規范公司盈余管理制度?一、總則（一）目的本制度旨在規范公司盈余管理行為，確保公司財務信息的真實性、準確性和完整性，保護投資者、債權人及其他利益相關者的合法權益，維護公司正常的經營秩序，促進公司可持續發展。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及各子公司、分公司的盈余管理活動。（三）基本原則1.合法性原則：公司盈余管理行為應嚴格遵守國家法律法規、會計準則和相關監管要求。2.真實性原則：以實際發生的交易或事項為依據進行會計核算和財務報告，不得虛構或隱瞞收入、成本、費用等，確保財務信息真實可靠。3.公允性原則：遵循公平、公正、公開的原則，合理運用會計政策和會計估計，不得利用盈余管理操縱利潤，損害利益相關者利益。4.謹慎性原則：充分估計可能發生的風險和損失，合理計提各項資產減值準備，不得高估資產、收益或低估負債、費用。5.透明度原則：公司應及時、準確、完整地披露盈余管理相關信息，提高財務信息透明度，便于利益相關者進行決策。二、盈余管理的定義與范圍（一）定義盈余管理是指公司管理層在遵循會計準則的基礎上，通過對會計政策的選擇、會計估計的變更以及交易事項的安排等手段，對公司盈余進行調節，以達到特定目的的行為。（二）范圍1.收入確認與計量：包括銷售收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入等的確認時間、金額及方法的調整。2.成本費用控制與核算：如存貨計價方法、固定資產折舊方法、無形資產攤銷方法的變更，以及費用的跨期分攤、預提與待攤等。3.資產減值準備的計提與轉回：對存貨跌價準備、壞賬準備、固定資產減值準備、無形資產減值準備等的計提和轉回進行管理。4.非經常性損益的處理：包括處置資產損益、政府補助、債務重組收益等非經常性項目的確認與計量。5.關聯交易的安排：通過關聯方之間的購銷、資金拆借、資產轉讓等交易來調節盈余。三、盈余管理的決策程序（一）提出議案1.公司管理層根據公司戰略目標、經營狀況及市場環境等因素，認為需要進行盈余管理時，應提出盈余管理議案。議案應詳細說明盈余管理的目的、方式、預計影響及實施時間等內容。2.涉及重大盈余管理決策的，管理層應組織相關部門進行充分論證和分析，形成可行性報告。（二）審核與審批1.盈余管理議案提交至公司財務部門，財務部門應根據會計準則和公司財務管理制度對議案進行初步審核，評估其合規性和合理性。2.財務部門審核通過后，將議案提交至公司審計部門。審計部門對議案進行審計，重點審查其是否存在違反法律法規、會計準則及公司內部制度的情況，以及對財務報表的影響程度。3.審計部門審核通過后，議案提交至公司管理層會議進行審議。管理層應綜合考慮公司整體利益、市場形象、投資者關系等因素，對議案進行決策。4.對于重大盈余管理決策，需提交公司董事會審議通過。董事會應充分聽取獨立董事、監事會等方面的意見，確保決策的科學性和公正性。（三）實施與監控1.經審批通過的盈余管理議案由公司相關部門負責組織實施。實施過程中，應嚴格按照既定的方式和程序進行操作，確保各項措施落實到位。2.公司財務部門負責對盈余管理實施過程進行監控，定期收集相關財務數據和信息，分析盈余管理的執行效果，及時發現并解決實施過程中出現的問題。3.審計部門應對盈余管理實施情況進行不定期審計，檢查其是否符合審批要求，是否存在違規操作行為。（四）信息披露1.公司應按照相關法律法規和監管要求，及時、準確、完整地披露盈余管理相關信息。信息披露內容應包括盈余管理的目的、方式、預計影響、實際執行情況及對財務報表的影響等。2.對于重大盈余管理事項，應在定期報告和臨時公告中詳細披露，說明其必要性、合理性及對公司財務狀況和經營成果的影響，以保障投資者的知情權。四、盈余管理的具體規范（一）收入管理1.收入確認原則公司應嚴格按照《企業會計準則第14號收入》的規定確認收入，確保收入確認的真實性、準確性和及時性。對于銷售商品收入，應同時滿足商品所有權上的主要風險和報酬已轉移給購貨方、公司不再保留通常與所有權相聯系的繼續管理權和對已售出的商品實施有效控制、收入的金額能夠可靠計量、相關的經濟利益很可能流入公司、相關的已發生或將發生的成本能夠可靠計量等條件時，才能確認收入。對于提供勞務收入，應在資產負債表日按照提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供勞務收入；提供勞務交易的結果不能可靠估計的，分別不同情況進行處理。2.收入計量方法公司應按照合同或協議約定的金額確定收入金額。合同或協議價款采用遞延方式收取，實質上具有融資性質的，應按照應收的合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額；應收的合同或協議價款與其公允價值之間的差額，應在合同或協議期間內采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益。