2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃備考策略與技巧試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物交付的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額B.企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免C.企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等D.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說(shuō)法正確的是（）。A.工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率B.勞務(wù)報(bào)酬所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率C.稅法規(guī)定的其他所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.增值稅專用發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)、統(tǒng)一保管、統(tǒng)一開具、統(tǒng)一繳銷的管理制度C.增值稅專用發(fā)票的開具范圍由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定D.增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠B.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，免征、減征企業(yè)所得稅D.企業(yè)從事符合條件的研究開發(fā)活動(dòng)，可以加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，說(shuō)法正確的是（）。A.稅法規(guī)定的其他所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率B.勞務(wù)報(bào)酬所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率C.工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率7.下列關(guān)于增值稅的征收范圍，說(shuō)法正確的是（）。A.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人B.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的扣繳義務(wù)人C.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的代扣代繳義務(wù)人D.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的代收代繳義務(wù)人8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法正確的是（）。A.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額B.企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免C.企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等D.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說(shuō)法正確的是（）。A.工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率B.勞務(wù)報(bào)酬所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率C.稅法規(guī)定的其他所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率10.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.增值稅專用發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)、統(tǒng)一保管、統(tǒng)一開具、統(tǒng)一繳銷的管理制度C.增值稅專用發(fā)票的開具范圍由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定D.增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年二、多項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物交付的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有（）。A.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額B.企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免C.企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等D.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，正確的有（）。A.工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率B.勞務(wù)報(bào)酬所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率C.稅法規(guī)定的其他所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.增值稅專用發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)、統(tǒng)一保管、統(tǒng)一開具、統(tǒng)一繳銷的管理制度C.增值稅專用發(fā)票的開具范圍由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定D.增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策，正確的有（）。A.國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠B.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，免征、減征企業(yè)所得稅D.企業(yè)從事符合條件的研究開發(fā)活動(dòng)，可以加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，正確的有（）。A.稅法規(guī)定的其他所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率B.勞務(wù)報(bào)酬所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率C.工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率7.下列關(guān)于增值稅的征收范圍，正確的有（）。A.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人B.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的扣繳義務(wù)人C.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的代扣代繳義務(wù)人D.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的代收代繳義務(wù)人8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有（）。A.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額B.企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免C.企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等D.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，正確的有（）。A.工資、薪金所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率B.勞務(wù)報(bào)酬所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率C.稅法規(guī)定的其他所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率10.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說(shuō)法，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制B.增值稅專用發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)、統(tǒng)一保管、統(tǒng)一開具、統(tǒng)一繳銷的管理制度C.增值稅專用發(fā)票的開具范圍由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定D.增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號(hào)內(nèi)寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。1.增值稅專用發(fā)票的開具范圍由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。（）2.企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。（）3.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。（）4.企業(yè)從事符合條件的研究開發(fā)活動(dòng)，可以加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用。（）5.增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年。（）6.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。（）7.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人取得的各項(xiàng)所得減去相應(yīng)的扣除項(xiàng)目。（）8.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，按照公允價(jià)值確定收入額。（）9.勞務(wù)報(bào)酬所得，適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。（）10.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算應(yīng)納稅額。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅銷售額為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值50萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（4）銷售勞務(wù)一批，不含稅收入為10萬(wàn)元，增值稅稅率為6%。要求計(jì)算該企業(yè)1月份應(yīng)繳納的增值稅。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析企業(yè)的稅務(wù)處理與籌劃。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅銷售額為200萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（4）銷售勞務(wù)一批，不含稅收入為20萬(wàn)元，增值稅稅率為6%。要求分析該企業(yè)在增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅方面的稅務(wù)處理與籌劃。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析企業(yè)在稅務(wù)處理與籌劃中的問(wèn)題。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，不含稅銷售額為300萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（2）購(gòu)進(jìn)原材料一批，不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為60萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值150萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（4）銷售勞務(wù)一批，不含稅收入為30萬(wàn)元，增值稅稅率為6%。該企業(yè)在稅務(wù)處理與籌劃中存在以下問(wèn)題：（1）未正確計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額；（2）未正確計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；（3）未正確計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。要求分析企業(yè)在稅務(wù)處理與籌劃中的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，這是增值稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間點(diǎn)。2.D解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括債務(wù)的豁免，而其他選項(xiàng)描述的均為收入的形式。3.A解析：個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率，工資、薪金所得適用的稅率從3%至45%不等。4.A解析：增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制，這是對(duì)發(fā)票印制過(guò)程的規(guī)范。5.D解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策中，企業(yè)從事符合條件的研究開發(fā)活動(dòng)，可以加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用，其他選項(xiàng)描述的均為錯(cuò)誤的優(yōu)惠措施。6.C解析：個(gè)人所得稅的稅率中，工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，這是個(gè)人所得稅的基本稅率結(jié)構(gòu)。7.A解析：增值稅的納稅人是指銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，這是增值稅納稅人的定義。8.A解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，這是企業(yè)所得稅計(jì)稅依據(jù)的全面描述。9.A解析：個(gè)人所得稅的稅率中，工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，這是個(gè)人所得稅的基本稅率結(jié)構(gòu)。10.A解析：增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制，這是對(duì)發(fā)票印制過(guò)程的規(guī)范。二、多項(xiàng)選擇題1.AC解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，以及銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的當(dāng)天。2.ABCD解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括收入總額，收入的形式，以及非貨幣形式的收入，還包括債務(wù)的豁免。3.ABC解析：個(gè)人所得稅的稅率包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，以及稅法規(guī)定的其他所得。4.ABCD解析：增值稅專用發(fā)票的管理包括印制、領(lǐng)購(gòu)、保管、開具和繳銷等方面。5.ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目給予優(yōu)惠，以及對(duì)特定所得的減免稅。6.ABC解析：個(gè)人所得稅的稅率包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，以及稅法規(guī)定的其他所得。7.ABCD解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。8.ABCD解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括收入總額，收入的形式，以及非貨幣形式的收入。9.ABC解析：個(gè)人所得稅的稅率包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，以及稅法規(guī)定的其他所得。10.ABCD解析：增值稅專用發(fā)票的管理包括印制、領(lǐng)購(gòu)、保管、開具和繳銷等方面。三、判斷題1.√解析：增值稅專用發(fā)票的開具范圍確實(shí)由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。2.√解析：企業(yè)取得收入的非貨幣形式確實(shí)包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。3.×解析：個(gè)人所得稅的稅率只有超額累進(jìn)稅率，沒(méi)有比例稅率。4.√解析：企業(yè)從事符合條件的研究開發(fā)活動(dòng)，確實(shí)可以加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用。5.√解析：增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年，這是符合規(guī)定的。6.√解析：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，確實(shí)可以減半征收企業(yè)所得稅。7.×解析：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)為個(gè)人取得的各項(xiàng)所得減去相應(yīng)的扣除項(xiàng)目，而非僅僅減去扣除項(xiàng)目。8.√解析：企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，確實(shí)按照公允價(jià)值確定收入額。9.√解析：勞務(wù)報(bào)酬所得，確實(shí)適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。10.√解析：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，確實(shí)是收入總額的定義。四、計(jì)算題解析：（1）應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=100萬(wàn)元×13%-20萬(wàn)元=13萬(wàn)元-20萬(wàn)元=-7萬(wàn)元（2）應(yīng)納增值稅=銷售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=10萬(wàn)元×6%-0萬(wàn)元=0.6萬(wàn)元-0萬(wàn)元=0.6萬(wàn)元（3）應(yīng)納增值稅