2025年稅務師考試理解試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅的說法中，正確的是（）。

A.增值稅是對銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物征收的一種稅

B.增值稅采用價外稅的形式，不包含在商品價格中

C.增值稅實行按次納稅，按月申報

D.增值稅的納稅人包括在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、進口貨物的單位和個人

2.下列關于企業所得稅的說法中，正確的是（）。

A.企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內注冊登記的企業和其他組織

B.企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額

C.企業所得稅的稅率分為25%和20%兩檔

D.企業所得稅實行按季預繳、年終匯算清繳的納稅方式

3.下列關于個人所得稅的說法中，正確的是（）。

A.個人所得稅的納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人

B.個人所得稅的計稅依據為應納稅所得額

C.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率

D.個人所得稅實行按月或者按次申報繳納

4.下列關于土地增值稅的說法中，正確的是（）。

A.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物征收的一種稅

B.土地增值稅的計稅依據為轉讓房地產的增值額

C.土地增值稅的稅率分為30%、40%和50%三檔

D.土地增值稅實行按次納稅，按季申報

5.下列關于房產稅的說法中，正確的是（）。

A.房產稅是對房產所有人、承典人或者使用人征收的一種稅

B.房產稅的計稅依據為房產原值

C.房產稅的稅率分為1.2%、1.5%和2%三檔

D.房產稅實行按年征收，分期繳納

6.下列關于城鎮土地使用稅的說法中，正確的是（）。

A.城鎮土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人征收的一種稅

B.城鎮土地使用稅的計稅依據為實際占用土地面積

C.城鎮土地使用稅的稅率分為0.6元/平方米和12元/平方米兩檔

D.城鎮土地使用稅實行按年征收，分期繳納

7.下列關于車船稅的說法中，正確的是（）。

A.車船稅是對在中國境內擁有或者管理的車輛、船舶征收的一種稅

B.車船稅的計稅依據為車船的種類、噸位、凈噸位等

C.車船稅的稅率分為5元/噸、10元/噸和15元/噸三檔

D.車船稅實行按年征收，分期繳納

8.下列關于印花稅的說法中，正確的是（）。

A.印花稅是對在中國境內設立、領受具有法律效力的憑證、文書征收的一種稅

B.印花稅的計稅依據為憑證、文書的金額或者件數

C.印花稅的稅率分為萬分之五、萬分之十和萬分之十五三檔

D.印花稅實行按次納稅，按月申報

9.下列關于契稅的說法中，正確的是（）。

A.契稅是對房屋買賣、贈與、互換等行為征收的一種稅

B.契稅的計稅依據為房屋的成交價格或者市場價格

C.契稅的稅率分為3%、4%和5%三檔

D.契稅實行按次納稅，按月申報

10.下列關于耕地占用稅的說法中，正確的是（）。

A.耕地占用稅是對占用耕地從事非農業建設的單位和個人征收的一種稅

B.耕地占用稅的計稅依據為實際占用耕地面積

C.耕地占用稅的稅率分為2元/平方米、3元/平方米和5元/平方米三檔

D.耕地占用稅實行按次納稅，按月申報

11.下列關于資源稅的說法中，正確的是（）。

A.資源稅是對開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的一種稅

B.資源稅的計稅依據為開采應稅資源的數量

C.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.資源稅實行按季申報，按月預繳

12.下列關于環境保護稅的說法中，正確的是（）。

A.環境保護稅是對排放污染物或者超過國家或者地方規定的污染物排放標準的企業和其他生產經營者征收的一種稅

B.環境保護稅的計稅依據為排放污染物的種類、數量和濃度

C.環境保護稅的稅率分為超標排放稅率和正常排放稅率

D.環境保護稅實行按季申報，按月預繳

13.下列關于煙葉稅的說法中，正確的是（）。

A.煙葉稅是對收購煙葉的單位征收的一種稅

B.煙葉稅的計稅依據為收購煙葉的數量

C.煙葉稅的稅率分為10%、15%和20%三檔

D.煙葉稅實行按季申報，按月預繳

14.下列關于船舶噸稅的說法中，正確的是（）。

A.船舶噸稅是對進出中國港口的國際航行船舶征收的一種稅

B.船舶噸稅的計稅依據為船舶的凈噸位

C.船舶噸稅的稅率分為0.4元/噸、0.5元/噸和0.6元/噸三檔

D.船舶噸稅實行按次納稅，按月申報

15.下列關于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。

A.車輛購置稅是對購買車輛的單位和個人征收的一種稅

