財會專業綜合理論試卷

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考生在答題前請認真閱讀本注意事項及各題答題要求

1.本試卷共11頁，包含選擇題（第1題~第40題）非選擇題（第41題?第51題，

共11題）。本卷滿分為300分，考試時間為150分鐘。考試結束后，請將本試卷

和答題卡一并交回。

2.答題前，請務必將自己的姓名、考試證號用0.5毫米黑色墨水的簽字筆填寫在試卷

及答題卡的規定位置。

3.作答選擇題（第1題?第40題），必須用2B鉛筆將答題卡上對應選項的方框涂滿、

涂黑；如需改動，請用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案。作答非選擇題，必須用0.5

亳米黑色墨水的簽字筆在答題卡上的指定位置作答,在其他位置作答一律無效。

一、單項選擇題（本大題共22小題，每小題2分，共44分。在下列每小題中，選出一

個正確答案，將答題卡上對應選項的方框涂滿、涂黑）

1.賬戶設置的依據是

A.會計對象B.會計要素C.會計科目D.會計假設

2.下列經濟業務中，屬于同一會計要素內部增減變動的是

A.將應付賬款轉為股本B.以賒購方式購入材料

C.完工產品驗收入庫D.以銀行存款償還前欠貨款

3.下列賬戶中，年末一般無余額的賬戶是

A.管理費用B.累計折舊C.利潤分配D.應付賬款

4.既可能是外來原始憑證，也可能是自制原始憑證的是

A.增值稅專用發票B.商品入庫單C.收料單D.工資匯總表

5.下列不屬于對賬的是

A.賬簿記錄與原始憑證之間的核對

B.總分類賬簿與其所屬明組分類賬簿之間的核對

C.總分類賬與會計報表的核對

D.財產物資明細賬賬面余額與財產物資實存數額的核對

6.下列對資產特征的表述中，不恰當的是

A.資產是企業擁有或控制的資源B.資產是由過去的交易或事項形成的

C.資產是預期會給企業帶來經濟利益的資源D.資產是企業日?；顒有纬傻馁Y源

7.企業銷售產品取得銷售貨款，表明企業的經營資金已從成品資金形態轉化為貨幣資金

形態，完成了一次

財會專業綜合理論試卷第1頁共11頁

A.資金循環B.資金運動C.資金周轉D.資金分配

8.按照填制的手續和方法分類，借款單屬于

A.一次原始憑證B.累計原始憑證C.匯總原始憑證D.專用憑證

9.科目匯總表定期匯總的是

A.每一賬戶的本期借方發生額B.每一賬戶的本期貸方發生額

C.每一賬戶的本期借方、貸方發生額D.每一賬戶的本期借方、貸方余額

10.企業取得或生產制造某項財產物資時所實際支付的現金或者現金等價物屬于

A.現值B.重置成本C.歷史成本D.可變現凈值

11.啟用會計賬簿時，應當在賬簿扉頁上附啟用表，并在賬簿封面上寫明單位名稱和

A.賬簿內容B.賬簿名稱C.賬簿類型D.賬簿編號

12.某企業2020年10月末“本年利潤”賬戶貸方余額60000元，“利潤分配”借方余額

20000元，“盈余公積”賬戶貸方余額15000元，則資產負債表中“未分配利潤”項目

的期末余額是

A.75000元B.55000元C.40000元D.25000元

13.主營業務收入總分類賬采用的賬頁格式是

A.多欄式B.二欄式C.數量金額式D.橫線登記式

14.某企業原材料采用計劃成本核算，月初結存材料計劃成本為30萬元，材料成本差

異為節約2萬元。當月購入材料的實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元，發出

材料的計劃成本為100萬元。該企業當月發出材料的實際成本為

A.98萬元B.88萬元C.100萬元D.92萬元

15.2020年1月1日，甲公司購入乙公司30%的普通股權，對乙公司有重大影響，甲公司

支付買價640萬元，同時支付相關稅費4萬元，購入的乙公司股權準備長期持有。乙公

