PAGEPAGE4關于印發《山東山鋁水泥有限公司成本核算辦法》的通知公司各單位：為明確公司成本核算辦法，理順成本核算關系，建立合理的成本核算流程，公司結合實際，制定了《山東山鋁水泥有限公司成本核算辦法》，并經公司經理辦公會議討論通過，現印發給你們，請認真遵照執行。二山東山鋁水泥有限公司成本核算辦法為規范山東山鋁水泥有限公司（以下簡稱公司）成本核算方法，理順成本管理關系，建立合理的成本核算流程，結合公司生產特點，制定本辦法。一、成本核算的原則（一）堅持真實客觀反映水泥企業經濟活動的原則。（二）堅持歷史成本為計價基礎的原則。（三）堅持核算方法可比性原則。（四）堅持成本核算與其相關產品和時間相匹配的原則。（五）堅持成本核算能滿足經營管理需要的原則。二、成本核算內容（一）成本核算項目1、各種原料。原料包括：石灰石、砂巖、硫酸渣、赤泥、鋁礬土尾礦、頁巖、石膏、粉煤灰、礦渣微粉、小石子、原礦渣、外加劑。2、燃料。主要是煤炭。3、動力電。4、直接人工薪酬。5、制造費用。（二）消耗及價值核算1、原料、燃料消耗及價值核算。公司的原、燃料消耗應采用計量、檢驗、盤點相結合的方法，確保數據真實。計量是指原燃料進廠要過磅，計量單作為結算與記賬的依據；檢驗是指化驗室通過對水泥、生料、熟料內含各種化學成分檢測后提供的原燃料消耗的比值；盤點是指月末經供應、生產管理、財務等部門聯合盤點小組，對月末結存原燃料清點丈量估算后確認當月消耗量。其公式如下：生產成本，根據實際耗用干混合材的數量，將混合材烘干成本轉入各水泥品種的成本中。（四）在產品成本按實際在產品成本核算。由于生料和熟料月末在產品數量不固定并且數額較大，月末在產品成本采用連續的上月末在產品成本等于本月期初在產品成本，加計本月成本費用后加權平均，減除本月結轉轉入下步驟成本費用，形成本月末在產品成本。完工水泥產品成本分品種全部結轉為入庫商品成本，水泥產品無期末在產品。熟料按銷量結轉完工產品成本。（六）包裝費用的成本核算：包括包裝物成本、電力、直接人工薪酬、制造費用。根據成本項目歸集包裝車間發生的全部費用。根據車間領用包裝袋出庫核算的價值和數量確定包裝物成本；電力費用根據動力部門的電力分配表直接計入成本；直接人工薪酬根據薪酬分配表計入，制造費用由直接歸集及公共分攤組成。包裝量由生產技術科提供，全部費用除以包裝產量后為單位包裝成本。根據實際袋裝銷售量，按數量比例結轉至銷售費用—包裝費用，月末余額為未發出袋裝水泥的包裝費用。五、成本核算科目的設置（一）設置“生產成本—基本生產成本”科目。按工段產品設置三級科目—生料、熟料、干礦渣、包裝、32.5水泥、42.5水泥、32.5R水泥、42.5R水泥、52.5R水泥，按各工段產品明細的“成本項目”設置明細科目設置四級明細科目，其中“制造費用”成本項目按制造費用各明細設置第五級明細成本項目，進行核算。為了成本還原的需要，對干礦渣、熟料的明細成本項目同時按水泥品種設置明細成本項目。（二）設置“待攤費用”科目。用來核算已經支出但應由本期和以后各期負擔的各項費用，本科目應按費用的種類設置明細賬。根據水泥企業的生產特點，對列入公司年度大修計劃的、已經發生的一次性更換金額較大的費用支出可以待攤：1、待攤費用當年不留余額，分攤期限不得超過本年度的12月31日。2、備配件：大窯托輪、磨機襯板、齒圈、磨盤、磨輪、立磨襯板，攤銷期限不得超過8個月。如果截止年底不夠規定攤銷期限的，僅以剩余期限作為攤銷區間，例如，備配件在年度8月份更換，攤銷區間為8-12月，攤銷期限為5個月；如果備配件在年度12月份更換，按照實際發生費用直接計入當月，不得跨年度攤銷（下同）。3、耐火磚、磨機使用的鋼球鋼鍛：僅指旋窯整窯換磚、磨機大修時一次性大量增補球鍛，攤銷期限不得超過9個月。4、更換的運輸傳送帶、收塵設備成批更換的收塵袋：攤銷期限不得超過5個月。5、外委施工費用：由公司機動科根據工程實際進度及發生的工作量，將費用項目、金額報上級主管部門（機動能源部）予以確認后轉財務，攤銷期限與更換備配件、耐火磚、磨機使用的鋼球鋼鍛、運輸傳送帶、收塵設備成批更換的收塵袋同步。6、以上列入待攤費用的備配件、耐火磚、磨機使用的鋼球鋼鍛更換的運輸傳送帶、收塵設備成批更換的收塵袋、外委施工費用等必須經上級主管部門（機動能源部）簽字、蓋章確認。7、相關部門應將大修、檢修過程中簽訂的購貨合同、發票、入庫單、出庫單等結算單據，在費用發生的當月及時轉交財務，財務科據此進行歸集并結轉當期費用。8、不在上述列舉范圍的，不允許待攤，直接計入當期（當月）費用，對于跨月完工的檢修項目，按照完工進度經上級主管部門簽認后轉財務科，財務科據此確認當月成本。（三）設置“庫存商品”科目。該科目按產品品種下設明細科目，用來核算所有產成品的實際生產成本和生產數量。其中熟料成品的入庫按當月實際銷售數量，從熟料生產成本中按成本表計算此部分的分攤成本結轉至庫存商品，最后再結轉至營業成本。“庫存商品--熟料”月末無余額。六、成本核算工作的組織（一）供應科的輔助材料和備品備件采用微機化管理，每月25日結賬出具進耗存明細表，經主管、經辦人員簽字、蓋章后，月底與出庫單核對一致后交財務。（二）勞資科每月25日提供各單位、部門工資匯總表，經主管、經辦人員簽字、蓋章后報財務科，據以分配各產品人工成本和制造費用。（三）機動能源科編制各生產線及工序、部門耗用的電、汽、水消耗表，于每月25日經主管、經辦人員簽字、蓋章后報財務科，據以分配各類產品和制造費用應承擔的電、汽、水費。（四）生產科將產成品產