D.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶，即使其金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，仍是重要賬戶正確答案：ABD答案解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤：在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來源。70、下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)范圍的說法中，正確的有（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)的范圍嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)B.內(nèi)部控制審計(jì)意見涵蓋的范圍是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性C.針對(duì)注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露D.在整合審計(jì)中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致正確答案：ACD答案解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤：注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見，如果在審計(jì)過程中注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，則需要在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。71、在執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務(wù)流程，下列做法中，正確的有（）。A.親自測試相關(guān)內(nèi)部控制而非利用他人工作B.選擇更多的組成部分進(jìn)行測試C.擴(kuò)大相關(guān)內(nèi)部控制的控制測試范圍D.在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測試內(nèi)部控制正確答案：ABCD答案解析：對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)給予充分的關(guān)注。例如：（1）對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制親自進(jìn)行測試而非利用他人工作（選項(xiàng)A）;（2）在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測試內(nèi)部控制（選項(xiàng)D）;（3）選擇更多的組成部分進(jìn)行測試（選項(xiàng)B）;（4）擴(kuò)大相關(guān)內(nèi)部控制的控制測試范圍（選項(xiàng)C）等。72、在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)應(yīng)考慮的因素是（）。A.控制缺陷之間的相互作用B.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性C.受控制缺陷影響的財(cái)務(wù)報(bào)表金額或交易總額D.所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)正確答案：C答案解析：在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素包括：（1）所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)（選項(xiàng)D）;（2）相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性（選項(xiàng)B）;（3）確定相關(guān)金額時(shí)所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍;（4）該項(xiàng)控制與其他控制的相互作用或關(guān)系;（5）控制缺陷之間的相互作用（選項(xiàng)A）;（6）控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響。選項(xiàng)C：屬于在評(píng)價(jià)因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)的考慮因素。73、在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列有關(guān)穿行測試的說法錯(cuò)誤的是（）。A.如果注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)，通常預(yù)期注冊會(huì)計(jì)師會(huì)對(duì)重要流程實(shí)施穿行測試B.在實(shí)施穿行測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注那些不符合既定程序和控制規(guī)定的例外事項(xiàng)C.對(duì)于以前年度審計(jì)中識(shí)別出的缺陷，無須實(shí)施穿行測試D.注冊會(huì)計(jì)師需要使用與被審計(jì)單位人員使用的相同的文件和信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)流程實(shí)施穿行測試，并向參與該流程或控制重要方面的相關(guān)人員進(jìn)行詢問正確答案：C答案解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤：在下列情況下，注冊會(huì)計(jì)師通常會(huì)實(shí)施穿行測試：（1）存在較高固有風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜領(lǐng)域;（2）以前年度審計(jì)中識(shí)別出的缺陷（需要考慮缺陷的嚴(yán)重程度）;（3）由于引入新的人員、新的系統(tǒng)、收購和采取新的會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化。74、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師一旦確定需要測試某項(xiàng)控制，則應(yīng)當(dāng)測試整個(gè)擬信賴期間B.在內(nèi)部控制審計(jì)中，控制測試期間是在特定基準(zhǔn)日前足夠長的一段時(shí)間，可能短于整個(gè)審計(jì)期間C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，了解和測試內(nèi)部控制的目的是確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，并獲取與財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.在內(nèi)部控制審計(jì)中，測試控制的目的包括測試非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性正確答案：D答案解析：在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師通過了解和測試內(nèi)部控制，對(duì)特定基準(zhǔn)日的控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見。75、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)評(píng)價(jià)控制缺陷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響B(tài).在評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)C.即使存在補(bǔ)償性控制，注冊會(huì)計(jì)師也可能將相關(guān)控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷D.注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生正確答案：D答案解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤：控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小。76、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同B.識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同C.了解和測試內(nèi)部控制的審計(jì)程序類型相同D.審計(jì)報(bào)告意見類型不同正確答案：A答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果注冊會(huì)計(jì)師預(yù)期控制運(yùn)行無效，則不進(jìn)行控制測試，但在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。77、注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)獲取被審計(jì)單位充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性時(shí)，應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見是（）。A.否定意見B.無法表示意見C.無保留意見D.保留意見正確答案：A答案解析：本題考查審計(jì)報(bào)告的種類和審計(jì)意見的類型。在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見，選項(xiàng)A正確。