對于附有銷售退回條件的商品銷售，如能夠合理估計退貨可能性的，應在發出商品時確認收入，并在期末確認與退貨相關的負債；如不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入。3.收入確認的時間點銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入；采用預收款方式的，在發出商品時確認收入；銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入；銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應在資產負債表日按照完工百分比法確認提供勞務收入。提供勞務交易的結果不能可靠估計的，若已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，應按照已經發生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本；若已經發生的勞務成本預計不能夠得到補償的，應將已經發生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。（二）成本費用管理1.成本核算方法公司應根據生產經營特點和成本管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本核算方法一經確定，不得隨意變更。如需變更，應在財務報表附注中予以說明，并披露變更的原因、對財務報表的影響等信息。公司應按照權責發生制原則進行成本核算，將應計入產品成本的各項費用合理分配到產品成本中，不得人為調節成本費用。對于直接材料、直接人工等直接成本，應按照實際發生額計入產品成本；對于制造費用等間接成本，應采用合理的分配方法分配計入產品成本。2.費用報銷規定公司應建立健全費用報銷制度，明確費用報銷的范圍、標準、審批流程等。費用報銷應遵循真實性、合理性、相關性原則，確保費用支出真實發生且與公司經營活動相關。對于差旅費、業務招待費、會議費等重點費用項目，應制定具體的報銷標準和控制措施。例如，差旅費應明確出差的交通工具、住宿標準、補貼標準等；業務招待費應嚴格控制支出金額，并按照規定的審批權限進行審批。費用報銷應提供真實、合法、有效的憑證，憑證內容應包括日期、單位名稱、業務內容、金額、發票專用章等。對于不符合規定的憑證，財務部門有權拒絕報銷。3.成本費用的跨期分攤公司應按照會計準則的規定，合理進行成本費用的跨期分攤。對于待攤費用，應按照受益期限分期攤銷；對于預提費用，應在受益期內合理預提。在進行成本費用跨期分攤時，應遵循謹慎性原則，充分估計可能發生的費用和損失，不得多攤或少攤成本費用。同時，應確保分攤方法的合理性和一致性，不得隨意變更分攤方法。（三）資產減值準備管理1.資產減值準備的計提原則公司應按照《企業會計準則第8號資產減值》的規定，對各項資產進行全面檢查，合理判斷資產是否存在可能發生減值的跡象。如存在減值跡象的，應進行減值測試，估計資產的可收回金額。資產的可收回金額低于其賬面價值的，應當將資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提相應的資產減值準備。資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回，但法律法規另有規定的除外。2.資產減值準備的計提方法不同資產的減值準備計提方法如下：存貨：資產負債表日，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量。存貨成本高于其可變現凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。可變現凈值是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。應收賬款：對于單項金額重大的應收賬款，應單獨進行減值測試，如有客觀證據表明其發生了減值的，應當根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備；對于單項金額不重大的應收賬款，可以單獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風險特征的應收賬款組合中進行減值測試。固定資產：固定資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額。可收回金額應當根據固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額與固定資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。固定資產的賬面價值大于其可收回金額的，應當將固定資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提固定資產減值準備。