集團(tuán)財務(wù)收入管理制度?一、總則（一）目的為加強(qiáng)集團(tuán)財務(wù)收入管理，規(guī)范財務(wù)收入行為，確保集團(tuán)收入的真實(shí)、完整、及時，提高資金使用效率，防范財務(wù)風(fēng)險，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及集團(tuán)實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于集團(tuán)總部及所屬各子公司、分公司的財務(wù)收入管理。（三）基本原則1.合法性原則各項財務(wù)收入應(yīng)符合國家法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，嚴(yán)禁違法違規(guī)取得收入。2.真實(shí)性原則財務(wù)收入應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映集團(tuán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，不得虛構(gòu)、隱瞞收入。3.及時性原則及時確認(rèn)和收取各項財務(wù)收入，確保收入足額、按時入賬，不得拖延、截留。4.完整性原則涵蓋集團(tuán)所有經(jīng)營活動產(chǎn)生的各類收入，確保收入不遺漏。二、收入分類及管理（一）主營業(yè)務(wù)收入1.銷售商品收入集團(tuán)所屬各銷售部門應(yīng)按照銷售合同約定，及時組織商品發(fā)貨，并開具銷售發(fā)票。銷售發(fā)票的開具應(yīng)符合稅務(wù)規(guī)定，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確。銷售部門應(yīng)定期與客戶核對往來賬目，及時催收貨款。對于逾期未收回的貨款，應(yīng)查明原因，采取有效措施進(jìn)行催收。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)銷售發(fā)票及相關(guān)收款憑證，及時確認(rèn)銷售收入，并進(jìn)行賬務(wù)處理。對于銷售收入的確認(rèn)，應(yīng)符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，確保收入確認(rèn)的準(zhǔn)確性和及時性。2.提供勞務(wù)收入對于提供勞務(wù)的項目，業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照合同約定，按時、按質(zhì)完成勞務(wù)服務(wù)，并取得客戶的驗(yàn)收確認(rèn)。業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)勞務(wù)服務(wù)的完成情況，及時開具勞務(wù)發(fā)票，并提交財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)發(fā)票及相關(guān)確認(rèn)文件，確認(rèn)勞務(wù)收入，并進(jìn)行賬務(wù)處理。在勞務(wù)收入確認(rèn)過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定的結(jié)算方式和時間進(jìn)行，對于跨期勞務(wù)收入，應(yīng)按照完工百分比法等合理方法進(jìn)行確認(rèn)。（二）其他業(yè)務(wù)收入1.出租資產(chǎn)收入集團(tuán)擁有的各類資產(chǎn)，如房屋、設(shè)備等出租給外部單位或個人時，資產(chǎn)管理部門應(yīng)與承租方簽訂租賃合同，明確租賃期限、租金標(biāo)準(zhǔn)、支付方式等條款。資產(chǎn)管理部門應(yīng)按照租賃合同約定，及時收取租金。對于租金的收取，可采取預(yù)收、分期收取等方式，確保租金按時足額入賬。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)租賃合同及租金收款憑證，確認(rèn)出租資產(chǎn)收入，并進(jìn)行賬務(wù)處理。同時，應(yīng)定期對出租資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)安全完整。2.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入集團(tuán)將商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給其他單位或個人時，應(yīng)簽訂相關(guān)合同，明確使用期限、使用費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、支付方式等內(nèi)容。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)合同約定及相關(guān)收款憑證，確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，并進(jìn)行賬務(wù)處理。對于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)，應(yīng)符合相關(guān)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，合理確定收入金額和確認(rèn)時間。（三）投資收益1.股權(quán)投資收益集團(tuán)對其他企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資時，應(yīng)按照投資協(xié)議約定，參與被投資企業(yè)的利潤分配。投資管理部門應(yīng)及時跟蹤被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，掌握利潤分配情況。被投資企業(yè)宣告分配利潤時，投資管理部門應(yīng)及時通知財務(wù)部門。財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)通知及投資協(xié)議，確認(rèn)股權(quán)投資收益，并進(jìn)行賬務(wù)處理。