2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務籌劃技巧深度解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題要求：選擇下列各題正確答案，每題2分，共20分。1.下列各項中，不屬于企業所得稅法規定的不征稅收入的是（）。A.國債利息收入B.償還非金融企業債務利息收入C.銀行存款利息收入D.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益2.企業轉讓技術所得，下列說法正確的是（）。A.轉讓技術所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅B.轉讓技術所得超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅C.轉讓技術所得不超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅D.轉讓技術所得超過500萬元的部分，免征企業所得稅3.下列關于增值稅的稅率，說法正確的是（）。A.增值稅基本稅率為13%B.增值稅基本稅率為9%C.增值稅基本稅率為6%D.增值稅基本稅率為3%4.企業發生的下列支出中，不屬于營業外支出的是（）。A.捐贈支出B.資產盤虧、毀損凈損失C.投資損失D.工會經費5.下列關于企業所得稅的納稅申報，說法正確的是（）。A.企業所得稅納稅申報采用年度申報制度B.企業所得稅納稅申報采用季度申報制度C.企業所得稅納稅申報采用按月預繳、年終匯算清繳制度D.企業所得稅納稅申報采用按季預繳、年終匯算清繳制度6.企業下列收入中，應計入應納稅所得額的是（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益C.銀行存款利息收入D.非貨幣性資產交換收入7.下列關于企業所得稅的稅收優惠，說法正確的是（）。A.企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅所得額中抵免B.企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的30%可以從企業當年的應納稅所得額中抵免C.企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的50%可以從企業當年的應納稅所得額中抵免D.企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的60%可以從企業當年的應納稅所得額中抵免8.下列關于增值稅的征收范圍，說法正確的是（）。A.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物B.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應稅服務以及進口貨物C.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應稅服務以及出口貨物D.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及出口貨物9.企業下列支出中，屬于增值稅進項稅額的是（）。A.購買原材料發生的增值稅B.購買設備發生的增值稅C.購買固定資產發生的增值稅D.購買無形資產發生的增值稅10.下列關于企業所得稅的納稅期限，說法正確的是（）。A.企業所得稅的納稅期限為按月或者按季申報繳納B.企業所得稅的納稅期限為按季或者按年申報繳納C.企業所得稅的納稅期限為按年或者按月申報繳納D.企業所得稅的納稅期限為按年或者按季申報繳納二、判斷題要求：判斷下列各題正誤，每題2分，共20分。1.企業所得稅的納稅人為企業和其他取得收入的組織。（）2.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。（）3.企業所得稅的稅率分為基本稅率和優惠稅率。（）4.企業發生的捐贈支出可以在計算應納稅所得額時扣除。（）5.企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額可以享受企業所得稅抵免。（）6.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。（）7.企業發生的職工福利費可以在計算應納稅所得額時扣除。（）8.企業發生的業務招待費可以在計算應納稅所得額時扣除。（）9.企業轉讓技術所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅。（）10.企業發生的資產損失可以在計算應納稅所得額時扣除。（）三、簡答題要求：簡要回答下列各題，每題5分，共25分。1.簡述企業所得稅的納稅義務人。2.簡述增值稅的納稅人。3.簡述企業所得稅的稅率。4.簡述增值稅的征收范圍。5.簡述企業所得稅的稅收優惠。四、計算題要求：根據下列資料，計算企業所得稅和增值稅。