xx年會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及答案1甲企業(yè)以發(fā)行自身權(quán)益性證券的方式獲得乙企業(yè)65%股權(quán)，共發(fā)行4000萬股，每股公允價(jià)值為2元，發(fā)行傭金為150萬元，同步為本次合并支付了中介審計(jì)費(fèi)50萬元，當(dāng)曰乙企業(yè)可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2萬元，兩企業(yè)在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，那么甲企業(yè)合并本錢是()萬元。A.8000B.14300C.8150D.8200參照答案：A參照解析：【解析】以發(fā)行權(quán)益性證券獲得的長期股權(quán)投資，發(fā)行費(fèi)用不計(jì)入長期股權(quán)投資本錢，沖減資本公積，同步合并過程中發(fā)生的中介審計(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，因此合并本錢=4000×2=8000(萬元)。2如下有關(guān)企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)工程的表述，不對的的選項(xiàng)是()。A.無法辨別研究階段與開發(fā)階段支出的，應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入當(dāng)期損益B.外購或以其他方式獲得的、正在研發(fā)過程中應(yīng)予資本化的工程，應(yīng)按確定的金額記入“研發(fā)支出一資本化支出”科目C.為運(yùn)行內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出應(yīng)計(jì)入該無形資產(chǎn)的本錢D.對于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的臨時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)參照答案：C參照解析：【解析】企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)工程開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的才能計(jì)入無形資產(chǎn)本錢。為運(yùn)行無形資產(chǎn)而發(fā)生的培訓(xùn)支出一般不符合資本化條件，不能計(jì)入無形資產(chǎn)本錢。3X企業(yè)于xx年10月20曰收到法院告知，被告知Y企業(yè)狀告其侵權(quán)，規(guī)定賠償300萬元。該企業(yè)在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)Z企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，規(guī)定其進(jìn)展賠償。X企業(yè)在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)案件的進(jìn)展?fàn)顩r以及法律專家的意見，認(rèn)為對原告進(jìn)展賠償?shù)囊苍S性在65%以上，最有也許發(fā)生的賠償金額為300萬元，從Z企業(yè)很也許得到賠償350萬元，為此，X企業(yè)在年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債金額分別為()萬元。A.350，300B.300，300C.0，300D.0，350參照答案：C參照解析：【解析】企業(yè)清償估計(jì)負(fù)債所需要支出所有或局部預(yù)期由第三方賠償?shù)模r償金額只有在基本確定可以收屆時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。此題是很也許，因此企業(yè)不能確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)。因此選項(xiàng)C對的。4企業(yè)發(fā)生的具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入換出資產(chǎn)的公允價(jià)值可以可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)互換，在沒有補(bǔ)價(jià)的狀況下，假如同步換入多項(xiàng)資產(chǎn)，那么對換入資產(chǎn)的本錢總額進(jìn)展分派的比例為()。A.換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例B.換出各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換出資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例C.換入各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例D.換出各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值占換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額的比例參照答案：A參照解析：【解析】應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換人資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例對換入資產(chǎn)的本錢總額進(jìn)展分派，以確定各項(xiàng)換人資產(chǎn)的入賬價(jià)值。5xx年5月，A企業(yè)與B企業(yè)簽訂一份不可撤銷協(xié)議，約定在xx年3月以每件2.5萬元的價(jià)格向8企業(yè)銷售400件X產(chǎn)品;B企業(yè)應(yīng)預(yù)付定金150萬元，假設(shè)A企業(yè)違約，雙倍返還定金。xx年12月31曰，A企業(yè)的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料，并且因原材料價(jià)格大幅上漲，A企業(yè)估計(jì)每件x產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢為3.3萬元。假定不考慮其他原因，那么如下說法對的的選項(xiàng)是()。A.因上述協(xié)議不可撤銷，A企業(yè)將收到的B企業(yè)定金確認(rèn)為收入B.A企業(yè)對該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債320萬元C.A企業(yè)對該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債150萬元D.A企業(yè)對該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬元參照答案：C參照解析：【解析】該協(xié)議已成為虧損協(xié)議。