司2020年1月1日的所有者權益的賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元。甲

公司長期股權投資的初始投資成本為

A.600萬元B.640萬元C.644萬元D.660萬元

16.企業購建固定資產過程中由于工藝需要發生中斷，中斷期間發生的借款費用應計入

A.固定資產成本B.當期損益C.開辦費D.清算損益

17.下列各項中，應在利潤表“研發費用”項目中列報的是

A.計入制造費用的自行研發無形資產攤銷額

B.尚在自行研發無形資產過程中發生的資本化支出

C.自行研發無形資產過程中發生的費用化支出

D.計入管理費用的外購無形資產攤銷額

18.適用于半成品具有獨立的經濟意義，能夠直接提供原始成本項目反映的企業產品成本

資料，便于從企業整個角度考核和分析產品計劃執行情況的方法是

A.逐步結轉分步法B.分項結轉分步法C.平行結轉分步法D.綜合結轉分步法

19.已知(P/A,8%,5)=3.9927,(P/A,8%,6)=4.6229,(P/A,8%,7)=5.2064,

則6年期、折現率為8%的預付年金現值系數是

A.4.9927B.4.2064C.2.9927D.6.2064

20.采用銷售百分比法預測資金需要量時，下列各項中，屬于非敏感性項目的是

A.現金B.存貨C.短期借款D.應付賬款

21.下列由國家最高行政機關制定的是

A.憲法B.會計法C.企業財務會計報告條例D.北京市城鄉規劃條例

22.按《會計法》規定，下列各項屬于單位法定代表人的是

A.個人獨資企業的投資人B.會計機構負責人

C.合伙企業的合伙人D.有限責任公司的執行董事

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分。下列每小題中有兩個或兩

個以上的選項是正確的）

23.下列各項屬于原始憑證必須具備的基本內容是

A.填制日期B.經濟業務內容（含數量、單價和金額）

C.會計分錄D.接受憑證的單位名稱

24.以記賬憑證為依據，按有關賬戶的貸方設置，按借方賬戶歸類的有

A.匯總記賬憑證B.匯總轉賬憑證

C.匯總付款憑證D.匯總收款憑證

25.各種賬務處理程序的相同之處有

A.根據原始憑證編制記賬憑證B.根據原始憑證及記賬憑證登記明細賬

C.根據收、付款憑證登記總賬D.根據總賬和明細賬編制會計報表

26.下列內容中，屬于結賬工作的有

A.編制試算平衡表B.結算有關賬戶的本期發生額及期末余額

C.清點庫存現金D.按照權責發生制對有關賬項進行調整

27.下列有關無形資產的會計處理中，不正確的是

A.使用壽命不確定的無形資產，不應攤銷，但應于每個會計期末進行減值測試

B.轉讓無形資產所有權取得的收入計入其他業務收入

C.轉讓無形資產使用權取得的收入計入營業外收入

D.購入但尚未投入使用的、使用壽命有限的無形資產的成本不應進行攤銷

28.一般納稅人企業下列各項中，進項稅額不得抵扣的有

A.甲公司因違法經營被強令銷毀一批貨物造成的損失

B.乙公司用外購的汽車作為出資投資給ABC公司

C.丙公司將外購的電腦作為福利發放給職工

D.丁公司將外購的房屋作為集體宿舍，以福利方式供員工居住

29.下列屬于收入確認與計量的步驟有

A.合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務

B.識別合同中的單項履約義務

C.確定交易價格和合同履約成本

D.將交易價格分攤至各項履約義務

30.下列各項屬于成本核算要求的有

A.做好成本核算的基礎工作B.采用適當的成本計算方法

C.算管結合，算為管用D.確定成本計算對象，設置基本生產成本明細賬

31.一般情況下，輔助生產車間發生的直接材料、直接人工等，直接計入成本。發生的折

舊費水電費，應

A.直接計入“生產成本一輛助生產成本”

B.直接計入“生產成本一基本生產成本”

C.先計入“制造費用一輔助生產車間”，月末再轉入"生產成本一輔助生產成本”

