資產(chǎn)管理制度折舊管理?一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司固定資產(chǎn)折舊管理，規(guī)范折舊核算方法，確保公司資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確計(jì)量和合理分?jǐn)偅ＷC公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分公司、子公司的固定資產(chǎn)折舊管理。（三）基本原則1.準(zhǔn)確性原則折舊計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的損耗情況，確保折舊費(fèi)用的計(jì)算符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司實(shí)際情況。2.一致性原則折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。3.及時(shí)性原則應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和方法及時(shí)計(jì)提折舊，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。二、固定資產(chǎn)折舊管理的職責(zé)分工（一）財(cái)務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)制定和完善固定資產(chǎn)折舊政策及相關(guān)核算辦法。2.組織實(shí)施固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提工作，確保折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。3.定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊情況進(jìn)行分析，為公司資產(chǎn)管理提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。4.負(fù)責(zé)與稅務(wù)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，確保折舊政策符合稅收法規(guī)要求。（二）資產(chǎn)管理部門(mén)1.負(fù)責(zé)建立健全固定資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的購(gòu)置時(shí)間、原值、折舊方法、折舊年限等信息。2.定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)等情況，確保固定資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性。3.協(xié)同財(cái)務(wù)部門(mén)做好固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)工作，提供資產(chǎn)變動(dòng)等相關(guān)資料。（三）使用部門(mén)1.負(fù)責(zé)本部門(mén)固定資產(chǎn)的日常使用和維護(hù)，確保資產(chǎn)的正常運(yùn)行。2.配合資產(chǎn)管理部門(mén)做好固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作，及時(shí)反饋資產(chǎn)使用過(guò)程中的異常情況。3.按照公司規(guī)定正確使用固定資產(chǎn)，不得擅自改變資產(chǎn)用途或處置資產(chǎn)。三、固定資產(chǎn)折舊的范圍（一）折舊資產(chǎn)的定義公司固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備等。（二）折舊資產(chǎn)的分類(lèi)1.房屋及建筑物辦公用房生產(chǎn)廠房倉(cāng)庫(kù)其他建筑物2.機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備輔助生產(chǎn)設(shè)備動(dòng)力設(shè)備其他機(jī)器設(shè)備3.運(yùn)輸工具貨車(chē)客車(chē)叉車(chē)其他運(yùn)輸工具4.電子設(shè)備計(jì)算機(jī)打印機(jī)復(fù)印機(jī)服務(wù)器其他電子設(shè)備（三）不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)1.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。2.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。3.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，從報(bào)廢次月起停止計(jì)提折舊。四、固定資產(chǎn)折舊方法（一）折舊方法的選擇原則根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法。折舊方法應(yīng)能夠反映固定資產(chǎn)的實(shí)際損耗情況，且符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)管理要求。（二）常用折舊方法介紹1.年限平均法將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)，采用這種方法計(jì)算的每期折舊額是相等的。計(jì)算公式如下：年折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用年限月折舊額=年折舊額÷122.工作量法根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)計(jì)提折舊額的一種方法。計(jì)算公式如下：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額3.雙倍余額遞減法在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原價(jià)減去累計(jì)折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。計(jì)算公式如下：年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%年折舊額=每個(gè)折舊年度年初固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率月折舊額=年折舊額÷124.年數(shù)總和法將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額，乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用壽命，分母代表預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字總和。計(jì)算公式如下：年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和×100%年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）×年折舊率（三）折舊方法的確定與變更1.公司根據(jù)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)，在購(gòu)置或建造固定資產(chǎn)時(shí)確定其折舊方法。2.折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行追溯調(diào)整。五、固定資產(chǎn)折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值率（一）折舊年限的確定依據(jù)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，結(jié)合行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的折舊年限。（二）各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限的具體規(guī)定1.房屋及建筑物鋼結(jié)構(gòu)廠房：折舊年限為2030年磚混結(jié)構(gòu)辦公樓：折舊年限為3040年簡(jiǎn)易倉(cāng)庫(kù)：折舊年限為1020年2.機(jī)器設(shè)備通用生產(chǎn)設(shè)備：折舊年限為1015年專(zhuān)用生產(chǎn)設(shè)備：折舊年限為812年大型動(dòng)力設(shè)備：折舊年限為1220年3.運(yùn)輸工具貨車(chē)：折舊年限為810年客車(chē)：折舊年限為68年叉車(chē)：折舊年限為68年4.電子設(shè)備計(jì)算機(jī)：折舊年限為35年打印機(jī)、復(fù)印機(jī)：折舊年限為35年服務(wù)器：折舊年限為58年（三）預(yù)計(jì)凈殘值率的確定公司根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定預(yù)計(jì)凈殘值率。預(yù)計(jì)凈殘值率一般為固定資產(chǎn)原值的3%5%。對(duì)于特殊情況的固定資產(chǎn)，可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值率，但需經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)。