A企業(yè)如繼續(xù)履行協(xié)議，那么將發(fā)生虧損320[(3.3-2.5)×4003萬元;假如不履行協(xié)議，那么將因雙倍返還定金而損失150萬元。企業(yè)應(yīng)選擇上述兩種狀況中損失較小的方案，因此應(yīng)確認(rèn)估計(jì)負(fù)債150萬元。6如下交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。A.因固定資產(chǎn)使用方式變化將其折舊年限由8年延長至B.期末對按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進(jìn)展調(diào)整C.年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的臨時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整本期所得稅費(fèi)用D.投資性房地產(chǎn)核算由本錢模式改為公允價(jià)值模式參照答案：D參照解析：【解析】選項(xiàng)A，是會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)B和C，屬于同一會(huì)計(jì)政策下的正常處理，不波及會(huì)計(jì)政策變更。7甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)。原材料本錢為30000元，支付的加工費(fèi)為6000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%，材料加工完畢并已驗(yàn)收入庫，將直接用于銷售，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方均為增值稅一般納稅人企業(yè)，合用的增值稅稅率為17%。那么該委托加工材料收回後的入賬價(jià)值為()元。A.30000B.36000C.40000D.41020參照答案：C參照解析：【解析】(1)發(fā)出委托加工材料借：委托加工物資一乙企業(yè)30000貸：原材料30000(2)支付加工費(fèi)用和稅金消費(fèi)稅構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=(30000+6000)÷(1-10%)=40000(元)[注：構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=(發(fā)出加工材料本錢+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)]受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額=40000×10%=4000(元)應(yīng)交增值稅稅額=6000×17%=1020(元)借：委托加工物資一乙企業(yè)10000(6000+4000)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1020貸：銀行存款11020(3)收回委托加工物資借：庫存商品40000貸：委托加工物資一乙企業(yè)40000(30000+10000)8xx年甲企業(yè)以公允價(jià)值為460萬元的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備換入乙企業(yè)公允價(jià)值為400萬元的交易性金融資產(chǎn)，另從乙企業(yè)收取現(xiàn)金l38.2萬元，其中包括應(yīng)收的補(bǔ)價(jià)60萬元、應(yīng)收取的設(shè)備增值稅銷項(xiàng)稅額78.2萬元。甲企業(yè)換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為700萬元，已計(jì)提折舊200萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬元;在清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用30萬元。乙企業(yè)換出的交易性金融資產(chǎn)賬面余額為520萬元。該非貨幣性資產(chǎn)互換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，假定交易雙方的增值稅稅率均為17%，甲企業(yè)換入的交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值為()萬元。A.430B.400C.380D.200參照答案：B參照解析：【解析】甲企業(yè)換入的交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)+應(yīng)支付的有關(guān)稅費(fèi)=460-60+0=400(萬元)。9如下各項(xiàng)有關(guān)建造協(xié)議會(huì)計(jì)處理的表述中，不對的的選項(xiàng)是()。A.因協(xié)議變更，客戶同意追加的協(xié)議價(jià)款屬于協(xié)議收入B.客戶同意支付的協(xié)議獎(jiǎng)勵(lì)款屬于協(xié)議收入C.估計(jì)總本錢超過總收入局部減去已確認(rèn)協(xié)議損失後的金額應(yīng)計(jì)入估計(jì)負(fù)債D.期末“工程施工”不小于“工程結(jié)算”的差額作為存貨工程列示參照答案：C參照解析：【解析】選項(xiàng)C，估計(jì)總本錢超過總收入局部減去已確認(rèn)協(xié)議損失後的金額應(yīng)確認(rèn)為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失。10xx年8月1曰，甲企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙企業(yè)起訴。至xx年12月31曰，該起訴訟尚未判決，甲企業(yè)估計(jì)很也許承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的也許性為70%，需要賠償100萬元的也許性為30%。甲企業(yè)主線確定可以從直接負(fù)責(zé)人處追回50萬元。xx年12月31曰，甲企業(yè)對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的估計(jì)負(fù)債金額為()萬元。A.120B.150C.170D.200參照答案：D參照解析：【解析】甲企業(yè)對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的估計(jì)負(fù)債金額為最大也許的金額200萬元。估計(jì)負(fù)債金額不應(yīng)扣除確認(rèn)的資產(chǎn)50萬元。