D.先計入“制造費用一輔助生產車間”，月末再轉入“生產成本一基本生產成本”

32.根據公司法律制度的規定，下列事項中，屬于上市公司股東大會決議應經出席會議的

股東所持表決權2/3以上通過的有

A.修改公司章程

B.減少公司注冊資本

C.選舉和更換非由職工代表擔任的董事、監事，決定有關董事、監事的報酬事項

D.公司在1年內購買重大資產金額超過公司資產總額30%的事項

三、判斷題（本大題共8小題，每小題2分，共16分。下列各小題表述正確的，在答題

卡上將對應題號的A涂黑，表述錯誤的將B涂黑）

33.在我國現行會計制度的規定中，銀行存款余額調節表和賬存實存對比表都不可以用于

調整賬簿記錄。

34.利潤不包括企業非日?；顒又邪l生的直接計入當期損益的利得和損失。

35.財產清查只有在永續盤存制下，才可能出現盤盈盤虧的現象。

36.確認壞賬損失會導致應收賬款賬面價值減少。

37.直接用于出售的材料，期末材料按成本與可變現凈值孰低計量，材料可變現凈值二材

料估計售價-銷售材料估計的銷售費用和相關稅金。

38.簡化分批法亦稱不分批計算半成品成本法，必須設立基本生產成本二級賬，該方法適

用于月末未完工產品批數較多且各月間接成本水平相差不多的企業。

39.某企業發行股利固定增長的普通股，市價為10元/股，預計第一年的股利為2元，籌

資費率4%,已知該股票資金成本為23.83%,則股利的年增長率為2.5%。

40.經濟權利和經濟義務是不可分割、相互依存的。兩者總是對等和制約的，沒有無權利

的義務，也沒有無義務的權利。不履行權利，侵犯他人的經濟權利都要承擔法律責任。

四、計算題（本大題共4小題,第41小題12分，第42小題12分，第43小題16分,第

44小題20分，共60分。）

41.（12分）【資料】A企業2015年12月31日購買一生產設備，取得增值稅專用發票注

明價款為245萬元，支付的運輸費為1萬元，款項全部付清。預計該設備凈殘值為6萬

元，預計使用年限5年，采用年數總和法計提折舊。2019年3月開始對設備進行更新改

造并于2019年10月完工達到預定可使用狀態。改造過程中用銀行存款支付工程支出109

萬元，另購入110.6萬元新部件替換原設備中賬面價值為73.6萬元的部件，經過改造設

鑒的尚可使用壽命為4年，預計凈殘值10萬元，折舊方法改為雙倍余額遞減法。2020

年末，企業對該設備進行減值測試，表明其可收回金額為78萬元。折舊方法改成直線法，

預計凈殘值不變。2021年10月將該設備出售。

【要求】⑴計算2017年折舊額；

（2）計算2019年折舊額；

（3）計算2020年折舊額；

（4）計算2021年折舊額。（金額單位用萬元表示）

42.（12分）【資料.】甲公司是一家汽車配件制造企業，近期的售量迅速增加。為滿足生

產和銷售的需求，甲公司需要籌集資金495000元用于增加存貨，占用期限為30天?，F

有三個可滿足資金需求的籌資方案：

方案1：利用供應商提供的商業信用，選擇放棄現金折扣，信用條件為“2/10,N/40”。

方案2：向銀行貸款，借款期限為30天，年利率為8缸銀行要求的補償性金額為借款額

的20%。

方案3：以貼現法向銀行借款，借款期限為30天，月利率為現。