對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，按照持股比例計算應(yīng)享有的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，并確認(rèn)投資收益。2.債權(quán)投資收益集團(tuán)持有的債券投資，應(yīng)按照債券發(fā)行條款約定，收取利息收入。財務(wù)部門應(yīng)定期計算債券利息收入，并與債券發(fā)行方核對賬目。債券到期收回本金及利息時，財務(wù)部門應(yīng)及時進(jìn)行賬務(wù)處理，確認(rèn)債權(quán)投資收益。對于提前處置債券投資的情況，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定計算處置收益，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（四）營業(yè)外收入1.固定資產(chǎn)盤盈收入集團(tuán)定期進(jìn)行固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)，對于盤盈的固定資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時填寫固定資產(chǎn)盤盈報告，詳細(xì)說明盤盈固定資產(chǎn)的名稱、型號、數(shù)量、原值、凈值等信息。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)盤盈報告及相關(guān)評估資料，確定盤盈固定資產(chǎn)的入賬價值，并將其作為營業(yè)外收入進(jìn)行賬務(wù)處理。同時，應(yīng)對盤盈固定資產(chǎn)的來源進(jìn)行調(diào)查，查明原因，追究相關(guān)責(zé)任。2.政府補(bǔ)助收入集團(tuán)收到政府部門給予的補(bǔ)助時，應(yīng)核實(shí)補(bǔ)助的性質(zhì)、用途和金額等相關(guān)信息。對于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)按照規(guī)定分期計入當(dāng)期損益；對于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)根據(jù)其用途和相關(guān)規(guī)定，分別計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)政府補(bǔ)助文件及收款憑證，確認(rèn)政府補(bǔ)助收入，并進(jìn)行賬務(wù)處理。同時，應(yīng)按照規(guī)定及時向稅務(wù)部門申報相關(guān)稅收優(yōu)惠，確保集團(tuán)合法享受政府補(bǔ)助政策。3.其他營業(yè)外收入對于除固定資產(chǎn)盤盈、政府補(bǔ)助等以外的其他營業(yè)外收入，如罰款收入、捐贈利得等，相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時將收入情況告知財務(wù)部門。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)證明文件及收款憑證，確認(rèn)營業(yè)外收入，并進(jìn)行賬務(wù)處理。對于營業(yè)外收入的核算，應(yīng)準(zhǔn)確分類，確保財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。三、收入確認(rèn)與計量（一）收入確認(rèn)原則1.銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.提供勞務(wù)收入在資產(chǎn)負(fù)債表日滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計量。（二）收入計量方法1.銷售商品收入的計量企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計入當(dāng)期損益。2.提供勞務(wù)收入的計量企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入；同時，按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會計期間累計已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本。3.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的計量利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實(shí)際利率計算確定。使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入；提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計算確定的金額分期確認(rèn)收入。四、收入預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.各部門應(yīng)根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合本部門業(yè)務(wù)特點(diǎn)和市場情況，編制本部門年度財務(wù)收入預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)詳細(xì)、準(zhǔn)確，包括收入項目、金額、時間等要素。2.財務(wù)部門應(yīng)匯總各部門的收入預(yù)算，進(jìn)行綜合平衡和審核，形成集團(tuán)年度財務(wù)收入預(yù)算草案。預(yù)算草案應(yīng)報集團(tuán)管理層審批，經(jīng)批準(zhǔn)后下達(dá)執(zhí)行。3.在預(yù)算編制過程中，應(yīng)充分考慮市場變化、政策調(diào)整等因素，合理預(yù)計收入增長情況，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。