稅收政策概述課程目標(biāo)1掌握稅收基礎(chǔ)知識2理解主要稅種特點了解稅收征管流程什么是稅收？稅收定義國家憑借政治權(quán)力，無償強(qiáng)制征收的財政收入稅收特征強(qiáng)制性、無償性、固定性、法定性稅收的功能籌集財政收入為公共支出提供資金保障調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展調(diào)節(jié)收入分配促進(jìn)社會公平，縮小貧富差距稅收的歷史發(fā)展1古代實物稅、人頭稅、土地稅2工業(yè)時代所得稅出現(xiàn)，稅制逐步完善3現(xiàn)代增值稅普及，國際稅收合作加強(qiáng)4數(shù)字時代數(shù)字稅收管理，應(yīng)對經(jīng)濟(jì)全球化中國現(xiàn)行稅收體系概覽流轉(zhuǎn)稅增值稅、消費稅、關(guān)稅1所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅2財產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅3資源稅資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅4稅收基本要素納稅人法律規(guī)定的繳納稅款的單位和個人征稅對象稅法規(guī)定的應(yīng)征稅的經(jīng)濟(jì)事項稅率計算稅額的比率或固定金額計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額的標(biāo)準(zhǔn)稅收分類方法按征稅環(huán)節(jié)分類生產(chǎn)、流通、消費環(huán)節(jié)稅按計稅方法分類從價稅、從量稅、復(fù)合稅按負(fù)擔(dān)方式分類直接稅、間接稅按稅權(quán)歸屬分類中央稅、地方稅、共享稅直接稅與間接稅直接稅稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，如所得稅納稅人與負(fù)稅人一致間接稅稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁，如增值稅納稅人與負(fù)稅人不一致流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅流轉(zhuǎn)稅針對商品流轉(zhuǎn)和服務(wù)所得稅針對個人和企業(yè)的收入財產(chǎn)稅針對財產(chǎn)占有和轉(zhuǎn)讓中央稅、地方稅和共享稅1共享稅中央和地方按比例分享2地方稅地方政府征收和使用3中央稅中央政府征收和使用增值稅概述1基本定義對商品生產(chǎn)、流通、服務(wù)提供過程中的增值部分征收2征收范圍商品銷售、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)3特點價外稅、多環(huán)節(jié)征收、抵扣機(jī)制增值稅的計算方法銷項稅額銷售額×適用稅率進(jìn)項稅額購進(jìn)稅額應(yīng)納稅額銷項稅額-進(jìn)項稅額增值稅稅率13%標(biāo)準(zhǔn)稅率9%降低稅率6%低稅率0%零稅率增值稅發(fā)票管理專用發(fā)票購買方可用于抵扣進(jìn)項稅額普通發(fā)票不能用于抵扣進(jìn)項稅額電子發(fā)票無紙化發(fā)票，具有法律效力消費稅概述定義對特定消費品征收的稅種特點單一環(huán)節(jié)、價內(nèi)稅或價外稅目的調(diào)節(jié)高消費、限制奢侈品消費消費稅征收范圍消費稅主要針對煙、酒、化妝品、貴重首飾及手表等特定消費品征收消費稅計稅方法從價計征銷售額×稅率1從量計征銷售數(shù)量×單位稅額2復(fù)合計征從價稅額+從量稅額3企業(yè)所得稅概述1征稅對象企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得2納稅人企業(yè)和其他取得收入的組織3納稅義務(wù)居民企業(yè)：全球所得；非居民企業(yè)：境內(nèi)所得企業(yè)所得稅稅率25%標(biāo)準(zhǔn)稅率20%小型微利企業(yè)15%高新技術(shù)企業(yè)10%重點扶持行業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算收入總額所有應(yīng)稅收入扣除項目成本、費用、稅金、損失應(yīng)納稅所得額收入總額-扣除項目企業(yè)所得稅稅前扣除成本費用生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出稅金除企業(yè)所得稅外的各項稅金損失經(jīng)營損失、資產(chǎn)損失公益捐贈年度利潤總額12%以內(nèi)部分個人所得稅概述綜合所得工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費1經(jīng)營所得個體工商戶、個人獨資企業(yè)2資本所得財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息股息3偶然所得中獎、得獎等4個人所得稅稅率表級數(shù)年收入額（萬元）稅率(%)1≤3.6323.6-14.410314.4-3020430-4225542-6630666-96357>9645專項附加扣除子女教育每月1000元/子女大病醫(yī)療年度限額8萬元住房貸款利息每月1000元贍養(yǎng)老人每月2000元個人所得稅申報年度匯算次年3月1日至6月30日綜合所得按年計稅，按月預(yù)繳分類所得按次或按月申報房產(chǎn)稅計稅依據(jù)房產(chǎn)原值、房產(chǎn)租金收入稅率從價：1.2%；從租：12%納稅人房產(chǎn)所有人、承租人、代管人土地增值稅1增值額≤50%稅率30%2增值額50%-100%稅率40%3增值額100%-200%稅率50%4增值額>200%稅率60%車船稅對車輛和船舶所有人或管理人征收的一種財產(chǎn)稅，按年征收，稅額按排量或噸位確定印花稅合同類購銷、建設(shè)、租賃、借款等合同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移類產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)證照類營業(yè)執(zhí)照、許可證賬簿類資金賬簿關(guān)稅概述1定義國家對進(jìn)出口貨物征收的稅2功能保護(hù)國內(nèi)產(chǎn)業(yè)，調(diào)節(jié)進(jìn)出口3分類進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過境關(guān)稅關(guān)稅的征收管理1申報進(jìn)出口商申報2審核海關(guān)審核貨物3估價確定完稅價格4繳納按規(guī)定稅率繳稅稅收征管法概述稅務(wù)登記納稅人身份確認(rèn)1納稅申報申報應(yīng)納稅額2稅款征收繳納稅款3稅務(wù)檢查核實納稅情況4納稅申報自行申報納稅人計算稅額并申報查賬征收根據(jù)納稅人賬簿定期定額稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額稅款征收自行繳納納稅人主動繳稅扣繳義務(wù)人由扣繳義務(wù)人代扣代繳委托銀行通過銀行自動扣款稅務(wù)檢查1檢查對象納稅人、扣繳義務(wù)人2檢查內(nèi)容賬簿、憑證、報表、納稅申報表3檢查方式實地檢查、書面審查、第三方調(diào)查稅收優(yōu)惠政策概述減免稅直接減少或免除應(yīng)納稅額1稅收抵免從應(yīng)納稅額中扣除2加計扣除費用在稅前扣除基礎(chǔ)上加計3特殊稅率適用較低稅率4小微企業(yè)稅收優(yōu)惠5%所得稅優(yōu)惠稅率100萬年應(yīng)稅所得額度10%減征增值稅50%減征印花稅高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠所得稅優(yōu)惠減按15%稅率繳納研發(fā)費用加計扣除研發(fā)費用加計75%扣除固定資產(chǎn)加速折舊縮短折舊年限研發(fā)費用加計扣除西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅符合條件企業(yè)減按15%稅率基礎(chǔ)設(shè)施投資三年免稅、三年減半鼓勵行業(yè)資源、交通、能源、農(nóng)業(yè)環(huán)保節(jié)能稅收優(yōu)惠清潔能源三免三減半環(huán)保設(shè)施增值稅即征即退節(jié)能項目所得稅優(yōu)惠增值稅留抵退稅政策留抵稅額進(jìn)項稅額大于銷項稅額退稅條件滿6個月，額度超過一定標(biāo)準(zhǔn)退稅流程申請、審核、退還出口退稅政策免稅出口貨物不征收增值稅1退稅退還已繳納的增值稅2不征稅出口貨物不征收消費稅3稅收協(xié)定概述1定義國家間消除雙重征稅的協(xié)議2主要內(nèi)容稅收管轄權(quán)劃分，避免雙重征稅3協(xié)定國家中國已與110多個國家簽訂避免雙重征稅抵免法居住國抵免來源國已征稅款免稅法居住國對來源國征稅收入免稅扣除法將國外稅款作為費用扣除轉(zhuǎn)讓定價規(guī)則關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易公平交易原則應(yīng)符合獨立企業(yè)間價格轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)可進(jìn)行調(diào)整受控外國公司規(guī)則受控外國公司居民企業(yè)控制的低稅率國家公司規(guī)則內(nèi)容將不分配利潤視為分配并征稅適用條件實際稅負(fù)低于12.5%，無合理商業(yè)目的稅收信息交換1請求信息交換應(yīng)對方請求提供信息2自動信息交換定期批量交換金融賬戶信息3自發(fā)信息交換主動向?qū)Ψ教峁┫嚓P(guān)信息稅收征管信息化電子申報網(wǎng)上申報納稅大數(shù)據(jù)分析稅收風(fēng)險監(jiān)控智能稅務(wù)AI輔助決策云稅務(wù)遠(yuǎn)程稅務(wù)服務(wù)金稅工程金稅一期增值稅防偽稅控系統(tǒng)金稅二期跨區(qū)域聯(lián)網(wǎng)金稅三期全國稅收征管系統(tǒng)金稅四期智慧稅務(wù)體系電子發(fā)票特點無紙化、實時開具、易于存儲優(yōu)勢降低成本、防止偽造、便于管理應(yīng)用零售、電商、服務(wù)業(yè)廣泛應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)在稅收中的應(yīng)用電子發(fā)票區(qū)塊鏈發(fā)票提高真實性跨境稅收簡化跨境交易稅收管理稅收協(xié)作政府間高效協(xié)作國際稅收發(fā)展趨勢全球稅收透明度提高、數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)則制定、打擊國際避稅行為、推行全球最低稅率BEPS行動計劃1含義稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移2目標(biāo)防止跨國企業(yè)避稅3措施15項行動計劃4意義維護(hù)各國稅收主權(quán)數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅1數(shù)字服務(wù)稅針對數(shù)字服務(wù)收入2顯著經(jīng)濟(jì)存在虛擬常設(shè)機(jī)構(gòu)概念3兩支柱方案全球稅收權(quán)重新分配稅收政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展減稅降費刺激經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)區(qū)域平衡促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展稅收政策與社會公平1收入再分配縮小貧富差距2基本公共服務(wù)提供教育醫(yī)療保障3社會