某企業2024年度財務報表如下：（1）營業收入：1000萬元（2）營業成本：600萬元（3）稅金及附加：20萬元（4）銷售費用：50萬元（5）管理費用：30萬元（6）財務費用：10萬元（7）營業外收入：5萬元（8）營業外支出：3萬元（9）利潤總額：280萬元（10）所得稅稅率：25%（11）增值稅稅率：13%（12）購進原材料取得增值稅專用發票，注明增值稅額為30萬元。（13）銷售貨物取得增值稅專用發票，注明增值稅額為130萬元。（14）銷售貨物取得普通發票，注明金額為100萬元。要求：（1）計算該企業2024年度應納企業所得稅。（2）計算該企業2024年度應納增值稅。五、綜合分析題要求：根據下列資料，分析企業的稅務籌劃策略。某企業主要從事軟件開發業務，2024年度財務報表如下：（1）營業收入：500萬元（2）營業成本：200萬元（3）稅金及附加：10萬元（4）銷售費用：30萬元（5）管理費用：20萬元（6）財務費用：5萬元（7）營業外收入：10萬元（8）營業外支出：5萬元（9）利潤總額：110萬元（10）所得稅稅率：25%（11）增值稅稅率：6%（12）購進原材料取得增值稅專用發票，注明增值稅額為20萬元。（13）銷售貨物取得增值稅專用發票，注明增值稅額為60萬元。要求：（1）分析該企業2024年度的稅收負擔情況。（2）提出針對該企業的稅務籌劃策略。六、論述題要求：論述企業稅務籌劃的意義。要求：（1）闡述企業稅務籌劃的概念。（2）分析企業稅務籌劃的意義。（3）結合實際，談談企業稅務籌劃的應用。本次試卷答案如下：一、選擇題1.B解析：企業所得稅法規定的不征稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，以及符合條件的非營利組織的收入。償還非金融企業債務利息收入和銀行存款利息收入不屬于不征稅收入。2.A解析：根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，轉讓技術所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。3.B解析：增值稅基本稅率為9%，適用于銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物；其他增值稅稅率包括6%（適用于應稅服務、不動產和無形資產租賃等）、3%（適用于出口貨物、跨境應稅行為等）和零稅率（適用于出口貨物、跨境應稅行為等）。4.D解析：工會經費是企業為職工提供福利而發生的支出，屬于管理費用，不屬于營業外支出。5.C解析：企業所得稅納稅申報采用按月預繳、年終匯算清繳制度，企業應當按月或者按季申報并預繳企業所得稅，年度終了后5個月內匯算清繳，結清應繳應退稅款。6.D解析：非貨幣性資產交換收入屬于企業的收入，應當計入應納稅所得額。7.A解析：企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅所得額中抵免。8.A解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。9.A解析：增值稅進項稅額是指企業購進貨物或者接受加工、修理修配勞務支付的增值稅額。10.C解析：企業所得稅的納稅期限為按年或者按月申報繳納，具體由主管稅務機關根據企業的實際情況確定。二、判斷題1.正確2.正確3.正確4.正確5.正確6.正確7.正確8.錯誤解析：業務招待費不屬于企業所得稅稅前扣除項目。9.正確10.正確三、簡答題1.企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內設立機構、場所，或者雖未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業和其他取得收入的組織。2.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人是指年應稅銷售額超過規定標準的企業；小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過規定標準的企業。3.企業所得稅的稅率分為基本稅率和優惠稅率。基本稅率為25%，優惠稅率包括15%、10%、20%等。4.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。5.企業所得稅的稅收優惠包括免稅、減稅、加速折舊、抵免應納稅所得額等。四、計算題（1）計算該企業2024年度應納企業所得稅：利潤總額=280萬元應納企業所得稅=利潤總額×所得稅稅率=280×25%=70萬元（2）計算該企業2024年度應納增值稅：銷項稅額=銷售貨物取得的增值稅專用發票注明增值稅額+銷售貨物取得的普通發票注明金額×增值稅稅率銷項稅額=130+100×6%=130+6=136萬元進項稅額=購進原材料取得的增值稅專用發票注明增值稅額進項稅額=30萬元應納增值稅=銷項稅額-進項稅額=136-30=106萬元五、綜合分析題（1）分析該企業2024年度的稅收負擔情況：該企業2024年度利潤總額為110萬元，所得稅稅率為25%，應納企業所得稅為27.5萬元。增值稅稅率為6%，銷項稅額為60萬元，進項稅額為20萬元，應納增值稅為40萬元。因此，該企業2024年度的稅收負擔為67.5萬元。（2）提出針對該企業的稅務籌劃策略：1.優化采購策略，提高進項稅額，降低應納增值稅；2.優化收入結構，增加免稅或減稅收入；3.合理規劃研發費用，