六、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提（一）計(jì)提時(shí)間固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。（二）計(jì)提方法及流程1.財(cái)務(wù)部門(mén)每月根據(jù)固定資產(chǎn)臺(tái)賬和折舊政策，計(jì)算各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊額。2.編制固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表，詳細(xì)列出各項(xiàng)固定資產(chǎn)的名稱(chēng)、原值、折舊方法、折舊年限、本月折舊額等信息。3.將折舊計(jì)算表提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，確保折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性。4.根據(jù)審核后的折舊計(jì)算表，進(jìn)行賬務(wù)處理，借記"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"銷(xiāo)售費(fèi)用"等科目，貸記"累計(jì)折舊"科目。（三）折舊計(jì)提的復(fù)核與監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)折舊計(jì)提情況進(jìn)行自查，檢查折舊計(jì)算方法是否正確、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值率是否符合規(guī)定、折舊計(jì)提是否及時(shí)等。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊管理進(jìn)行審計(jì)，檢查折舊政策的執(zhí)行情況、賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。七、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理（一）科目設(shè)置公司設(shè)置"累計(jì)折舊"科目，核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊情況。該科目貸方登記計(jì)提的折舊額，借方登記處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊額，期末貸方余額反映公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。（二）賬務(wù)處理示例1.每月計(jì)提折舊時(shí)：借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)（生產(chǎn)部門(mén)使用的固定資產(chǎn)）管理費(fèi)用折舊費(fèi)（管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)）銷(xiāo)售費(fèi)用折舊費(fèi)（銷(xiāo)售部門(mén)使用的固定資產(chǎn)）貸：累計(jì)折舊2.處置固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）貸：固定資產(chǎn)3.盤(pán)虧固定資產(chǎn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（如有）貸：固定資產(chǎn)八、固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)處理（一）與稅務(wù)法規(guī)的差異協(xié)調(diào)公司固定資產(chǎn)折舊政策應(yīng)符合國(guó)家稅收法規(guī)的要求，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅收法規(guī)規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)算的折舊額可以在稅前扣除。對(duì)于會(huì)計(jì)折舊與稅務(wù)折舊存在差異的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。（二）納稅調(diào)整的方法與程序1.財(cái)務(wù)部門(mén)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)折舊與稅務(wù)折舊的差異進(jìn)行分析計(jì)算。2.根據(jù)差異情況，填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中的相關(guān)附表，進(jìn)行納稅調(diào)整。3.將納稅調(diào)整情況提交公司稅務(wù)管理部門(mén)審核，確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。九、固定資產(chǎn)折舊的評(píng)估與分析（一）折舊政策合理性評(píng)估定期對(duì)公司固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行評(píng)估，檢查折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值率等是否合理，是否符合公司實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)。根據(jù)評(píng)估結(jié)果，適時(shí)調(diào)整折舊政策，確保折舊費(fèi)用的合理分?jǐn)偂＃ǘ┱叟f費(fèi)用分析1.按月度、季度、年度對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用進(jìn)行分析，比較不同期間折舊費(fèi)用的變化情況，分析其變動(dòng)原因。2.分析各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用占比情況，評(píng)估固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性，為公司資產(chǎn)配置決策提供依據(jù)。3.將折舊費(fèi)用與公司營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)等指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，評(píng)估折舊費(fèi)用對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。（三）基于折舊的資產(chǎn)狀況評(píng)估通過(guò)折舊情況分析，了解固定資產(chǎn)的使用狀況和損耗程度。對(duì)于折舊異常的固定資產(chǎn)，及時(shí)進(jìn)行調(diào)查，判斷是否存在資產(chǎn)閑置、提前報(bào)廢、減值等情況，以便采取相應(yīng)的管理措施。十、固定資產(chǎn)折舊管理的信息化建設(shè)（一）信息化系統(tǒng)的應(yīng)用利用公司現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理軟件或資產(chǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)折舊管理的信息化。通過(guò)系統(tǒng)錄入固定資產(chǎn)基本信息、折舊政策等數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算折舊額并生成折舊憑證，提高折舊計(jì)算的準(zhǔn)確性和工作效率。（二）數(shù)據(jù)維護(hù)與更新定期對(duì)信息化系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行維護(hù)和更新，確保資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性和完整性。及時(shí)錄入資產(chǎn)購(gòu)置、處置、折舊政策變更等信息，保證系統(tǒng)折舊計(jì)算的及時(shí)性和正確性。（三）信息化系統(tǒng)的安全管理加強(qiáng)信息化系統(tǒng)的安全管理，設(shè)置不同的用戶(hù)權(quán)限，確保固定資產(chǎn)折舊數(shù)據(jù)的保密性和安全性。定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行備份，防止數(shù)據(jù)丟失。十一、固定資產(chǎn)折舊管理的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制1.財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提情況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)固定資產(chǎn)折舊管理進(jìn)行審計(jì)，檢查折舊政策的執(zhí)行情況、賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性、折舊計(jì)算的合理性等，提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。（二）違規(guī)處理措施