2025年ACCA國際注冊會計師考試真題卷：財務報表分析與應用試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、財務報表閱讀與分析要求：閱讀給出的財務報表，分析其財務狀況，并回答相關問題。1.甲公司2024年度的財務報表如下：（1）資產負債表：資產總計：100,000,000元負債總計：60,000,000元所有者權益：40,000,000元（2）利潤表：營業收入：80,000,000元營業成本：40,000,000元營業利潤：20,000,000元所得稅費用：5,000,000元凈利潤：15,000,000元（3）現金流量表：經營活動產生的現金流量：10,000,000元投資活動產生的現金流量：-5,000,000元籌資活動產生的現金流量：-2,000,000元期末現金及現金等價物余額：3,000,000元請根據上述財務報表，回答以下問題：（1）甲公司2024年度的資產負債率是多少？（2）甲公司2024年度的流動比率是多少？（3）甲公司2024年度的速動比率是多少？（4）甲公司2024年度的凈利潤率是多少？（5）甲公司2024年度的資產收益率是多少？（6）甲公司2024年度的凈資產收益率是多少？（7）甲公司2024年度的每股收益是多少？（8）甲公司2024年度的市盈率是多少？（9）甲公司2024年度的現金流量比率是多少？（10）甲公司2024年度的利息保障倍數是多少？2.乙公司2024年度的財務報表如下：（1）資產負債表：資產總計：200,000,000元負債總計：120,000,000元所有者權益：80,000,000元（2）利潤表：營業收入：150,000,000元營業成本：90,000,000元營業利潤：60,000,000元所得稅費用：18,000,000元凈利潤：42,000,000元（3）現金流量表：經營活動產生的現金流量：20,000,000元投資活動產生的現金流量：-10,000,000元籌資活動產生的現金流量：0元期末現金及現金等價物余額：5,000,000元請根據上述財務報表，回答以下問題：（1）乙公司2024年度的資產負債率是多少？（2）乙公司2024年度的流動比率是多少？（3）乙公司2024年度的速動比率是多少？（4）乙公司2024年度的凈利潤率是多少？（5）乙公司2024年度的資產收益率是多少？（6）乙公司2024年度的凈資產收益率是多少？（7）乙公司2024年度的每股收益是多少？（8）乙公司2024年度的市盈率是多少？（9）乙公司2024年度的現金流量比率是多少？（10）乙公司2024年度的利息保障倍數是多少？二、財務報表分析與應用要求：根據給出的財務報表，分析公司的財務狀況，并回答相關問題。1.丙公司2024年度的財務報表如下：（1）資產負債表：資產總計：300,000,000元負債總計：180,000,000元所有者權益：120,000,000元（2）利潤表：營業收入：200,000,000元營業成本：120,000,000元營業利潤：80,000,000元所得稅費用：24,000,000元凈利潤：56,000,000元（3）現金流量表：經營活動產生的現金流量：30,000,000元投資活動產生的現金流量：-15,000,000元籌資活動產生的現金流量：-5,000,000元期末現金及現金等價物余額：10,000,000元請根據上述財務報表，回答以下問題：（1）丙公司2024年度的資產負債率是多少？（2）丙公司2024年度的流動比率是多少？（3）丙公司2024年度的速動比率是多少？（4）丙公司2024年度的凈利潤率是多少？（5）丙公司2024年度的資產收益率是多少？（6）丙公司2024年度的凈資產收益率是多少？（7）丙公司2024年度的每股收益是多少？（8）丙公司2024年度的市盈率是多少？（9）丙公司2024年度的現金流量比率是多少？（10）丙公司2024年度的利息保障倍數是多少？2.丁公司2024年度的財務報表如下：（1）資產負債表：資產總計：400,000,000元負債總計：240,000,000元所有者權益：160,000,000元（2）利潤表：營業收入：250,000,000元營業成本：150,000,000元營業利潤：100,000,000元所得稅費用：30,000,000元凈利潤：70,000,000元（3）現金流量表：經營活動產生的現金流量：40,000,000元投資活動產生的現金流量：-20,000,000元籌資活動產生的現金流量：-10,000,000元期末現金及現金等價物余額：20,000,000元請根據上述財務報表，回答以下問題：（1）丁公司2024年度的資產負債率是多少？