無形資產：無形資產存在減值跡象的，應當估計其可收回金額。可收回金額應當根據無形資產的公允價值減去處置費用后的凈額與無形資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。無形資產的賬面價值大于其可收回金額的，應當將無形資產的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認為資產減值損失，計入當期損益，同時計提無形資產減值準備。3.資產減值準備的審批程序公司財務部門負責組織相關人員對資產減值情況進行調查和分析，根據減值測試結果提出資產減值準備計提的建議。財務部門將資產減值準備計提建議提交至公司審計部門進行審計。審計部門應對資產減值準備計提的依據、方法、金額等進行審計，確保計提的合理性和準確性。審計部門審計通過后，資產減值準備計提建議提交至公司管理層會議進行審議。管理層應根據公司財務狀況、經營成果及未來發展戰略等因素，對資產減值準備計提事項進行決策。對于重大資產減值準備計提事項，需提交公司董事會審議通過。董事會應充分聽取獨立董事、監事會等方面的意見，確保決策的科學性和公正性。（四）非經常性損益管理1.非經常性損益的定義與范圍非經常性損益是指公司發生的與經營業務無直接關系，以及雖與經營業務相關，但由于其性質、金額或發生頻率，影響了真實、公允地反映公司正常盈利能力的各項收入、支出。非經常性損益通常包括處置非流動資產損益、越權審批或無正式批準文件的稅收返還、減免、各種形式的政府補助、債務重組損益、企業合并損益、盤盈盤虧、捐贈收支、非貨幣性資產交換損益、委托投資損益等。2.非經常性損益的確認與計量公司應按照會計準則的規定，準確確認和計量非經常性損益。對于符合非經常性損益定義的項目，應在財務報表中單獨列示，并按照規定的方法進行計量。非經常性損益的計量應遵循公允價值、實際發生額等原則。對于能夠取得公允價值的項目，應按照公允價值計量；對于無法取得公允價值的項目，應按照實際發生額計量。3.非經常性損益的披露要求公司應在年度報告、中期報告等財務報告中詳細披露非經常性損益的項目、金額、對凈利潤的影響等信息。披露內容應真實、準確、完整，便于投資者了解公司非經常性損益對財務狀況和經營成果的影響程度。對于重大非經常性損益項目，應在財務報告中進行專項說明，解釋其產生的原因、對公司財務狀況和經營成果的影響以及公司采取的應對措施等。（五）關聯交易管理1.關聯交易的定義與范圍關聯交易是指公司與關聯方之間發生的轉移資源或義務的事項，包括購買或銷售商品、提供或接受勞務、擔保、租賃、資金拆借、資產轉讓、委托理財等。關聯方是指公司的控股股東、實際控制人、董事、監事、高級管理人員及其直接或間接控制的企業，以及其他與公司存在關聯關系的法人或自然人。2.關聯交易的決策程序公司應建立健全關聯交易管理制度，明確關聯交易的決策程序和審批權限。關聯交易事項在提交董事會或股東大會審議前，應當取得獨立董事的事前認可意見。對于重大關聯交易事項，應由獨立董事發表獨立意見，并提交董事會或股東大會審議。董事會或股東大會在審議關聯交易事項時，關聯董事或關聯股東應當回避表決。關聯交易的決策應遵循公平、公正、公開的原則，確保交易價格公允合理，符合公司和全體股東的利益。3.關聯交易的披露要求公司應按照相關法律法規和監管要求，及時、準確、完整地披露關聯交易信息。披露內容應包括關聯交易的基本情況、交易對方的基本情況、交易的標的、交易的定價政策及定價依據、交易的金額及占同類交易金額的比例、交易對公司財務狀況和經營成果的影響等。對于重大關聯交易事項，應在定期報告和臨時公告中詳細披露，說明其必要性、合理性及對公司財務狀況和經營成果的影響，以保障投資者的知情權。五、盈余管理的監督與檢查（一）內部監督1.財務部門監督公司財務部門應定期對公司盈余管理情況進行自查，檢查各項盈余管理措施是否符合公司內部制度和會計準則的要求，財務數據是否真實、準確、完整。財務部門應加強對會計核算、財務報表編制等環節的監督，及時發現并糾正可能存在的盈余管理問題。對于發現的問題，應分析原因，提出整改措施，并跟蹤整改情況。2.審計部門監督公司審計部門應定期對公司盈余管理情況進行審計，審查公司盈余管理決策程序的合規性、盈余管理行為的合理性及對財務報表的影響程度。審計部門應通過實施實質性審計程序，如對收入、成本、費用、資產減值準備等項目進行詳細審計，檢查是否存在盈余管理跡象。對于審計發現的問題，應及時出具審計報告，提出審計意見和建議，并督促相關部門進行整改。3.監事會監督公司監事會應對公司盈余管理情況進行監督，檢查公司財務管理制度的執行情況，監督公司管理層是否存在不當盈余管理行為，維護公司和股東的合法權益。監事會應定期聽取公司管理層關于盈余管理情況的匯報，查閱相關財務資料，對發現的問題進行調查核實，并向董事會和股東大會報告監督情況。（二）外部監督1.監管機構監督公司應接受證券監管機構、財政部門、稅務部門等監管機構的監督檢查