2025年稅務(wù)師考試疑難問題試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工

C.出口貨物

D.銷售不動產(chǎn)

2.下列各項中，屬于營業(yè)稅應(yīng)稅行為的有（）。

A.銷售不動產(chǎn)

B.提供建筑服務(wù)

C.出租土地使用權(quán)

D.銷售無形資產(chǎn)

3.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。

A.企業(yè)

B.個人獨資企業(yè)

C.合伙企業(yè)

D.非居民企業(yè)

4.下列各項中，屬于個人所得稅納稅人的有（）。

A.中國公民

B.在中國境內(nèi)居住滿一年的外籍個人

C.在中國境內(nèi)居住不滿一年的外籍個人

D.中國境內(nèi)的個體工商戶

5.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人的有（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的增值稅納稅人

B.年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元但會計核算健全的增值稅納稅人

C.小規(guī)模納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元且會計核算不健全的增值稅納稅人

6.下列各項中，屬于營業(yè)稅小規(guī)模納稅人的有（）。

A.年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的增值稅納稅人

B.年應(yīng)稅銷售額未超過200萬元的營業(yè)稅納稅人

C.年應(yīng)稅銷售額超過200萬元的營業(yè)稅納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額未超過200萬元且會計核算健全的營業(yè)稅納稅人

7.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。

A.國債利息收入

B.境外投資收益

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.符合條件的非居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

8.下列各項中，屬于個人所得稅免稅項目的有（）。

A.國債利息收入

B.境外投資收益

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.符合條件的非居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

9.下列各項中，屬于增值稅專用發(fā)票的有（）。

A.銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票

B.購進貨物或接受加工、修理修配勞務(wù)支付的增值稅專用發(fā)票

C.出口貨物開具的增值稅專用發(fā)票

D.提供應(yīng)稅服務(wù)開具的增值稅專用發(fā)票

10.下列各項中，屬于增值稅普通發(fā)票的有（）。

A.銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)開具的增值稅普通發(fā)票

B.購進貨物或接受加工、修理修配勞務(wù)支付的增值稅普通發(fā)票

C.出口貨物開具的增值稅普通發(fā)票

D.提供應(yīng)稅服務(wù)開具的增值稅普通發(fā)票

11.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的是（）。

A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出

B.企業(yè)實際發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費支出

C.企業(yè)實際發(fā)生的合理的廣告費支出

D.企業(yè)實際發(fā)生的合理的捐贈支出

12.下列各項中，屬于個人所得稅稅前扣除項目的是（）。

A.個人實際發(fā)生的合理的工資薪金支出

B.個人實際發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費支出

C.個人實際發(fā)生的合理的廣告費支出

D.個人實際發(fā)生的合理的捐贈支出

13.下列各項中，屬于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有（）。

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的當天

B.購進貨物或者接受加工、修理修配勞務(wù)的當天

C.收到預(yù)付款的當天

D.發(fā)票開具的當天

14.下列各項中，屬于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有（）。

A.銷售不動產(chǎn)的當天

B.提供建筑服務(wù)的當天

C.出租土地使用權(quán)的當天

D.銷售無形資產(chǎn)的當天

15.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有（）。

A.企業(yè)取得收入的當天

B.企業(yè)支付費用的當天

C.企業(yè)確認收入時

D.企業(yè)確認費用時

16.下列各項中，屬于個人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有（）。

A.個人取得所得的當天

B.個人支付費用的當天

C.個人確認所得時

D.個人確認費用時

17.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.提供應(yīng)稅服務(wù)

18.下列各項中，屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（）。

A.銷售不動產(chǎn)

B.提供建筑服務(wù)

C.出租土地使用權(quán)

D.銷售無形資產(chǎn)

19.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（）。

A.企業(yè)取得的收入

B.企業(yè)支付的費用

C.企業(yè)確認的收入

D.企業(yè)確認的費用

20.下列各項中，屬于個人所得稅征稅范圍的有（）。

A.個人取得的所得

B.個人支付的費用

C.個人確認的所得

D.個人確認的費用

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在納稅義務(wù)和稅收政策上存在差異。（）

2.營業(yè)稅的納稅人按照年應(yīng)稅銷售額的大小劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）