【要求】（1）如果甲公司選擇方案1,計算其放棄現金折扣的機會成本。

（2）如果甲公司選擇方案2,為獲得495000元的實際用款額，計算該公司應借款總額

和該筆借款的實際年利率。

（3）如果甲公司選擇方案3,為獲得495000元的實際用款額，計算該公司應借款總額

和該筆借款的實際年利率。

（4）根據以上各方案的計算結果，為甲公司選擇最優籌資方案。（百分比指標保留百分

號前兩位小數）

43.（16分）【資料】A公司2020年11月份“應收賬款”、“應付賬款”總賬及其所屬明

細賬賬戶部分內容記錄如下：

期初余額本期借方本期貸方期末余額

賬戶

方向金額發生額發生額方向金額

應收賬款借426000①540000借535000

一甲公司借546000210000②?③

一乙公司?④⑤450000貸⑥

應付賬款貸255000285000⑦位482600

-A公司借166000⑧250000?⑨

一B公司?⑩190000?貸493600

【要求】（1）計算上述賬戶中的①s?空缺金額并確定現?空缺的余額方向，將表格

填寫完整；

（2）該公司不設置“預付賬款”、“預收賬款”科目c確定本月資產負債表中下列項目：

①應收賬款二②預付賬款二③應付賬款二④預收賬款二

44.（20分）【資料】某企業生產A、B產品，2020年2月發生的有關經濟業務如下：

（1）月初A、B在產品的成本資料如下：

成本項目直接材料直接人工制造費用合計

A產品98025625524094

B產品55084021603550

（2）本月實際領用材料費用共10048元，其中生產A、B產品共同耗用7600元，基本

生產車間耗用2448元。

（3）本月實際發生職工薪酬費用共35478元，其中生產工人工資23478元，基本生產

車間管理人員工資12000元。

（4）單件產品材料的消耗定額：A產品40千克，B產品60千克。（假設材料均在生產開

始時一次投入）

（5）單件產品的工時定額：A產品15小時,B產品20小時。

（6）在產品數量及投產情況如下：

項目月初在產品本月投產月末在產品

A產品8050%1004020%

B產品5040%2002050%

(7)按定額消耗量比例法在A、B產品之間分配共同耗用的材料費用。

(8)按本月投入定額工時在A、B產品之間分配直接人工和制造費用。

(9)按約當產量法計算B產品的成本。

【要求】(1)列式計算A、B產品分配的材料費用；

(2)完成B產品的成本計算單。

產品成本計算單

產品名稱：B產品2020年2月單位：元

項目直接材料直接人工制造費用合計

月初在產品成本55084021603550

本月生產費用(1)(2)(3)

約當產量(4)(5)(6)

單位成本(7)(8)(9)

完工產品成本(10)(11)(12)(13)

月末在產品成本(14)(15)(16)(17)

五、實務題(本大題共4小題，共90分)

45.(20分)【資料】益民公司為增值稅一般納稅企業，適用增值稅稅率為13%,消費

稅稅率為10%o存貨計價采用先進先出法，期末計價采用成本與可變現凈值孰低法，并

按單個存貨項目計提存貨跌價準備。2019年末，除A原材料發生減值外，其他存貨均

未發生減值。該公司2019年12月31日部分賬戶余額資料如下：“原材料一一A材料”