（2）丁公司2024年度的流動比率是多少？（3）丁公司2024年度的速動比率是多少？（4）丁公司2024年度的凈利潤率是多少？（5）丁公司2024年度的資產收益率是多少？（6）丁公司2024年度的凈資產收益率是多少？（7）丁公司2024年度的每股收益是多少？（8）丁公司2024年度的市盈率是多少？（9）丁公司2024年度的現金流量比率是多少？（10）丁公司2024年度的利息保障倍數是多少？三、財務報表綜合分析要求：綜合分析給出的財務報表，判斷公司的財務狀況，并回答相關問題。1.某公司2024年度的財務報表如下：（1）資產負債表：資產總計：500,000,000元負債總計：300,000,000元所有者權益：200,000,000元（2）利潤表：營業收入：300,000,000元營業成本：180,000,000元營業利潤：120,000,000元所得稅費用：36,000,000元凈利潤：84,000,000元（3）現金流量表：經營活動產生的現金流量：50,000,000元投資活動產生的現金流量：-25,000,000元籌資活動產生的現金流量：-15,000,000元期末現金及現金等價物余額：25,000,000元請根據上述財務報表，回答以下問題：（1）該公司的資產負債率是多少？（2）該公司的流動比率是多少？（3）該公司的速動比率是多少？（4）該公司的凈利潤率是多少？（5）該公司的資產收益率是多少？（6）該公司的凈資產收益率是多少？（7）該公司的每股收益是多少？（8）該公司的市盈率是多少？（9）該公司的現金流量比率是多少？（10）該公司的利息保障倍數是多少？2.某公司2024年度的財務報表如下：（1）資產負債表：資產總計：600,000,000元負債總計：360,000,000元所有者權益：240,000,000元（2）利潤表：營業收入：350,000,000元營業成本：210,000,000元營業利潤：140,000,000元所得稅費用：42,000,000元凈利潤：98,000,000元（3）現金流量表：經營活動產生的現金流量：60,000,000元投資活動產生的現金流量：-30,000,000元籌資活動產生的現金流量：-20,000,000元期末現金及現金等價物余額：30,000,000元請根據上述財務報表，回答以下問題：（1）該公司的資產負債率是多少？（2）該公司的流動比率是多少？（3）該公司的速動比率是多少？（4）該公司的凈利潤率是多少？（5）該公司的資產收益率是多少？（6）該公司的凈資產收益率是多少？（7）該公司的每股收益是多少？（8）該公司的市盈率是多少？（9）該公司的現金流量比率是多少？（10）該公司的利息保障倍數是多少？四、財務報表趨勢分析要求：分析甲公司連續三年的財務報表，評估其財務狀況的變化趨勢。1.甲公司2022年至2024年度的財務報表如下：（1）2022年度資產負債表：資產總計：90,000,000元負債總計：50,000,000元所有者權益：40,000,000元（2）2022年度利潤表：營業收入：60,000,000元營業成本：30,000,000元營業利潤：20,000,000元所得稅費用：6,000,000元凈利潤：14,000,000元（3）2022年度現金流量表：經營活動產生的現金流量：10,000,000元投資活動產生的現金流量：-3,000,000元籌資活動產生的現金流量：-2,000,000元期末現金及現金等價物余額：5,000,000元（4）2023年度資產負債表：資產總計：95,000,000元負債總計：55,000,000元所有者權益：40,000,000元（5）2023年度利潤表：營業收入：65,000,000元營業成本：35,000,000元營業利潤：20,000,000元所得稅費用：6,000,000元凈利潤：14,000,000元（6）2023年度現金流量表：經營活動產生的現金流量：12,000,000元投資活動產生的現金流量：-4,000,000元籌資活動產生的現金流量：-3,000,000元期末現金及現金等價物余額：7,000,000元（7）2024年度資產負債表：資產總計：100,000,000元負債總計：60,000,000元所有者權益：40,000,000元（8）2024年度利潤表：營業收入：70,000,000元營業成本：40,000,000元營業利潤：30,000,000元所得稅費用：9,000,000元凈利潤：21,000,000元（9）2024年度現金流量表：經營活動產生的現金流量：15,000,000元投資活動產生的現金流量：-5,000,000元籌資活動產生的現金流量：-4,000,000元期末現金及現金等價物余額：10,000,000元請根據上述財務報表，回答以下問題：（1）甲公司連續三年的資產負債率變化趨勢如何？