同時，應(yīng)加強(qiáng)與各部門的溝通協(xié)調(diào)，確保預(yù)算指標(biāo)的分解和落實(shí)。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的收入預(yù)算組織實(shí)施，確保各項收入目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財務(wù)部門應(yīng)定期對收入預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時掌握收入進(jìn)度和差異情況。2.對于收入預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，應(yīng)及時分析原因，采取有效措施進(jìn)行調(diào)整。如因市場變化、政策調(diào)整等不可抗力因素導(dǎo)致收入預(yù)算無法完成的，應(yīng)及時向上級報告，并調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。3.建立收入預(yù)算執(zhí)行情況考核制度，對各部門收入預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價?？己私Y(jié)果與部門績效掛鉤，激勵各部門積極完成收入預(yù)算任務(wù)。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因特殊情況需要調(diào)整收入預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請和審批。調(diào)整申請應(yīng)詳細(xì)說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整金額等情況，并提供相關(guān)證明材料。2.財務(wù)部門應(yīng)會同相關(guān)部門對調(diào)整申請進(jìn)行審核，提出審核意見。審核通過后，報集團(tuán)管理層審批。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)及時下達(dá)執(zhí)行，并對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。五、收入核算與賬務(wù)處理（一）會計科目設(shè)置1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，設(shè)置相關(guān)會計科目，對集團(tuán)財務(wù)收入進(jìn)行準(zhǔn)確核算。主要會計科目包括"主營業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)收入"、"投資收益"、"營業(yè)外收入"等。2.在"主營業(yè)務(wù)收入"科目下，應(yīng)根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型設(shè)置明細(xì)科目，如"產(chǎn)品銷售收入"、"勞務(wù)收入"等；在"其他業(yè)務(wù)收入"科目下，應(yīng)設(shè)置"出租資產(chǎn)收入"、"讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入"等明細(xì)科目；在"投資收益"科目下，應(yīng)根據(jù)投資類型設(shè)置明細(xì)科目，如"股權(quán)投資收益"、"債權(quán)投資收益"等；在"營業(yè)外收入"科目下，應(yīng)設(shè)置"固定資產(chǎn)盤盈收入"、"政府補(bǔ)助收入"等明細(xì)科目。（二）賬務(wù)處理流程1.業(yè)務(wù)部門取得收入相關(guān)憑證后，應(yīng)及時傳遞給財務(wù)部門。財務(wù)部門審核憑證的真實(shí)性、合法性和完整性后，進(jìn)行賬務(wù)處理。2.對于銷售商品收入，財務(wù)部門根據(jù)銷售發(fā)票、出庫單、收款憑證等進(jìn)行賬務(wù)處理，借記"應(yīng)收賬款"、"銀行存款"等科目，貸記"主營業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）"科目。同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記"主營業(yè)務(wù)成本"科目，貸記"庫存商品"科目。3.對于提供勞務(wù)收入，財務(wù)部門根據(jù)勞務(wù)發(fā)票、勞務(wù)結(jié)算單、收款憑證等進(jìn)行賬務(wù)處理，借記"應(yīng)收賬款"、"銀行存款"等科目，貸記"主營業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）"科目。同時，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，借記"主營業(yè)務(wù)成本"科目，貸記"勞務(wù)成本"科目。4.對于其他業(yè)務(wù)收入，如出租資產(chǎn)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等，財務(wù)部門根據(jù)租賃合同、收款憑證等進(jìn)行賬務(wù)處理，借記"銀行存款"等科目，貸記"其他業(yè)務(wù)收入"、"應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）"科目。同時，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，借記"其他業(yè)務(wù)成本"科目，貸記"累計折舊"、"無形資產(chǎn)攤銷"等科目。5.對于投資收益，財務(wù)部門根據(jù)投資協(xié)議、被投資企業(yè)利潤分配通知、債券利息計算單等進(jìn)行賬務(wù)處理。對于股權(quán)投資收益，借記"應(yīng)收股利"、"長期股權(quán)投資損益調(diào)整"等科目，貸記"投資收益"科目；對于債權(quán)投資收益，借記"應(yīng)收利息"、"持有至到期投資應(yīng)計利息"等科目，貸記"投資收益"科目。