共同分享成功經驗2025年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的有：

（A）在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為增值稅納稅人

（B）在我國境內提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃等服務的，為增值稅納稅人

（C）在我國境內銷售服務、無形資產或者不動產的，為增值稅納稅人

（D）在我國境內提供金融服務的，為增值稅納稅人

2.下列關于企業所得稅的計稅依據，正確的有：

（A）收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額

（B）收入總額減去各項扣除后的余額

（C）應納稅所得額減去允許稅前扣除的捐贈支出后的余額

（D）應納稅所得額減去允許稅前扣除的成本、費用、稅金等后的余額

3.下列關于個人所得稅的稅率和速算扣除數的說法，正確的有：

（A）工資、薪金所得適用3%至45%的七級超額累進稅率

（B）稿酬所得適用20%的稅率，并按應納稅額減征30%

（C）勞務報酬所得適用20%的稅率，并按應納稅額減征20%

（D）特許權使用費所得適用20%的稅率

4.下列關于增值稅專用發票管理的說法，正確的有：

（A）增值稅專用發票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務開具的發票

（B）增值稅專用發票是增值稅一般納稅人購買貨物或者接受加工、修理修配勞務開具的發票

（C）增值稅專用發票是增值稅一般納稅人出口貨物開具的發票

（D）增值稅專用發票是增值稅一般納稅人進口貨物開具的發票

5.下列關于企業所得稅的優惠政策，正確的有：

（A）高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅

（B）符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅

（C）企業從事研發活動的，可以按照實際發生研發費用的75%加計扣除

（D）企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，可以按設備投資額的10%抵免當年應納稅額

6.下列關于個人所得稅的優惠政策，正確的有：

（A）個人購買首套住房，可以按貸款利息支出的100%扣除

（B）個人購買住房，可以按房屋原值減除房屋折舊后的余額計算個人所得稅

（C）個人取得稿酬所得，可以按應納稅額減征30%

（D）個人取得特許權使用費所得，可以按應納稅額減征20%

7.下列關于增值稅納稅申報的說法，正確的有：

（A）增值稅一般納稅人應當按月向稅務機關報送增值稅納稅申報表

（B）增值稅小規模納稅人應當按季向稅務機關報送增值稅納稅申報表

（C）增值稅一般納稅人應當按月向稅務機關報送增值稅專用發票清單

（D）增值稅小規模納稅人應當按季向稅務機關報送增值稅專用發票清單

8.下列關于企業所得稅年度納稅申報的說法，正確的有：

（A）企業所得稅年度納稅申報應當在年度終了后5個月內報送

（B）企業所得稅年度納稅申報應當在年度終了后6個月內報送

（C）企業所得稅年度納稅申報應當在年度終了后7個月內報送

（D）企業所得稅年度納稅申報應當在年度終了后8個月內報送

9.下列關于個人所得稅年度納稅申報的說法，正確的有：

（A）個人所得稅年度納稅申報應當在年度終了后3個月內報送

（B）個人所得稅年度納稅申報應當在年度終了后4個月內報送

（C）個人所得稅年度納稅申報應當在年度終了后5個月內報送

（D）個人所得稅年度納稅申報應當在年度終了后6個月內報送

10.下列關于增值稅發票開具管理的說法，正確的有：

（A）增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務應當開具增值稅專用發票

（B）增值稅小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務應當開具增值稅普通發票

（C）增值稅一般納稅人提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃等服務的，應當開具增值稅專用發票

（D）增值稅一般納稅人提供金融服務的，應當開具增值稅普通發票

11.下列關于增值稅納稅地點的說法，正確的有：

（A）增值稅納稅地點為納稅人住所地

（B）增值稅納稅地點為納稅人經營場所所在地

（C）增值稅納稅地點為納稅人注冊地

（D）增值稅納稅地點為納稅人主管稅務機關所在地

12.下列關于增值稅納稅期限的說法，正確的有：

（A）增值稅一般納稅人按月申報納稅

（B）增值稅小規模納稅人按季申報納稅

（C）增值稅一般納稅人按季申報納稅

（D）增值稅小規模納稅人按月申報納稅

13.下列關于企業所得稅納稅申報的說法，正確的有：

（A）企業所得稅納稅申報應當在納稅年度結束后5個月內報送

（B）企業所得稅納稅申報應當在納稅年度結束后6個月內報送

（C）企業所得稅納稅申報應當在納稅年度結束后7個月內報送

（D）企業所得稅納稅申報應當在納稅年度結束后8個月內報送

14.下列關于個人所得稅納稅申報的說法，正確的有：

（A）個人所得稅納稅申報應當在年度終了后3個月內報送

（B）個人所得稅納稅申報應當在年度終了后4個月內報送

（C）個人所得稅納稅申報應當在年度終了后5個月內報送

（D）個人所得稅納稅申報應當在年度終了后6個月內報送

15.下列關于增值稅發票管理的說法，正確的有：

（A）增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務應當開具增值稅專用發票

（B）增值稅小規模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務應當開具增值稅普通發票

（C）增值稅一般納稅人提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃等服務的，應當開具增值稅專用發票