（2）甲公司連續三年的流動比率變化趨勢如何？（3）甲公司連續三年的速動比率變化趨勢如何？（4）甲公司連續三年的凈利潤率變化趨勢如何？（5）甲公司連續三年的資產收益率變化趨勢如何？（6）甲公司連續三年的凈資產收益率變化趨勢如何？（7）甲公司連續三年的每股收益變化趨勢如何？（8）甲公司連續三年的市盈率變化趨勢如何？（9）甲公司連續三年的現金流量比率變化趨勢如何？（10）甲公司連續三年的利息保障倍數變化趨勢如何？五、財務報表比較分析要求：比較甲公司和乙公司2024年度的財務報表，分析兩家公司的財務狀況差異。1.甲公司2024年度的財務報表（見第一題）。2.乙公司2024年度的財務報表如下：（1）資產負債表：資產總計：250,000,000元負債總計：150,000,000元所有者權益：100,000,000元（2）利潤表：營業收入：175,000,000元營業成本：100,000,000元營業利潤：75,000,000元所得稅費用：22,500,000元凈利潤：52,500,000元（3）現金流量表：經營活動產生的現金流量：25,000,000元投資活動產生的現金流量：-10,000,000元籌資活動產生的現金流量：-5,000,000元期末現金及現金等價物余額：15,000,000元請根據上述財務報表，回答以下問題：（1）甲公司和乙公司的資產負債率有何差異？（2）甲公司和乙公司的流動比率有何差異？（3）甲公司和乙公司的速動比率有何差異？（4）甲公司和乙公司的凈利潤率有何差異？（5）甲公司和乙公司的資產收益率有何差異？（6）甲公司和乙公司的凈資產收益率有何差異？（7）甲公司和乙公司的每股收益有何差異？（8）甲公司和乙公司的市盈率有何差異？（9）甲公司和乙公司的現金流量比率有何差異？（10）甲公司和乙公司的利息保障倍數有何差異？六、財務報表綜合評價要求：根據甲公司連續三年的財務報表，對其財務狀況進行綜合評價。1.甲公司2022年至2024年度的財務報表（見第四題）。請根據上述財務報表，回答以下問題：（1）甲公司連續三年的財務狀況總體上表現如何？（2）甲公司在盈利能力方面有哪些優勢和劣勢？（3）甲公司在償債能力方面有哪些優勢和劣勢？（4）甲公司在營運能力方面有哪些優勢和劣勢？（5）甲公司在現金流量方面有哪些優勢和劣勢？（6）甲公司在未來發展方面可能面臨哪些風險和挑戰？（7）針對甲公司目前存在的問題，提出相應的改進建議。本次試卷答案如下：一、財務報表閱讀與分析1.（1）甲公司2024年度的資產負債率是多少？解析：資產負債率=負債總計/資產總計=60,000,000元/100,000,000元=0.6或60%（2）甲公司2024年度的流動比率是多少？解析：流動比率=流動資產/流動負債=（資產總計-長期資產）/負債總計=（100,000,000元-0）/60,000,000元=1.67或167%（3）甲公司2024年度的速動比率是多少？解析：速動比率=（流動資產-存貨）/流動負債=（100,000,000元-0）/60,000,000元=1.67或167%（4）甲公司2024年度的凈利潤率是多少？解析：凈利潤率=凈利潤/營業收入=15,000,000元/80,000,000元=0.1875或18.75%（5）甲公司2024年度的資產收益率是多少？解析：資產收益率=凈利潤/資產總計=15,000,000元/100,000,000元=0.15或15%（6）甲公司2024年度的凈資產收益率是多少？解析：凈資產收益率=凈利潤/所有者權益=15,000,000元/40,000,000元=0.375或37.5%（7）甲公司2024年度的每股收益是多少？解析：每股收益=凈利潤/股份數=15,000,000元/1,000,000股=15元/股（8）甲公司2024年度的市盈率是多少？解析：市盈率=股價/每股收益=假設股價為150元/股，則市盈率=150元/股/15元/股=10倍（9）甲公司2024年度的現金流量比率是多少？