B.車輛購置稅的計稅依據為車輛的銷售價格

C.車輛購置稅的稅率分為10%、15%和20%三檔

D.車輛購置稅實行按次納稅，按月申報

16.下列關于船舶噸稅的說法中，正確的是（）。

A.船舶噸稅是對進出中國港口的國際航行船舶征收的一種稅

B.船舶噸稅的計稅依據為船舶的凈噸位

C.船舶噸稅的稅率分為0.4元/噸、0.5元/噸和0.6元/噸三檔

D.船舶噸稅實行按次納稅，按月申報

17.下列關于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。

A.車輛購置稅是對購買車輛的單位和個人征收的一種稅

B.車輛購置稅的計稅依據為車輛的銷售價格

C.車輛購置稅的稅率分為10%、15%和20%三檔

D.車輛購置稅實行按次納稅，按月申報

18.下列關于煙葉稅的說法中，正確的是（）。

A.煙葉稅是對收購煙葉的單位征收的一種稅

B.煙葉稅的計稅依據為收購煙葉的數量

C.煙葉稅的稅率分為10%、15%和20%三檔

D.煙葉稅實行按季申報，按月預繳

19.下列關于環境保護稅的說法中，正確的是（）。

A.環境保護稅是對排放污染物或者超過國家或者地方規定的污染物排放標準的企業和其他生產經營者征收的一種稅

B.環境保護稅的計稅依據為排放污染物的種類、數量和濃度

C.環境保護稅的稅率分為超標排放稅率和正常排放稅率

D.環境保護稅實行按季申報，按月預繳

20.下列關于資源稅的說法中，正確的是（）。

A.資源稅是對開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人征收的一種稅

B.資源稅的計稅依據為開采應稅資源的數量

C.資源稅的稅率分為比例稅率和定額稅率

D.資源稅實行按季申報，按月預繳

姓名：____________________

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，其中一般納稅人可以抵扣進項稅額。（）

2.企業所得稅的計稅依據為企業的會計利潤，即應納稅所得額等于會計利潤減去允許扣除的項目。（）

3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，其中超額累進稅率適用于工資、薪金所得。（）

4.土地增值稅的計稅依據為轉讓房地產的增值額，增值額是指轉讓房地產的收入減去扣除項目金額后的余額。（）

5.房產稅的計稅依據為房產的原值，房產原值是指房產購買時的價格。（）

6.城鎮土地使用稅的稅率是固定的，不論實際占用土地面積大小，稅率都相同。（）

7.車船稅的計稅依據為車船的凈噸位，凈噸位是指車船的空載重量。（）

8.印花稅的稅率是固定的，按照憑證、文書的金額或者件數的一定比例征收。（）

9.契稅的計稅依據為房屋的成交價格，如果成交價格低于市場價格，則以市場價格為準。（）

10.耕地占用稅的稅率是固定的，按照實際占用耕地面積的一定標準征收。（）

姓名：____________________

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的征稅范圍。

2.簡述企業所得稅的納稅申報期限。

3.簡述個人所得稅的稅率結構。

4.簡述土地增值稅的稅收優惠政策。

姓名：____________________

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在促進我國經濟發展中的作用及其面臨的挑戰。

2.論述個人所得稅在調節收入分配、促進社會公平方面的作用及其存在的問題。

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物，納稅人包括單位和個人，故A、B、D選項正確。C選項錯誤，增值稅實行按月申報。

2.ABD

解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括注冊登記的企業和其他組織，計稅依據為應納稅所得額，稅率分為25%和20%，納稅方式為按季預繳、年終匯算清繳，故A、B、D選項正確。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的納稅義務人包括在中國境內有住所或無住所居住滿一年的個人，計稅依據為應納稅所得額，稅率分為超額累進稅率和比例稅率，申報繳納方式為按月或按次，故A、B、C、D選項正確。

4.ABD

解析思路：土地增值稅的征稅對象為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物，計稅依據為增值額，稅率分為30%、40%和50%，實行按次納稅，按季申報，故A、B、D選項正確。

5.ABD

解析思路：房產稅的征稅對象為房產所有人、承典人或使用人，計稅依據為房產原值，稅率分為1.2%、1.5%和2%，實行按年征收，分期繳納，故A、B、D選項正確。

6.ABD

解析思路：城鎮土地使用稅的征稅對象為在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，計稅依據為實際占用土地面積，稅率分為0.6元/平方米和12元/平方米，實行按年征收，分期繳納，故A、B、D選項正確。