78、財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)分析的主要依據(jù)之一，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的局限性決定了財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)的局限性，具體表現(xiàn)為（）。A.缺乏獨(dú)立性B.缺乏時(shí)效性C.缺乏可靠性D.缺乏可比性正確答案：BCD答案解析：財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)分析的主要依據(jù)，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的局限性決定了財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)的局限性，具體表現(xiàn)為：（1）報(bào)表數(shù)據(jù)的時(shí)效性問題；（2）報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性問題；（3）報(bào)表數(shù)據(jù)的可靠性問題；（4）報(bào)表數(shù)據(jù)的可比性問題；（5）報(bào)表數(shù)據(jù)的完整性問題。79、財(cái)務(wù)分析信息的需求者主要包括（）。A.企業(yè)所有者B.企業(yè)債權(quán)人C.企業(yè)經(jīng)營決策者D.政府正確答案：ABCD答案解析：財(cái)務(wù)分析信息的需求者主要包括企業(yè)所有者、企業(yè)債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營決策者和政府等。不同主體出于不同的利益考慮，對(duì)財(cái)務(wù)分析信息有著各自不同的要求。80、發(fā)函詢證法一般適用的清查項(xiàng)目有（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)收賬款C.預(yù)付賬款D.應(yīng)付賬款正確答案：ABCD答案解析：往來款項(xiàng)（應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等）的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)，選項(xiàng)ABCD正確。81、下列內(nèi)容中注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的有（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃及重大修改情況B.相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和選擇擬測試的內(nèi)部控制的主要過程及結(jié)果C.測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的程序及結(jié)果D.對(duì)識(shí)別的控制缺陷的評(píng)價(jià)正確答案：ABCD答案解析：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄下列內(nèi)容：（一）內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃及重大修改情況（二）相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和選擇擬測試的內(nèi)部控制的主要過程及結(jié)果（三）測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的程序及結(jié)果（四）對(duì)識(shí)別的控制缺陷的評(píng)價(jià)（五）形成的審計(jì)結(jié)論和意見（六）其他重要事項(xiàng)82、注冊會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將（）與（）整合進(jìn)行。A.內(nèi)部控制審計(jì)B.社會(huì)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)正確答案：AD答案解析：注冊會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。83、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，可能出具的審計(jì)報(bào)告包括（）。A.無法表示意見的審計(jì)報(bào)告B.無保留意見的審計(jì)報(bào)告C.保留意見的審計(jì)報(bào)告D.否定意見的審計(jì)報(bào)告正確答案：ABD答案解析：執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)許發(fā)表保留意見。84、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)影響C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次都可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B答案解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)而存在。85、在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無須考慮錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生B.在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制的影響C.在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無須量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率D.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日完成了對(duì)所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改，注冊會(huì)計(jì)師可以評(píng)價(jià)認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運(yùn)行有效正確答案：D答案解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤；如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制需要運(yùn)行足夠長的時(shí)間，才能使注冊會(huì)計(jì)師得出其是否運(yùn)行有效的審計(jì)結(jié)論。86、下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會(huì)計(jì)師可以定性或定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B答案解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包含財(cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。87、在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中，不正確的是（）。A.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告C.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說明D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制正確答案：A答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤：注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征，以避免對(duì)無法表示意見的誤解。88、下列有關(guān)整合審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的測試目的存在差異B.兩者都采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，均需要識(shí)別重點(diǎn)賬戶、重要類別的交易等重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域C.內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)運(yùn)用的重要性水平相同D.在一項(xiàng)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題可以為另一項(xiàng)審計(jì)工作提供可靠的審計(jì)證據(jù)正確答案：D答案解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤：在一項(xiàng)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題可以為另一項(xiàng)審計(jì)工作提供線索和思路，但不一定能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)。89、在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)范圍受到限制，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中，不正確的是（）。A.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序B.出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告C.