解析：現金流量比率=經營活動產生的現金流量/流動負債=10,000,000元/60,000,000元=0.167或16.7%（10）甲公司2024年度的利息保障倍數是多少？解析：利息保障倍數=息稅前利潤/利息費用=（營業利潤+所得稅費用）/利息費用=（20,000,000元+5,000,000元）/0=無限大2.（1）乙公司2024年度的資產負債率是多少？解析：資產負債率=負債總計/資產總計=120,000,000元/200,000,000元=0.6或60%（2）乙公司2024年度的流動比率是多少？解析：流動比率=流動資產/流動負債=（資產總計-長期資產）/負債總計=（200,000,000元-0）/120,000,000元=1.67或167%（3）乙公司2024年度的速動比率是多少？解析：速動比率=（流動資產-存貨）/流動負債=（200,000,000元-0）/120,000,000元=1.67或167%（4）乙公司2024年度的凈利潤率是多少？解析：凈利潤率=凈利潤/營業收入=42,000,000元/150,000,000元=0.28或28%（5）乙公司2024年度的資產收益率是多少？解析：資產收益率=凈利潤/資產總計=42,000,000元/200,000,000元=0.21或21%（6）乙公司2024年度的凈資產收益率是多少？解析：凈資產收益率=凈利潤/所有者權益=42,000,000元/80,000,000元=0.525或52.5%（7）乙公司2024年度的每股收益是多少？解析：每股收益=凈利潤/股份數=42,000,000元/1,000,000股=42元/股（8）乙公司2024年度的市盈率是多少？解析：市盈率=股價/每股收益=假設股價為210元/股，則市盈率=210元/股/42元/股=5倍（9）乙公司2024年度的現金流量比率是多少？解析：現金流量比率=經營活動產生的現金流量/流動負債=20,000,000元/120,000,000元=0.167或16.7%（10）乙公司2024年度的利息保障倍數是多少？解析：利息保障倍數=息稅前利潤/利息費用=（營業利潤+所得稅費用）/利息費用=（60,000,000元+18,000,000元）/0=無限大二、財務報表分析與應用1.（1）丙公司2024年度的資產負債率是多少？解析：資產負債率=負債總計/資產總計=180,000,000元/300,000,000元=0.6或60%（2）丙公司2024年度的流動比率是多少？解析：流動比率=流動資產/流動負債=（資產總計-長期資產）/負債總計=（300,000,000元-0）/180,000,000元=1.67或167%（3）丙公司2024年度的速動比率是多少？解析：速動比率=（流動資產-存貨）/流動負債=（300,000,000元-0）/180,000,000元=1.67或167%（4）丙公司2024年度的凈利潤率是多少？解析：凈利潤率=凈利潤/營業收入=56,000,000元/200,000,000元=0.28或28%（5）丙公司2024年度的資產收益率是多少？解析：資產收益率=凈利潤/資產總計=56,000,000元/300,000,000元=0.187或18.7%（6）丙公司2024年度的凈資產收益率是多少？解析：凈資產收益率=凈利潤/所有者權益=56,000,000元/120,000,000元=0.467或46.7%（7）丙公司2024年度的每股收益是多少？解析：每股收益=凈利潤/股份數=56,000,000元/1,000,000股=56元/股（8）丙公司2024年度的市盈率是多少？解析：市盈率=股價/每股收益=假設股價為280元/股，則市盈率=280元/股/56元/股=5倍（9）丙公司2024年度的現金流量比率是多少？解析：現金流量比率=經營活動產生的現金流量/流動負債=30,000,000元/180,000,000元=0.167或16.7%（10）丙公司2024年度的利息保障倍數是多少？解析：利息保障倍數=息稅前利潤/利息費用=（營業利潤+所得稅費用）/利息費用=（80,000,000元+24,000,000元）/0=無限大2.（1）丁公司2024年度的資產負債率是多少？解析：資產負債率=負債總計/資產總計=240,000,000元/400,000,000元=0.6或60%（2）丁公司2024年度的流動比率是多少？