3.企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。（）

4.個人所得稅的納稅人包括中國公民、在中國境內(nèi)居住滿一年的外籍個人以及個體工商戶。（）

5.增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開具，小規(guī)模納稅人不得開具。（）

6.營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。（）

7.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取得收入的當天。（）

8.個人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為個人取得所得的當天。（）

9.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，適用于不同的應(yīng)稅行為。（）

10.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，適用于不同的所得類型。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別。

2.簡述企業(yè)所得稅免稅收入和應(yīng)稅收入的概念及區(qū)別。

3.簡述個人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

4.簡述增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的區(qū)別。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在稅收體系中的地位和作用，并分析其對經(jīng)濟發(fā)展的影響。

2.論述企業(yè)所得稅和個人所得稅在調(diào)節(jié)收入分配、促進社會公平方面的作用，并結(jié)合實際案例分析其政策效果。

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABCD

解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工、出口貨物和銷售不動產(chǎn)。

2.ABD

解析思路：營業(yè)稅的應(yīng)稅行為包括銷售不動產(chǎn)、提供建筑服務(wù)和出租土地使用權(quán)。

3.ABD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

4.ABCD

解析思路：個人所得稅的納稅人包括中國公民、在中國境內(nèi)居住滿一年的外籍個人和個體工商戶。

5.AB

解析思路：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過500萬元或年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元但會計核算健全的納稅人。

6.AB

解析思路：營業(yè)稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元且會計核算不健全的納稅人。

7.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅免稅收入包括國債利息收入、境外投資收益、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和符合條件的非居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

8.ABCD

解析思路：個人所得稅免稅項目包括國債利息收入、境外投資收益、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和符合條件的非居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

9.ABD

解析思路：增值稅專用發(fā)票適用于銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及購進貨物或接受加工、修理修配勞務(wù)支付的款項。

10.ABD

解析思路：增值稅普通發(fā)票適用于銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及購進貨物或接受加工、修理修配勞務(wù)支付的款項。

11.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括工資薪金支出、業(yè)務(wù)招待費支出、廣告費支出和捐贈支出。

12.ABCD

解析思路：個人所得稅稅前扣除項目包括工資薪金支出、業(yè)務(wù)招待費支出、廣告費支出和捐贈支出。

13.ABCD

解析思路：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的當天，收到預(yù)付款的當天和發(fā)票開具的當天。

14.ABCD

解析思路：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括銷售不動產(chǎn)的當天，提供建筑服務(wù)的當天，出租土地使用權(quán)的當天和銷售無形資產(chǎn)的當天。

15.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括企業(yè)取得收入的當天，支付費用的當天，確認收入時和確認費用時。

16.ABCD

解析思路：個人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間包括個人取得所得的當天，支付費用的當天，確認所得時和確認費用時。

17.ABCD

解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、出口貨物和提供應(yīng)稅服務(wù)。

18.ABCD

解析思路：營業(yè)稅征稅范圍包括銷售不動產(chǎn)、提供建筑服務(wù)、出租土地使用權(quán)和銷售無形資產(chǎn)。

19.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅征稅范圍包括企業(yè)取得的收入、支付的費用、確認的收入和確認的費用。

20.ABCD

解析思路：個人所得稅征稅范圍包括個人取得的所得、支付的費用、確認的所得和確認的費用。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在納稅義務(wù)和稅收政策上存在差異。

2.×

解析思路：營業(yè)稅的納稅人按照年應(yīng)稅銷售額的大小劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

3.√

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

4.√

解析思路：個人所得稅的納稅人包括中國公民、在中國境內(nèi)居住滿一年的外籍個人以及個體工商戶。

5.√

解析思路：增值稅專用發(fā)票只能由增值稅一般納稅人開具，小規(guī)模納稅人不得開具。

6.√

解析思路：營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。

7.√

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取得收入的當天。

8.√

解析思路：個人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為個人取得所得的當天。

9.√

解析思路：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率，適用于不同的應(yīng)稅行為。

10.√

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，適用于不同的所得類型。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別包括：納稅義務(wù)發(fā)生時間、計稅方法、進項稅額抵扣、發(fā)票使用、稅收優(yōu)惠政策等方面。

2.免稅收入是指在計算應(yīng)納稅所得額時，免予征收企業(yè)所得稅的收入；應(yīng)稅收入是指應(yīng)當計入應(yīng)納稅所得額的收入。兩者的區(qū)別在于是否需要繳納企業(yè)所得稅。

3.個人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為個人取得所得的當天，包括實際取得所得的當天和應(yīng)取得所得的當天。

4.增值稅專用發(fā)票