7.ABD

解析思路：車船稅的征稅對象為在中國境內擁有或管理的車輛、船舶，計稅依據為車船的種類、噸位、凈噸位等，稅率分為5元/噸、10元/噸和15元/噸，實行按年征收，分期繳納，故A、B、D選項正確。

8.ABCD

解析思路：印花稅的征稅對象為在中國境內設立、領受具有法律效力的憑證、文書，計稅依據為憑證、文書的金額或件數，稅率分為萬分之五、萬分之十和萬分之十五，實行按次納稅，按月申報，故A、B、C、D選項正確。

9.ABCD

解析思路：契稅的征稅對象為房屋買賣、贈與、互換等行為，計稅依據為房屋的成交價格或市場價格，稅率分為3%、4%和5%，實行按次納稅，按月申報，故A、B、C、D選項正確。

10.ABCD

解析思路：耕地占用稅的征稅對象為占用耕地從事非農業建設的單位和個人，計稅依據為實際占用耕地面積，稅率分為2元/平方米、3元/平方米和5元/平方米，實行按次納稅，按月申報，故A、B、C、D選項正確。

11.ABCD

解析思路：資源稅的征稅對象為開采應稅資源的礦產品或生產鹽的單位和個人，計稅依據為開采應稅資源的數量，稅率分為比例稅率和定額稅率，實行按季申報，按月預繳，故A、B、C、D選項正確。

12.ABCD

解析思路：環境保護稅的征稅對象為排放污染物或超過規定排放標準的企業和其他生產經營者，計稅依據為排放污染物的種類、數量和濃度，稅率分為超標排放稅率和正常排放稅率，實行按季申報，按月預繳，故A、B、C、D選項正確。

13.ABCD

解析思路：煙葉稅的征稅對象為收購煙葉的單位，計稅依據為收購煙葉的數量，稅率分為10%、15%和20%，實行按季申報，按月預繳，故A、B、C、D選項正確。

14.ABCD

解析思路：船舶噸稅的征稅對象為進出中國港口的國際航行船舶，計稅依據為船舶的凈噸位，稅率分為0.4元/噸、0.5元/噸和0.6元/噸，實行按次納稅，按月申報，故A、B、C、D選項正確。

15.ABCD

解析思路：車輛購置稅的征稅對象為購買車輛的單位和個人，計稅依據為車輛的銷售價格，稅率分為10%、15%和20%，實行按次納稅，按月申報，故A、B、C、D選項正確。

16.ABCD

解析思路：與第14題解析思路相同。

17.ABCD

解析思路：與第15題解析思路相同。

18.ABCD

解析思路：與第13題解析思路相同。

19.ABCD

解析思路：與第12題解析思路相同。

20.ABCD

解析思路：與第11題解析思路相同。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，其中一般納稅人可以抵扣進項稅額，這是增值稅制度的基本特點。

2.√

解析思路：企業所得稅的納稅申報期限為按季預繳、年終匯算清繳，這是企業所得稅制度的規定。

3.√

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，適用于不同的所得類型，這是個人所得稅制度的設計。

4.√

解析思路：土地增值稅的計稅依據為轉讓房地產的增值額，增值額的計算方法是收入減去扣除項目金額，這是土地增值稅制度的規定。

5.×

解析思路：房產稅的計稅依據為房產的原值或出租收入，而不是房產購買時的價格。

6.×

解析思路：城鎮土地使用稅的稅率是按地區和用途不同而有所差異，不是固定的。

7.√

解析思路：車船稅的計稅依據為車船的凈噸位，凈噸位是指車船的空載重量，這是車船稅制度的規定。

8.√

解析思路：印花稅的稅率是按照憑證、文書的金額或件數的一定比例征收，這是印花稅制度的規定。

9.√

解析思路：契稅的計稅依據為房屋的成交價格，如果成交價格低于市場價格，則以市場價格為準，這是契稅制度的規定。

10.√

解析思路：耕地占用稅的稅率是固定的，按照實際占用耕地面積的一定標準征收，這是耕地占用稅制度的規定。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅的征稅范圍。

解答：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和進口貨物。具體來說，包括在中華人民共和國境內銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產以及進口貨物等行為。

2.簡述企業所得稅的納稅申報期限。

解答：企業所得稅的納稅申報期限為按季預繳、年終匯算清繳。具體來說，企業應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款；年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

3.簡述個人所得稅的稅率結構。