會計實操文庫做賬實操-合同取得成本的賬務處理分錄發生合同取得成本假設丁公司是一家軟件銷售公司，為取得與戊公司的一份軟件銷售合同，發生了以下相關成本：支付給銷售團隊的獎金20,000元，該獎金是專門為取得該合同而發放的，若未取得合同則不會發生這筆支出?；ㄙM業務招待費10,000元，用于與戊公司洽談合同相關事宜。根據合同取得成本的定義，銷售團隊獎金屬于增量成本，應確認為合同取得成本，而業務招待費無論是否取得合同都會發生，應計入當期損益。會計分錄如下：借：合同取得成本20,000銷售費用10,000貸：銀行存款30,000合同取得并確認收入經過努力，丁公司成功取得了與戊公司的軟件銷售合同，合同金額為100,000元。根據會計準則，丁公司在確認銷售收入時，應按照一定的方法對合同取得成本進行攤銷。假設丁公司按照軟件的使用期限5年進行直線法攤銷合同取得成本。在確認收入時，會計分錄為：借：應收賬款100,000貸：主營業務收入100,000同時，攤銷合同取得成本，每年攤銷金額為：$20,000÷5=4,000$元，當年攤銷的會計分錄為：借：銷售費用4,000貸：合同取得成本4,000合同執行期間的減值測試在合同執行的第二年，由于市場上出現了新的競爭軟件，戊公司對該軟件的需求下降，丁公司預計該合同未來能帶來的經濟利益流入減少。經測試，合同取得成本的賬面價值（$20,0004,000=16,000$元）高于其可收回金額12,000元，應計提減值準備4,000元。會計分錄為：借：資產減值損失4,000貸：合同取得成本減值準備4,000合同到期或終止5年后，合同到期，合同取得成本已全部攤銷完畢，若之前計提的減值準備仍有余額，無需進行轉回處理。此時“合同取得成本”科目余額為0，“合同取得成本減值準備”科目余額也為0。若在合同執行期間，由于某種原因合同提前終止，丁公司應將尚未攤銷的合同取得成本余額以及對應的減值準備進行轉銷。假設在第三年末合同提前終止，此時“合同取得成本”科目余額為$20,0004,000×3=8,000$元，“合同取得成本減值準備”科目余額為4,000元。會計分錄為：借：銷售費用4,000合同取得成本減值準備4,000貸：合同取得成本8,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?。五、?其他職責??工資發放?根據審批后的工資表，通過銀行代發或現金發放