6.對于營業(yè)外收入，如固定資產(chǎn)盤盈收入、政府補(bǔ)助收入等，財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)證明文件、收款憑證等進(jìn)行賬務(wù)處理，借記"固定資產(chǎn)"、"銀行存款"等科目，貸記"營業(yè)外收入"科目。（三）財務(wù)報表編制1.財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，定期編制財務(wù)報表，全面、準(zhǔn)確地反映集團(tuán)財務(wù)收入情況。財務(wù)報表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等。2.在編制利潤表時，應(yīng)按照收入、成本、費(fèi)用等項目的性質(zhì)和金額，分別列示主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入等項目，并計算出利潤總額、凈利潤等指標(biāo)。3.財務(wù)報表編制完成后，應(yīng)進(jìn)行審核、匯總和分析，確保報表數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。財務(wù)報表應(yīng)及時報送集團(tuán)管理層、股東及相關(guān)監(jiān)管部門。六、收入票據(jù)管理（一）票據(jù)種類1.集團(tuán)使用的收入票據(jù)主要包括銷售發(fā)票、收款收據(jù)等。銷售發(fā)票應(yīng)按照稅務(wù)部門規(guī)定的種類和格式開具，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等。2.收款收據(jù)應(yīng)根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部管理需要設(shè)計格式，用于收取非經(jīng)營性款項或預(yù)收款項等。收款收據(jù)應(yīng)編號連續(xù)，確保票據(jù)的真實(shí)性和完整性。（二）票據(jù)領(lǐng)購與保管1.財務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)收入票據(jù)的領(lǐng)購、保管和發(fā)放工作。票據(jù)管理人員應(yīng)按照稅務(wù)部門和集團(tuán)內(nèi)部規(guī)定，定期到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購銷售發(fā)票，并妥善保管。2.收入票據(jù)應(yīng)存放在安全、保密的地方，設(shè)置專門的票據(jù)保管箱或保險柜，并配備必要的防盜、防火、防潮等設(shè)施。票據(jù)管理人員應(yīng)定期對票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，確保票據(jù)數(shù)量與賬目一致。3.對于空白票據(jù)，應(yīng)嚴(yán)格控制領(lǐng)用數(shù)量，并建立領(lǐng)用登記制度。領(lǐng)用人員應(yīng)在票據(jù)領(lǐng)用登記簿上簽字確認(rèn)，注明領(lǐng)用日期、票據(jù)種類、數(shù)量等信息。（三）票據(jù)開具與使用1.銷售發(fā)票應(yīng)按照實(shí)際銷售業(yè)務(wù)情況如實(shí)開具，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。發(fā)票開具應(yīng)符合稅務(wù)規(guī)定，包括發(fā)票抬頭、稅號、貨物或勞務(wù)名稱、金額、稅率等信息。2.收款收據(jù)應(yīng)在收到款項時及時開具，注明收款日期、收款金額、付款單位或個人名稱等信息。收款收據(jù)應(yīng)加蓋集團(tuán)財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。3.票據(jù)開具人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開具票據(jù)，不得擅自更改、虛開或開具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的票據(jù)。對于作廢的票據(jù)，應(yīng)加蓋"作廢"戳記，并全聯(lián)保存，不得隨意銷毀。（四）票據(jù)核銷與歸檔1.財務(wù)部門應(yīng)定期對已開具的收入票據(jù)進(jìn)行核銷，核對票據(jù)存根聯(lián)與記賬聯(lián)的金額、內(nèi)容是否一致。核銷后的票據(jù)存根聯(lián)應(yīng)按照稅務(wù)部門和集團(tuán)內(nèi)部規(guī)定的期限進(jìn)行保存，以備查驗(yàn)。2.票據(jù)管理人員應(yīng)將已核銷的票據(jù)存根聯(lián)進(jìn)行整理、歸檔，建立票據(jù)檔案。票據(jù)檔案應(yīng)包括票據(jù)領(lǐng)用登記簿、票據(jù)存根聯(lián)、作廢票據(jù)等資料，并按照年份、月份等進(jìn)行分類存放，便于查詢和管理。七、收入監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計監(jiān)督1.集團(tuán)內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對財務(wù)收入管理情況進(jìn)行審計監(jiān)督，檢查收入管理制度的執(zhí)行情況、收入確認(rèn)與計量的準(zhǔn)確性、收入核算與賬務(wù)處理的規(guī)范性等。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)通過查閱財務(wù)憑證、合同協(xié)議、收款記錄等資料，實(shí)地走訪業(yè)務(wù)部門和客戶等方式，獲取審計證據(jù)，對收入管理中存在的問題進(jìn)行深入調(diào)查和分析。3.內(nèi)部審計部門應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果，提