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說明D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制正確答案：A答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤：注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征，以避免對(duì)無法表示意見的誤解。90、下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師可能無法識(shí)別所有的預(yù)期使用者B.預(yù)期使用者不包括被審計(jì)單位的管理層C.預(yù)期使用者可能不是審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人D.預(yù)期使用者不包括執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊會(huì)計(jì)師正確答案：B答案解析：選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，由于審計(jì)意見有利于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，有可能對(duì)管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也可能會(huì)成為預(yù)期使用者之一，但不能是唯一的預(yù)期使用者。91、下列各項(xiàng)認(rèn)定中，僅與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露相關(guān)的是（）。A.存在B.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.完整性D.截止正確答案：D答案解析：選項(xiàng)D正確：截止認(rèn)定僅與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露相關(guān)。92、下列有關(guān)保證程度的說法中，正確的是（）。A.代編財(cái)務(wù)信息提供的保證程度低于高水平B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供低水平保證C.內(nèi)部控制審計(jì)提供高水平保證D.其他鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度低于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證程度正確答案：C答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤：代編財(cái)務(wù)信息屬于相關(guān)服務(wù)，不提供任何保證;選項(xiàng)B錯(cuò)誤：財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證，其保證程度低于審計(jì)的高水平的保證，但不是低水平保證;選項(xiàng)D錯(cuò)誤：其他鑒證業(yè)務(wù)有的提供合理保證，有的提供有限保證，不能直接認(rèn)為低于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證程度。93、下列各項(xiàng)中，通常不屬于期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定的是（）。A.完整性B.分類C.截止D.權(quán)利和義務(wù)正確答案：C答案解析：選項(xiàng)C：截止認(rèn)定是關(guān)于所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定，與利潤表相關(guān)，不屬于期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定。94、下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會(huì)計(jì)師可以定性或定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B答案解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包含財(cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)屬于認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。95、注冊會(huì)計(jì)師的下列各種做法中，對(duì)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)無效的是（）。A.限制審計(jì)報(bào)告用途B.恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)D.加強(qiáng)對(duì)已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核正確答案：A答案解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，與限制審計(jì)報(bào)告用途之間沒有關(guān)系。96、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)影響C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次都可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B答案解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)而存在。97、下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師提供有限保證的業(yè)務(wù)是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C.內(nèi)部控制審計(jì)D.稅務(wù)咨詢正確答案：B答案解析：選項(xiàng)B正確：財(cái)務(wù)報(bào)表審閱屬于提供有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。98、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同B.識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同C.了解和測試內(nèi)部控制的審計(jì)程序類型相同D.審計(jì)報(bào)告意見類型不同正確答案：A答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果注冊會(huì)計(jì)師預(yù)期控制運(yùn)行無效，則不進(jìn)行控制測試，但在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。99、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱一致正確答案：D答案解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是提供高水平的保證的業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論;財(cái)務(wù)報(bào)表審閱是提供低于高水平的保證的業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論。100、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)性C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效滿足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的合理保證意味著注冊會(huì)計(jì)師可以通過獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：D答案解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤：由于審計(jì)的固有限制，注冊會(huì)計(jì)師只能提供合理保證，不能提供絕對(duì)保證，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可能降至零，注冊會(huì)計(jì)師無法消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。101、下列各方中，通常不屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的是（）。A.被審計(jì)單位的股東B.被審計(jì)單位的管理層C.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師D.向被審計(jì)單位提供貸款的銀行正確答案：C答案解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤：注冊會(huì)計(jì)師是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證的鑒證者，不屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者。102、下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零正確答案：C答案解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤：抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和檢查風(fēng)險(xiǎn)的確定過程中均可能涉及。103、下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)受財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)影響C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次都可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)正確答案：B答案解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)而存在。