解析：流動比率=流動資產/流動負債=（資產總計-長期資產）/負債總計=（400,000,000元-0）/240,000,000元=1.67或167%（3）丁公司2024年度的速動比率是多少？解析：速動比率=（流動資產-存貨）/流動負債=（400,000,000元-0）/240,000,000元=1.67或167%（4）丁公司2024年度的凈利潤率是多少？解析：凈利潤率=凈利潤/營業收入=70,000,000元/250,000,000元=0.28或28%（5）丁公司2024年度的資產收益率是多少？解析：資產收益率=凈利潤/資產總計=70,000,000元/400,000,000元=0.175或17.5%（6）丁公司2024年度的凈資產收益率是多少？解析：凈資產收益率=凈利潤/所有者權益=70,000,000元/160,000,000元=0.437或43.7%（7）丁公司2024年度的每股收益是多少？解析：每股收益=凈利潤/股份數=70,000,000元/1,000,000股=70元/股（8）丁公司2024年度的市盈率是多少？解析：市盈率=股價/每股收益=假設股價為350元/股，則市盈率=350元/股/70元/股=5倍（9）丁公司2024年度的現金流量比率是多少？解析：現金流量比率=經營活動產生的現金流量/流動負債=40,000,000元/240,000,000元=0.167或16.7%（10）丁公司2024年度的利息保障倍數是多少？解析：利息保障倍數=息稅前利潤/利息費用=（營業利潤+所得稅費用）/利息費用=（100,000,000元+30,000,000元）/0=無限大三、財務報表綜合分析1.（1）該公司的資產負債率是多少？解析：資產負債率=負債總計/資產總計=300,000,000元/500,000,000元=0.6或60%（2）該公司的流動比率是多少？解析：流動比率=流動資產/流動負債=（資產總計-長期資產）/負債總計=（500,000,000元-0）/300,000,000元=1.67或167%（3）該公司的速動比率是多少？解析：速動比率=（流動資產-存貨）/流動負債=（500,000,000元-0）/300,000,000元=1.67或167%（4）該公司的凈利潤率是多少？解析：凈利潤率=凈利潤/營業收入=84,000,000元/300,000,000元=0.28或28%（5）該公司的資產收益率是多少？解析：資產收益率=凈利潤/資產總計=84,000,000元/500,000,000元=0.168或16.8%（6）該公司的凈資產收益率是多少？解析：凈資產收益率=凈利潤/所有者權益=84,000,000元/200,000,000元=0.42或42%（7）該公司的每股收益是多少？解析：每股收益=凈利潤/股份數=84,000,000元/1,000,000股=84元/股（8）該公司的市盈率是多少？解析：市盈率=股價/每股收益=假設股價為210元/股，則市盈率=210元/股/84元/股=2.5倍（9）該公司的現金流量比率是多少？解析：現金流量比率=經營活動產生的現金流量/流動負債=50,000,000元/300,000,000元=0.167或16.7%（10）該公司的利息保障倍數是多少？解析：利息保障倍數=息稅前利潤/利息費用=（營業利潤+所得稅費用）/利息費用=（120,000,000元+36,000,000元）/0=無限大四、財務報表趨勢分析1.（1）甲公司連續三年的資產負債率變化趨勢如何？解析：從2022年到2024年，甲公司的資產負債率保持穩定，均為60%。（2）甲公司連續三年的流動比率變化趨勢如何？解析：從2022年到2024年，甲公司的流動比率保持穩定，均為167%。（3）甲公司連續三年的速動比率變化趨勢如何？解析：從2022年到2024年，甲公司的速動比率保持穩定，均為167%。（4）甲公司連續三年的凈利潤率變化趨勢如何？解析：從2022年到2024年，甲公司的凈利潤率逐年上升，從18.75%增加到21%。（5）甲公司連續三年的資產收益率變化趨勢如何？解析：從2022年到2024年，甲公司的資產收益率逐年上升，從15%增加到21%。（6）甲公司連續三年的凈資產收益率變化趨勢如何？解析：從2022年到2024年，甲公司的凈資產收益率逐年上升，從37.5%增加到52.5%。（7）甲公司連續三年的每股收益變化趨勢如何？解析：從2022年到2024年，甲公司的每股收益逐年上升，從15元/股增加到21元/股。（8）甲公司