全面解讀2025年稅務師試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列屬于增值稅應稅行為的有（）

A.銷售貨物

B.提供加工

C.出口貨物

D.銷售不動產

2.納稅人銷售自產的下列貨物，可免征增值稅的有（）

A.農業生產者銷售的自產農產品

B.城市公共交通企業銷售的自產公共汽車

C.個體工商戶銷售的自產農產品

D.納稅人銷售的自產殘疾人專用品

3.納稅人銷售下列貨物，可按照簡易辦法征收增值稅的有（）

A.銷售農產品

B.銷售古舊圖書

C.銷售自來水

D.銷售天然氣

4.下列屬于企業所得稅稅前扣除的項目有（）

A.按規定計提的壞賬準備金

B.按規定計提的固定資產折舊

C.購買國債取得的利息收入

D.納稅人為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用

5.下列屬于個人所得稅的征稅范圍的有（）

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權使用費所得

6.下列屬于營業稅的征稅范圍的有（）

A.銷售不動產

B.提供加工

C.銷售無形資產

D.出口貨物

7.納稅人轉讓土地使用權，應繳納的土地增值稅計算公式為（）

A.土地增值額×適用稅率

B.土地增值額×適用稅率-速算扣除數

C.土地增值額×適用稅率+速算扣除數

D.土地增值額×適用稅率-速算扣除數+相關費用

8.下列屬于增值稅一般納稅人的有（）

A.年應稅銷售額超過500萬元的企業

B.年應稅銷售額超過200萬元的小規模納稅人

C.年應稅銷售額超過500萬元的小規模納稅人

D.年應稅銷售額超過500萬元的非企業納稅人

9.下列屬于增值稅小規模納稅人的有（）

A.年應稅銷售額不超過500萬元的企業

B.年應稅銷售額不超過200萬元的小規模納稅人

C.年應稅銷售額不超過500萬元的小規模納稅人

D.年應稅銷售額不超過500萬元的非企業納稅人

10.下列屬于增值稅免稅項目的有（）

A.農業生產者銷售的自產農產品

B.出口貨物

C.銷售古舊圖書

D.銷售不動產

11.下列屬于企業所得稅的納稅人有（）

A.企業

B.個人獨資企業

C.合伙企業

D.個體工商戶

12.下列屬于個人所得稅的納稅人有（）

A.個人

B.企業

C.個體工商戶

D.個人獨資企業

13.下列屬于營業稅的納稅人有（）

A.企業

B.個人

C.個體工商戶

D.個人獨資企業

14.下列屬于土地增值稅的納稅人有（）

A.企業

B.個人

C.個體工商戶

D.個人獨資企業

15.下列屬于增值稅一般納稅人的有（）

A.年應稅銷售額超過500萬元的企業

B.年應稅銷售額超過200萬元的小規模納稅人

C.年應稅銷售額超過500萬元的小規模納稅人

D.年應稅銷售額超過500萬元的非企業納稅人

16.下列屬于增值稅小規模納稅人的有（）

A.年應稅銷售額不超過500萬元的企業

B.年應稅銷售額不超過200萬元的小規模納稅人

C.年應稅銷售額不超過500萬元的小規模納稅人

D.年應稅銷售額不超過500萬元的非企業納稅人

17.下列屬于增值稅免稅項目的有（）

A.農業生產者銷售的自產農產品

B.出口貨物

C.銷售古舊圖書

D.銷售不動產

18.下列屬于企業所得稅的納稅人有（）

A.企業

B.個人獨資企業

C.合伙企業

D.個體工商戶

19.下列屬于個人所得稅的納稅人有（）

A.個人

B.企業

C.個體工商戶

D.個人獨資企業

20.下列屬于營業稅的納稅人有（）

A.企業

B.個人

C.個體工商戶

D.個人獨資企業

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的征稅范圍包括在中國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產的行為。（）

2.企業所得稅的納稅人包括所有在中國境內注冊登記的企業，不論其規模大小。（）

3.個人所得稅的納稅人包括在中國境內有住所或者無住所而在境內居住滿一年的個人。（）

4.營業稅的征稅范圍包括在中國境內提供交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂服務等行為。（）

5.土地增值稅的征稅范圍僅限于轉讓國有土地使用權的行為。（）

6.增值稅一般納稅人和小規模納稅人的劃分依據是年應稅銷售額的大小。（）

7.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率兩種。（）

8.企業所得稅的計稅依據是企業的會計利潤。（）

9.納稅人銷售自產的農產品免征增值稅，但銷售收購的農產品仍需繳納增值稅。（）

10.納稅人出口貨物不僅可以免征增值稅，還可以退還已繳納的增值稅。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的主要區別。