104、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)層面控制的有（）。A.與控制環(huán)境相關(guān)的控制B.針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制C.針對(duì)計(jì)算存貨減值而設(shè)計(jì)的控制D.監(jiān)控經(jīng)營成果的控制正確答案：ABD答案解析：選項(xiàng)C：屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制，影響具體報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定。105、內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要區(qū)別包括（）。A.測試內(nèi)部控制的期間要求不同B.評(píng)價(jià)的控制缺陷類型不同C.溝通控制缺陷的要求不同D.兩者的終極目的不同正確答案：ABC答案解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤：兩者的終極目的一致。雖然各有側(cè)重，但終極目的都是提高財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。106、下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的描述錯(cuò)誤的有（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)的意見覆蓋范圍包括企業(yè)所有內(nèi)部控制B.與經(jīng)營目標(biāo)或合規(guī)性目標(biāo)相關(guān)的控制與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)無關(guān)C.內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日是指注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)段是否有效所涉及的基準(zhǔn)日D.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見需要考查足夠長一段時(shí)間正確答案：ABC答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計(jì)都是嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，相當(dāng)一部分的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)多種目標(biāo)，主要與經(jīng)營目標(biāo)或合規(guī)性目標(biāo)相關(guān)的控制可能同時(shí)也與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日，是指注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日。107、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中，正確的有（）。A.兩者識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同B.兩者的審計(jì)報(bào)告意見類型相同C.兩者了解和測試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同D.兩者測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同正確答案：AC答案解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)意見包括無保留意見、否定意見和無法表示意見三種類型，沒有保留意見。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試；①在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制運(yùn)行有效；②僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果以上兩種情況均不存在，注冊會(huì)計(jì)師可能對(duì)部分認(rèn)定，甚至全部認(rèn)定均不測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見。108、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)層面控制的有（）。A.與控制環(huán)境相關(guān)的控制B.針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制C.針對(duì)計(jì)算存貨減值而設(shè)計(jì)的控制D.監(jiān)控經(jīng)營成果的控制正確答案：ABD答案解析：選項(xiàng)C：屬于業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制，影響具體報(bào)表項(xiàng)目和認(rèn)定。109、下列各項(xiàng)不屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)C.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序D.代編財(cái)務(wù)信息正確答案：CD答案解析：選項(xiàng)AB屬于鑒證業(yè)務(wù)，鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)（包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、其他審計(jì)）、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)（如預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核）。選項(xiàng)CD不屬于鑒證業(yè)務(wù)，稅務(wù)咨詢、管理咨詢、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。110、下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的描述錯(cuò)誤的有（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)的意見覆蓋范圍包括企業(yè)所有內(nèi)部控制B.與經(jīng)營目標(biāo)或合規(guī)性目標(biāo)相關(guān)的控制與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)無關(guān)C.內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日是指注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)段是否有效所涉及的基準(zhǔn)日D.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見需要考查足夠長一段時(shí)間正確答案：ABC答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計(jì)都是嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，相當(dāng)一部分的內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)多種目標(biāo)，主要與經(jīng)營目標(biāo)或合規(guī)性目標(biāo)相關(guān)的控制可能同時(shí)也與財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性目標(biāo)相關(guān)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日，是指注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)段是否有效所涉及的基準(zhǔn)日。111、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)不包括以前審計(jì)中獲取的信息B.在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)可能包括被審計(jì)單位聘請的專家編制的信息D.審計(jì)證據(jù)可能包括與管理層認(rèn)定相矛盾的信息正確答案：BCD答案解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤：審計(jì)證據(jù)可能包括以前審計(jì)中獲取的信息，前提是注冊會(huì)計(jì)師已確定自上次審計(jì)后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性。112、執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常選擇（）進(jìn)行測試。A.關(guān)鍵的內(nèi)部控制B.能夠充分應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制C.對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的內(nèi)部控制D.所有流程、交易或應(yīng)用層面的內(nèi)部控制正確答案：ABC答案解析：選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；注冊會(huì)計(jì)師在選取擬測試的控制時(shí)，通常不會(huì)選取整個(gè)流程中的所有控制，而是選擇關(guān)鍵內(nèi)部控制。選項(xiàng)B正