賬面余額為100萬元，“存貨跌價準備一一A材料”賬面余額為10萬元，2020年1月

發生如下業務：

(1)3日，收購免稅農產品作為原材料，實際支付買價100萬元，支付相關費用5萬

元。已驗收入庫，款項己經支付。增值稅扣除率10%。

(2)8日，收到甲公司投入的A原材料一批已入庫，協議價500萬元，增值稅額65

萬元，占本公司注冊資本的份額為450萬元，同時支付相關費用10萬元。己辦妥各項

受資手續。

(3)12日，向乙公司購入B原材料100噸，價款200萬元，增值稅額26萬元，材料

尚未驗收入庫，將持有的商業匯票180萬元背書轉讓給對方，其余票款用銀行存款支

付。

(4)15日，基本生產車間領用低值易耗品一批，實際成本80000元。

(5)18日，收回的出租包裝物發生報廢，殘料入庫，價值10000元。

（6）20日，上述B原材料驗收入庫，短缺10噸，其中5噸是合理損耗，另5噸是供

應單位責任。

（7）28日，本期建造職工俱樂部領用生產用A原材料100萬元，其購入時支付的增值

稅為13萬元。

（8）30日，收回委托加工的C原材料一批并驗收入庫,C原材料系消費稅的應稅物品。

該委托加工材料為上月發出I,發出原材料的成本為15萬元。本期收回時以銀行存款支

付受托加工企業加工費3萬元（不含增值稅），同時支付其代收代繳的消費稅，但受

托加工企業沒有與C原材料同類的物品。收回委托加工的C原材料用于生產應交消費

稅產品C產品。

【要求】根據上述'業務編制相關會計分錄。

（注：“原材料”寫出明組科目，金額單位用萬元表示）

46.（24分）【資料】飛揚公司2020年12月1日，有關“應付職工薪酬”科目貸方余額

如下：

應付職工薪酬金額（萬元）

——1L資30

一一社會保險費3.45

——設定提存計劃6.45

一一住房公積金3

一一工會經費0.6

——職工教育經費2.4

12月份發生如下經濟'業務：

（1）按規定從工資中代扣職工個人所得稅1.5萬元和個人負擔的社會保險費3.3萬元（養

老保險2.4萬元、醫療保險0.6萬元、失業保險0.3萬元）和住房公積金3萬元。

（2）以銀行存款向有關部門支付上月社會保險費和住房公積金。

（3）以銀行存款實發上月工資。

（4）分配本月貨幣性職工薪酬40萬元。其中直接生產產品人員22萬元，車間管理人員

3萬元，企業行政管理人員6萬元，專設銷售機構人員工資9萬元。

（5）支付生產工人繼續教育培訓費，取得增值稅專用發票注明價款2萬元，增值稅

0.12萬元。

（6）下設一所職工食堂，每月補貼職工食堂需要承擔的福利費金額?，F企業在崗職工共

計200人，其中管理部門30人，生產車間生產人員160人，企業的歷史經驗數據表明，

每個職工每月需補貼食堂150元。

（7）將自有的十輛小轎車和一幢建筑物償提供給管理人員和生產人員使用。該企業管理

人員10人，每輛小汽車每月折舊額為2000元；生產工人40人，該建筑物每月折舊額

為5000元。

【要求】根據資料編制相關會計分錄。（金額單位用萬元表示）

47.（22分）【資料】新華公司適用的所得稅稅率為25%,2020年有關交易或事項如下:

（1）2020年1月初，該公司股東權益總額是27500萬元，其中股本為20000萬元（股

數20000萬股，每股1元），資本公積為3000萬元，盈余公積為6000萬元，未分配

利潤為借方1500萬元（其中500萬元超過5年彌補期限）。

（2）經股東大會決議并報有關部門核準，2020年6月28日該公司以銀行存款回購本公

司股票100萬股，每股回購的價格為5元，每股原發行價格為3元，7月3日將回購的股

票100萬股注銷。

（3）2020年實現利潤總額為3000萬元，其中相關會計處理與稅法規定存在差異的事項

有：①支付稅收滯納金300萬元己計入營業外支出；②本年取得的國債利息收入100萬

元已經計入投資收益，不考慮遞延所得稅。

（4）根據股東大會批準的2020年利潤分配方案，該公司按實現凈利潤的10%提取法定盈

余公積；按實現凈利潤的10%提取任意盈余公積；向股東分配現金股利400萬元。

（5）經公司股東大會決議，以盈余公積1000萬元轉增資本，并已辦妥轉增手續。

（6）發行普通股2000萬股，每股面值1元，每股發行價1.02元，按發行收入5%支付

手續費。

【要求】（1）根據資料（2）編制相關會計分錄；

（2）根據資料（3）編制確認所得稅、凈利潤結轉的會計分錄；

（3）根據資料（4）編制相關會計分錄（不結轉利潤分配明細）；

（4）根據資料（5）-（6）編制相關會計分錄;