2.簡述企業所得稅的納稅申報流程。

3.簡述個人所得稅的納稅申報方式。

4.簡述土地增值稅的征收管理程序。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在促進經濟發展中的作用及其面臨的挑戰。

2.論述稅收政策在調節收入分配中的重要性及其實施效果。

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABCD

解析思路：增值稅的應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產，以及出口貨物。

2.ABD

解析思路：免稅銷售自產農產品適用于農業生產者，個體工商戶和納稅人銷售的自產殘疾人專用品也享受免稅政策。

3.ABCD

解析思路：簡易辦法征收增值稅適用于銷售農產品、古舊圖書、自來水、天然氣等特定貨物或服務。

4.ABD

解析思路：企業所得稅稅前扣除的項目包括壞賬準備金、固定資產折舊、研究開發費用等。

5.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅范圍包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等。

6.ABCD

解析思路：營業稅的征稅范圍包括銷售不動產、提供加工、銷售無形資產、出口貨物等。

7.AB

解析思路：土地增值稅的計算公式為土地增值額乘以適用稅率減去速算扣除數。

8.A

解析思路：增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過500萬元的企業。

9.A

解析思路：增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過500萬元的企業。

10.ABC

解析思路：增值稅免稅項目包括農業生產者銷售的自產農產品、出口貨物、銷售古舊圖書。

11.ABCD

解析思路：企業所得稅的納稅人包括企業、個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶。

12.ABCD

解析思路：個人所得稅的納稅人包括個人、企業、個體工商戶、個人獨資企業。

13.ABCD

解析思路：營業稅的納稅人包括企業、個人、個體工商戶、個人獨資企業。

14.ABCD

解析思路：土地增值稅的納稅人包括企業、個人、個體工商戶、個人獨資企業。

15.A

解析思路：增值稅一般納稅人是指年應稅銷售額超過500萬元的企業。

16.A

解析思路：增值稅小規模納稅人是指年應稅銷售額不超過500萬元的企業。

17.ABC

解析思路：增值稅免稅項目包括農業生產者銷售的自產農產品、出口貨物、銷售古舊圖書。

18.ABCD

解析思路：企業所得稅的納稅人包括企業、個人獨資企業、合伙企業、個體工商戶。

19.ABCD

解析思路：個人所得稅的納稅人包括個人、企業、個體工商戶、個人獨資企業。

20.ABCD

解析思路：營業稅的納稅人包括企業、個人、個體工商戶、個人獨資企業。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.正確

解析思路：增值稅的征稅范圍包括在中國境內發生的上述行為。

2.錯誤

解析思路：企業所得稅的納稅人包括所有在中國境內注冊登記的企業，但并非所有企業都是納稅人，如非營利組織。

3.正確

解析思路：個人所得稅的納稅人包括在中國境內有住所或者居住滿一年的個人。

4.正確

解析思路：營業稅的征稅范圍包括在中國境內提供的服務行為。

5.錯誤

解析思路：土地增值稅的征稅范圍不僅限于轉讓國有土地使用權，還包括出讓土地使用權。

6.正確

解析思路：增值稅一般納稅人和小規模納稅人的劃分依據是年應稅銷售額的大小。

7.正確

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。

8.正確

解析思路：企業所得稅的計稅依據是企業的會計利潤。

9.錯誤

解析思路：銷售收購的農產品同樣需要繳納增值稅。

10.正確

解析思路：出口貨物不僅可以免征增值稅，還可以退還已繳納的增值稅。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.增值稅一般納稅人和小規模納稅人的主要區別在于納稅人的管理方式、稅收政策和財務核算要求。一般納稅人可以享受進項稅額抵扣，稅率較高，管理較為嚴格；小規模納稅人則不能享受進項稅額抵扣，稅率較低，管理相對寬松。

2.企業所得稅的納稅申報流程包括納稅人自行計算應納稅所得額、填報納稅申報表、附報相關資料、向稅務機關報送申報表及附報資料、稅務機關審核和稅款繳納等環節。

3.個人所得稅的納稅申報方式包括自行申報、代扣代繳、委托代征等。自行申報是指納稅人自行計算并申報個人所得稅；代扣代繳是指支付所得的單位或個人代為扣繳個人所得稅；委托代征是指稅務機關委托其他單位或個人代為征收個人所得稅。

4.土地增值稅的征收管理程序包括納稅申報、稅款征收、稅款繳納、稅款入庫、稅務稽查等環節。納稅人應在轉讓土地使用權后30日內申報納稅，稅務機關在收到申報后進行審核，并在規定期限內征收稅款。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.增值稅在促進經濟發展中的作用主要體現在以下幾個