（D）增值稅一般納稅人提供金融服務的，應當開具增值稅普通發票

16.下列關于企業所得稅的計稅依據，正確的有：

（A）收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額

（B）收入總額減去各項扣除后的余額

（C）應納稅所得額減去允許稅前扣除的捐贈支出后的余額

（D）應納稅所得額減去允許稅前扣除的成本、費用、稅金等后的余額

17.下列關于個人所得稅的稅率和速算扣除數的說法，正確的有：

（A）工資、薪金所得適用3%至45%的七級超額累進稅率

（B）稿酬所得適用20%的稅率，并按應納稅額減征30%

（C）勞務報酬所得適用20%的稅率，并按應納稅額減征20%

（D）特許權使用費所得適用20%的稅率

18.下列關于增值稅專用發票管理的說法，正確的有：

（A）增值稅專用發票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務開具的發票

（B）增值稅專用發票是增值稅一般納稅人購買貨物或者接受加工、修理修配勞務開具的發票

（C）增值稅專用發票是增值稅一般納稅人出口貨物開具的發票

（D）增值稅專用發票是增值稅一般納稅人進口貨物開具的發票

19.下列關于企業所得稅的優惠政策，正確的有：

（A）高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅

（B）符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅

（C）企業從事研發活動的，可以按照實際發生研發費用的75%加計扣除

（D）企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，可以按設備投資額的10%抵免當年應納稅額

20.下列關于個人所得稅的優惠政策，正確的有：

（A）個人購買首套住房，可以按貸款利息支出的100%扣除

（B）個人購買住房，可以按房屋原值減除房屋折舊后的余額計算個人所得稅

（C）個人取得稿酬所得，可以按應納稅額減征30%

（D）個人取得特許權使用費所得，可以按應納稅額減征20%

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的納稅期限由稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定，不能由納稅人自行選擇。（）

2.企業所得稅的納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（）

3.個人所得稅的納稅人包括在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，以及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人。（）

4.增值稅專用發票的抵扣聯和記賬聯應當分別保管，不得相互替代使用。（）

5.企業所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益等。（）

6.個人所得稅的稅率是根據應納稅所得額的不同等級來確定的，分為超額累進稅率和比例稅率兩種。（）

7.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，必須開具增值稅專用發票。（）

8.企業所得稅的納稅地點為納稅人的住所地或者經營場所所在地。（）

9.個人所得稅的納稅申報方式分為自行申報、委托申報和郵寄申報三種。（）

10.增值稅小規模納稅人的月銷售額不超過10萬元（按季納稅的季度銷售額不超過30萬元）的，免征增值稅。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。

2.簡述企業所得稅的納稅申報流程。

3.簡述個人所得稅的源泉扣繳制度。

4.簡述增值稅專用發票的使用和管理要求。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述稅收政策在促進經濟發展中的作用。

2.論述稅務師在稅收征管中的角色和重要性。

試卷答案如下

一、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅納稅人的定義涵蓋了境內銷售貨物、提供服務、提供加工修理修配勞務、提供金融服務等多個方面，故選項A、B、C、D均正確。

2.AB

解析思路：企業所得稅的計稅依據是收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，以及收入總額減去各項扣除后的余額，故選項A、B正確。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的稅率包括超額累進稅率和比例稅率，工資薪金所得、稿酬所得、勞務報酬所得和特許權使用費所得都有相應的稅率規定，故選項A、B、C、D均正確。

4.ABCD

解析思路：增值稅專用發票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務開具的發票，也包括購買貨物或者接受加工、修理修配勞務開具的發票，以及出口貨物開具的發票，故選項A、B、C、D均正確。

5.ABCD

解析思路：企業所得稅的優惠政策包括高新技術企業減稅、小型微利企業減稅、研發費用加計扣除和環保設備投資抵免等，故選項A、B、C、D均正確。

6.ABCD

解析思路：個人所得稅的優惠政策包括首套住房貸款利息扣除、住房原值扣除、稿酬所得減征和特許權使用費所得減征等，故選項A、B、C、D均正確。

7.AB

解析思路：增值稅一般納稅人和小規模納稅人的納稅申報期限不同，一般納稅人按月申報，小規模納稅人按季申報，故選項A、B正確。

8.ABCD

解析思路：企業所得稅年度納稅申報的期限是納稅年度結束后5個月內，故選項A、B、C、D均正確。

9.ABCD

解析思路：個人所得稅年度納稅申報的期限是年度終了后3個月內，故選項A、B、C、D均正確。

10.ABCD

解析思路：增值稅發票開具管理要求包括一般納稅人和小規模納稅人的發票開具規定，以及提供不同服務時的發票開具要求，故選項A、B、C、D均正確。

二、判斷題

1.×

解析思路：增值稅納稅地點一般由稅務機關根據納稅人應納稅額的大小核定，但納稅人也可以選擇自行確定納稅地點。

2.√

解析思路：企業所得稅的納稅年度與公歷年度一致，即從1月1日至12月31日。

3.√

解析思路：個人所得稅的納稅人包括在中國境內有住所的個人，以及在中國境內無住所但居住滿一年的個人，以及在中國境內無住所且居住不滿一年的個人。

4.√

解析思路：增值稅專用發票的抵扣聯和記賬聯分別用于不同的稅務處理，不得相互替代使用。

5.√

解析思路：企業所得稅的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益等。

6.√

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，根據不同的收入等級適用不同的稅率。

7.√

解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務必須開具增值稅專用發票。

8.√

解析思路：企業所得稅的納稅地點為納稅人的住所地或經營場所所在地。

9.√

解析思路：個人所得稅的納稅申報方式包括自行申報、委托申報和郵寄申報。

10.√

解析思路：增值稅小規模納稅