（5）計算年末股東權益總額。（金額單位用萬元表示）

48.（24分）【資料】甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產和銷售產品，商品售價中不含

增值稅稅額,增值稅稅率為13%酒店服務適用的增值稅稅率為6機存貨、勞務成本月末一

次結轉。公司2020年12月份發生如下的經濟業務：

（1）5日，向宏遠公司（小規模納稅人）賒銷A商品一批，按商品價目表中的金額為32萬

元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲公司給予宏遠公司10%的商業折扣，A商品已運抵宏

遠公司，符合收入確認條件，該批商品成本為25萬元。為了及早收回貨款，在合同中規

定現金折扣條件為3/10,2/20,N/30o假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

（2）10日，上月銷售A商品一批給丁公司，但收入尚未確認?，F丁公司資金周轉良好,

承諾付款。但由于商品質量有瑕疵，對方要求給予5%的折讓。該商品原售價1。0萬元，

成本為75萬元，現開出增值稅專用發票，辦妥各項手續。

（3）12日,收到宏遠公司貨款。

（4）13日，宏遠公司發現A商品質量不符合規定，經協商同意退貨一半，辦妥退貨手續。

（5）18H,甲公司將倉庫積壓的原材料一批出售，開具的增值稅專用發票上注明的售價

為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，收到銀行本票已辦理進賬手續。該批原材料的計劃

成本為18萬元，材料成本差異率為-2機

（6）甲公司經營一家酒店，該酒店是甲公司的自有資產。12月甲公司計提與酒店經營直

接相關的酒店、客房以及客房內的設備家具等折舊5萬元，酒店土地使用權攤銷費用20

萬元。經計算，當月確認房費、餐飲等服務含稅收入84.8萬元，全部存入銀行。酒店服

務屬于甲公司的其他業務。

（7）31日，結轉銷售成本和勞務成本。

【要求】根據資料編制相關會計分錄。（金額單位用萬元表示）

六、綜合分析題（本大題共3小題，共60分）

49.（21分）【資料】某市鑫龍股份有限公司因管理不善造成虧損，在2019年年末，公司

未彌補虧損達公司股本的2/5,公司董事長孫某決定在2020年3月18日召開臨時股東大

會，討論如何解決公司面臨的困境。董事長孫某在3月1日發出召開臨時股東大會的通

知，其主要內容如下：為討論解決本公司面臨的虧損問題，望各股東能出席會議，出謀

劃策。股東大會如期舉行，會議內容有：（1）討論解決公司經營所遇困難的措施。（2）改

選公司職工代表監事小李。出席會議的共有68名股東，其中周某因事不能出席會議，委

托其侄女代為出席并向股東大會提交了委托書。經大家討論，公司目前效益太差，無扭

轉希望，不適合繼續經營下去，于是表決解散公司。表決結果：其中有50名股東表示同

意解散，占出席股東大會人數的74%。股東會決議解散公司。

【要求】（1）該案例中是否滿足臨時股東大會的召開條件？說明理由。

（2）該案例中臨時股東大會的召集在程序上存在哪些問題？說明理由。

（3）該案例中臨時股東大會的會議內容存在哪些問題？說明理由。

（4）該案例中周某委托其侄女代為出席股東大會是否符合規定？說明理由。

（5）該案例中股東大會決議解散公司是否符合規定？說明理由。

50.（15分）【資料】銘鼎貿易有限公司是一家中外合資企業，其2020年發生以下部分事