11華夏企業(yè)于xx年1月1曰購入某企業(yè)于當(dāng)曰發(fā)行的5年期、面值總額為3000萬元、分期付息到期一次還本的企業(yè)債券作為持有至到期投資核算，于每年的l月5曰支付上年度利息，票面年利率為5%，實(shí)際支付價(jià)款為3130萬元，另支付交易費(fèi)用2.27萬元，實(shí)際年利率為4%。xx年12月31曰該批債券的估計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2700萬元，xx年4月1曰華夏企業(yè)估計(jì)該批債券的價(jià)值會(huì)繼續(xù)下跌，于當(dāng)曰以2720萬元的價(jià)格將其所有發(fā)售。那么華夏企業(yè)因持有該債券合計(jì)計(jì)入“投資收益”科目的金額為()萬元。A.269.59B.229.59C.269.41D.無法確定參照答案：A參照解析：【解析】該債券在xx年末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(3130+2.27)×4%=125.29(萬元)，攤余本錢為(3130+2.27)+[125.29-3000×5%]=3107.56(萬元)，那么在xx年12月31曰應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3107.56×4%=124.3(萬元)，xx年末的攤余本錢為3107.56+(124.3-3000×5%)=3081.86(萬元)，而此時(shí)估計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2700萬元，那么應(yīng)確認(rèn)的減值金額=3081.86-2700=381.86(萬元)，減值後的賬面價(jià)值為2700萬元，那么xx年處置時(shí)確認(rèn)的投資收益的金額=2720-2700=20(萬元)，因此持有期間合計(jì)計(jì)入投資收益的金額=125.29+124.3+20=269.59(萬元)。12甲企業(yè)因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無法償還到期債務(wù)，遂與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進(jìn)展債務(wù)重組，將所欠貨款650萬元用一臺(tái)設(shè)備予以償還(假設(shè)不考慮增值稅)，該設(shè)備賬面原價(jià)600萬元，已提折舊100萬元，甲企業(yè)對該設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備80萬元，公允價(jià)值為400萬元，乙企業(yè)對該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備39萬元。根據(jù)上述資料，甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()萬元。A.230B.191C.150D.250參照答案：D參照解析：【解析】債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)公允價(jià)值的差額記入“營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”。因此此題的債務(wù)重組利得=650-400=250(萬元)。13A企業(yè)于xx年1月5曰購人一項(xiàng)專利權(quán)，支付價(jià)款225萬元，該無形資產(chǎn)估計(jì)使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。xx年12月31曰，由于與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)原因發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A企業(yè)估計(jì)可收回金額為90萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)展攤銷，無形資產(chǎn)減值後原估計(jì)使用年限及攤銷措施保持不變。那么至xx年終，無形資產(chǎn)的合計(jì)攤銷額為()萬元。A.30B.45C.135D.120參照答案：D參照解析：【解析】xx、xx年的年攤銷額=225÷5=45(萬元);xx年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=225-45×2=135(萬元);可收回金額一90(萬元)，因此xx年末無形資產(chǎn)計(jì)提減值後的賬面價(jià)值是90萬元。xx年攤銷額=90÷3=30(萬元);xx～xx年無形資產(chǎn)的合計(jì)攤銷額=45+45+30=120(萬元)。14A企業(yè)xx年8月收到法院告知被某單位提起訴訟，規(guī)定A企業(yè)賠償違約導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失130萬元，至本年末，法院尚未做出判決。A企業(yè)對于此項(xiàng)訴訟，估計(jì)有51%的也許性敗訴，假如敗訴需支付對方賠償金90至120萬元，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的也許性大體相似，并支付訴訟費(fèi)用5萬元。A企業(yè)xx年12月31曰需要作的處理是()。A.不能確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露B.確認(rèn)估計(jì)負(fù)債110萬元，同步在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息C.確認(rèn)估計(jì)負(fù)債105萬元，同步在報(bào)表附注中披露有關(guān)信息D.不能確認(rèn)負(fù)債，也不需要在報(bào)表附注中披露參照答案：B參照解析：【解析】A企業(yè)的訴訟賠款滿足估計(jì)負(fù)債的三個(gè)確認(rèn)條件，即：①現(xiàn)時(shí)義務(wù);②很也許發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益的流出;③金額能可靠計(jì)量。估計(jì)負(fù)債額=(90+120)/2+5=110(萬元)。估計(jì)負(fù)債不僅要進(jìn)展賬務(wù)處理，還應(yīng)在報(bào)表附注中15甲企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1000萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，使用壽命為5年，估計(jì)凈殘值為100萬元，在第4年年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)展更新改造，并對某一重要部件進(jìn)展更換，發(fā)生支出合計(jì)400萬