項：

（1）2月10日，公司組織高層管理人員去外省旅游，取得了國內某機構開具的培訓發票，

予以沖抵旅游費并入賬。

（2）3月5日，銷售給外單位的一批商品發生退回，經董事長批準，同意給予退款，會

計人員根據退貨發票記賬聯予以退款，并以退貨發票代替收據。

（3）5月1日，因有關機構進行審查，經董事長批準，在履行了一定的書面手續后將2019

年的相關會計資料借出。

（4）9月3日，公司對外報出了半年度的財務會計報告，上面有董事長張某，主管會計

工作的負責人黃某和財務總監孫某的簽名并蓋章。

（5）11月17R,公司為了方便會計檔案的保管和查詢，將歷年來的會計檔案全部刻錄

在光盤上，將原來采用計算機核算打印出來的紙質檔案全部銷毀。

【要求】（1）事項1中以某機構開的培訓發票抵作旅游費入賬是何種違法行為？說明理

由。

（2）事項2中會計人員的做法是否符合規定？說明理由。

（3）事項3借出會計資料是否符合規定？說明理由。

（4）事項4對外報送的財務會計報告是否符合規定？說明理由。

（5）事項5的做法是否符合規定？說明理由。

51.（24分）【資料】（1）甲公司2020年年末資產負債簡表如下：

資產負債表（簡表〕

2020年12月31日單位：萬元

資產期末余額負債及所有者權益期末余額

貨幣資金()應付賬款120

應收票據30應付票據60

應收賬款()長期借款()

存貨()實收資本340

固定資產()盈余公積100

未分配利潤160

資產合計()負債及所有者權益合計()

（2）該公司2020年有關財務指標如下：產權比率0.6,存貨周轉次數15次，應收賬款

周轉天數18天，銷售毛利率12%,流動資產周轉次數8次，總資產周轉次數4次。

［注：計算期一年按360天計算，財務指標涉及的數據均按年末數計算）

【要求】（計算結果保留小數點后兩位）

（1）填制資產負債表中括號內數字。

（2）列式計算2020年末流動比率、諫動比率、營運資金、現金比率、資產負債率。

財會專業綜合理論試卷答案及評分標準

一、單項選擇題（本大題共22小題，每小題2分，共44分）

題號1234567891011

答案CCAACDAACcB

題號1213141516171819202122

答案CBDCACBACCD

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）

題號23242526272829303132

答案ABDBCABDBDBCDACDBDABCACABD

三、判斷題（本大題共8小題，每小題2分，共16分）

題號3334353637383940

答案BBABABBB

四、計算題（本大題共4小題，共60分）

41.（12分）

(1)2017年折舊額=(245+1-6)X4/15=64萬元(3分)

(2)2018年折舊額=(246-6)X3/15F8萬元

2019年新入賬價值二(246-240X5/15-64-48-240X2/15X3/12)+109+110.6-73.6=192

萬元

2019年折舊額=240X2/15X3/12+192X2/4X2/12=24萬元(3分)

(3)2020年折舊額=192X2/4X10/12+(192-192X2/4)X2/4X2/12=88萬元(3分)

(4)2021年折舊額=(78-10)/(48-14)X10=20萬元(3分)

42.(12分)

(1)放棄現金折扣的成本=2%/(1-2%)X360/(40-10)=24.49%(2分)

（2）應借款總額=495000/（1-20%）=618750（元）（2分）

借款的實際年利率=8%/（1-20%）=10%（2分）

（3）應借款總額二495000/（1-1%）=500000（元）（2分）

借款的實際年利率=12$/（1-12%）=13.64%（2分）

或=1%/（1-1%）X12=12.12%

（4）方案2的成本最小，應該選擇方案2（2分）

43.（16分）

（1）①-?每空1分,方向?共1分，共12分

①649000②90000③666000@120000⑤439000(6)131000

⑦512600⑧95000@11000⑩421000@262600

酶???（昔?（昔

（2）每個1分共4分

①應收賬款二666000（1分）②預付賬款二11000（1分）

③應付賬款二493600（1分）④預收賬款二131000（1分）

44.（20分）

（1）材料費用分配率=7600/（100X40+200X60）=0.475元/千克（1分）

A產品應負擔的材料費用二100X40X0.475=1900元（1分）

B產品應負擔的材料費用二200X60X0.475=5700元（1分）

（2）產品成本計算單

產品名稱：B產品2020年2月單位：兀

項目直接材料直接人工制造費用合計

月初在產品成本55084021603550

本月生產費用(1)5700(2)17160(3)10560

約當產量(4)250(5)240(6)240

單位成本(7)25(8)75(9)53

完工產品成本(10)5750(11)17250(12)12190(13)35190

月末在產品成本(14)500(15)750(16)530(17)1780

五、實務題（本大題共4小題，共90分）

45.（20分）

（1）借：原材料95

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）10

貸：銀行存款105（2分）

（2）借：原材料——A材料biO

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）65

貸：實收資本450

銀行存款10

資本公積一一資本溢價115（2分）

（3）借：在途物資一一B材料200

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）26

貸：應收票據180

銀行存款46（2分）

（4）借：制造費用8

貸：周轉材料一一低值易耗品8（2分）

（5）借：原材料1

貸：其他業務成本1（2分）

（6）借：應付賬款11.3

貸：在途物資一一B材料10

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）L3（2分）

借:原材料——B材料190

貸：在途物資一一B材料190（2分）

（7）借：在建工程103

存貨跌價準備一一A材料10

貸：原材料——A材料100

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）13（2分）

（8）借：委托加工物資3

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）0.39

一—應交消費稅2

貸：銀行存款5.39（2分）

借：原材料一一C材料18

貸：委托加工物資18（2分）

46.（24分）

（1）借：應付職工薪酬一工資7.8

貸：應交稅費一應交個人所得稅1.5

其他應付款一社會保險費（醫療保險）0.6

一設定提存計劃（養老保險）2.4

一設定提存計劃（失業保險）0.3

一住房公積金3（3分）

（2）借：應付職工薪酬一社會保險費3.45

一設定提存計劃6.45

一住房公積金3

其他應付款一社會保險費（醫療保險）0.6

一設定提存計劃（養老保險）2.4

一設定提存計劃（失業保險）0.3

一住房公積金3

貸：銀行存款19.2（3分）

（3）借：應付職工薪酬一工資22.2

貸：銀行存款22.2（3分）

（4）借：生產成本22

制造費用3

管理費用6

銷售費用9

貸：應付職工薪酬一工資40（3分）

（5）借：應付職工薪酬一強工教育經費2

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）0.12

貸：銀行存款2.12（3分）

（6）借：生產成本2.4

管理費用0.45

貸：應付職工薪酬一一職工福利費2.85（3分）

（7）借：管理費用2

生產成本0.5

貸：應付職工薪酬一非貨幣性福利2.5（3分）

借：應付職工薪酬一非貨幣性福利2.5

貸：累計折舊2.5（3分）

47.（22分）

（1）借：庫存股500

貸：銀行存款500（2分）

借：股本100

資本公積400

貸：庫存股500（3分）

（2）借：所得稅費用550

貸：應交稅費一一應交所得稅550（3分）

借：本年利潤2450

貸：利潤分配一一未分配利潤2450（3分）

（3）借：利潤分配一一提雙法定盈余公積95

一一提取任意盈余公積95

——應付現金股利或利潤400

貸：盈余公積一一法定盈余公積95

——任意盈余公積95

應付股利400（3分）

或借：利潤分配一一提取法定盈余公積95

一一提取任意盈余公積95

貸：盈余公積一一法定盈余公積95

——任意盈余公積95（2分）

借：利潤分配一一應付現金股利或利潤400

貸：應付股利400（1分）

（4）借：盈余公積1000

貸：股本1000（2分）

借：銀行存款1938

盈余公積62

貸：股本2000（3分）

(5)股東權益=(20000-100+1000+2000)+(3000-400)+(6000+190-1000-62)

+(-1500+2450-190-400)=30988萬元（3分）

48.(：24分）

(1)1Zi日fc：/由曳而僅叱弧斗也玄中匹訐公小司JQNO.5C4AA4

貸：主營業務收入28.8

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）3.744（3分）

(2)借：應收賬款一一丁公司107.35

貸：主營業務收入95

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）12.35（3分）

(3)借：銀行存款31.68

財務費用0.864

貸：應收賬款一一宏遠公司32.544（3分）

(4)借：主營業務收入14.4

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）1.872

貸：銀行存款15.84

財務費用0.432（3分）

(5)借：銀行存款22.6

貸：其他業務收入20

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）2.6（3分）

(6)借：合同履約成本25

貸：累計折舊5

累計攤銷20（3分）

借：銀行存款84.8

貸：其他業務收入80

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）4.8（3分）

(7)借：主營業務成本87.5

其他業務成本42.