基于平衡計分卡的衡水老白干公司全面預算管理體系分析TOC\o"1-2"\h\z\u一、全面預算管理與平衡計分卡的相關理論綜述 1（一）全面預算管理的基本理論 1（二）平衡計分卡的有關概述 3二、衡水老白干公司全面預算管理體系現狀分析 4（一）衡水老白干公司概況 4（二）衡水老白干公司全面預算管理現狀 5（三）衡水老白干公司全面預算管理存在的問題 7三、基于平衡計分卡的衡水老白干公司全面預算管理體系構建 10（一）衡水老白干公司全面預算管理引入平衡計分卡的必要性與可行性 10（二）基于平衡計分卡的全面預算管理體系構建 12（三）基于平衡計分卡的全面預算管理的實施策略 15四、衡水老白干公司全面預算管理引入平衡計分卡的保障措施 18（一）提高管理層重視程度 18（二）制定嚴格的預算制度 18（三）公司員工要積極參與 19結語 19參考文獻 21在社會市場日益多樣化的環境中，全面預算管理已經成為了促進許多企業成長的重要方式。隨著科技與社會的快速發展，全面預算管理這種方式也在進行著不斷的改進與創新，很多企業也開始意識到了全面預算管理的重要性，試圖通過這種方式對生產經營中的各個環節進行有效預算，使企業的資源能夠得到合理配置，以達成企業的戰略目標。但是傳統的全面預算管理并不是非常完善，它在管理中沒有關注到非財務指標，這樣使得全面預算管理方式沒有發揮到最佳的作用，甚至對公司達成戰略目標有一定影響。因此，為了改進與完善傳統的全面預算管理方式，企業應該在此基礎上引入平衡計分卡，這樣可以有效的彌補傳統預算管理方式的不足，并借此解決許多單一的傳統預算管理方式造成的問題(趙云飛,李佳銘,2022)。基于平衡計分卡的全面預算管理方式可以有效地將全面預算管理和平衡計分卡結合起來，使預算管理方式更加系統和全面，企業能夠通過全面的數據整合，有效管理與分配企業資源，更好的促進公司的長遠發展。一、全面預算管理與平衡計分卡的相關理論綜述（一）全面預算管理的基本理論1.全面預算管理的概念全面預算管理是在預測和決策的基礎上，根據企業既定的經營目標以及程序，規劃與反映企業未來的銷售、生產、成本、現金收支等方面的活動，其目的是對企業特定計劃期內所有生產經營活動進行具體且有效的組織與協調。2.全面預算管理的內容全面預算管理涵蓋了公司的整個生產和運營過程，主要由三部分組成：資本預算，經營預算和財務預算。預算的這三個部分是相互關聯和相互制約的，從而形成了一個全面而系統的預算管理體系(BB,2023)。資本預算對于企業的籌資和投資有著很重要的作用，這無疑證實了它主要是對公司長期使用的資金供應來源和采購支出計劃所做的預算，假如資產需求預測太高，這樣會導致許多非必要的投資支出，但如果資產需求預測太低，這樣會造成企業生產經營中遇到諸如資金不足等許多問題，不利于公司迅速成長。經營預算主要是用于反映預算期內公司的日常經營，包括日常業務活動，例如采購、生產、銷售等的相關預算。公司的經營預算主要包括采購預算、銷售預算、成本預算、人工薪酬預算和期間預算等(劉思佳,陳宇杰,2021)。財務預算則是反映企業的經營活動和現金流量等相關業務活動所產生的預算，企業可以依據財務預算合理分配資源并且妥善安排資金，還可以經過分析后開展對企業未來一段時間內財務狀況的預測。3.全面預算管理的作用全面預算管理對于企業有很重要的作用，有助于公司實現目標并促進其長期發展。第一方面，全面預算管理對于企業有規劃與協調的作用，它可以對企業一定時期內的發展做出提前規劃，對未來可能發生的事件做出預測，并與企業當前的實際相結合，對企業下一步發展起到有效的規劃作用，從這些趨勢中明白并且在全面預算管理工作進行時，從這些跡象表明它可以有效協調公司各生產環節、生產部門以及人員之間的關系，促進企業實現生產經營目標(鄭欣怡,吳曉東,2021)。這一結果與理論預測基本一致，表明在設定的條件下，實際情況與理論模型之間高度一致。這不僅加深了本文對相關機制的理解，還為后續研究提供了強有力的基礎。此外，這一發現進一步確認了領域內其他類似研究所得出的結論，推動了理論框架的完善與發展。第二方面，全面預算管理還具有控制與溝通的作用。控制作用表現為企業編制完成預算后，企業會根據編制的預算做出合理的實施計劃，全面預算管理會在一定程度上控制企業的實施計劃與一定時間內的的戰略目標，這在一定程度上闡明了在此過程中，企業會依據預算目標明確各部門、各人員之間的工作職責，加強部門之間、人員之間的溝通，促進信息的有效交流。第三方面，全面預算管理對公司還有考評和激勵的作用，在預算管理工作實施的過程中，從這些跡象表明企業可以考核公司在一段時間內的目標完成狀況，也可以對部門、人員的工作進行評價，從而起到考評的作用，通過考評，對企業部門與人員的業績做出客觀的評價，有利于他們對下一階段的工作做出計劃，激勵他們更有效地完成工作，共同完成企業的預算目標。（二）平衡計分卡的有關概述1.平衡計分卡的概念平衡計分卡是一種企業廣泛應用的績效考核方法，這種方法不僅關注到了財務指標的考核，也關注到了非財務指標的考核。這在一定程度上呈現它這是一種新型的績效管理體系，可將組織的戰略目標分解為可實施的衡量目標和目標值(孫怡婷,黃博文,2020)。平衡計分卡這種新型績效管理體系的出現有效彌補了傳統預算管理方式的不足，這在一定程度上闡明了從這些跡象表明它從多個維度對企業進行了有效的績效管理和績效考核，它不單單是一種績效評價體系，還是一種戰略管理體系。2.平衡計分卡的四個維度平衡計分卡的四個維度主要由財務維度、客戶維度、內部業務流程維度和學習與成長維度構成，這四個維度之間可以說是相輔相成，有著密切的聯系，平衡計分卡通過這四個維度使企業管理更加全面與具體。財務維度是公司的財務指標，對公司來講非常重要，并且直接關系到公司的盈利情況。它可以反映出公司在一定時期內的經營成果，這也是企業績效評估中的一項重要指標(陳子仁,高天宇,2023)。客戶維度則主要是解決客戶的問題，對于企業來講，客戶是企業生產經營的關鍵因素，支撐著企業的持續發展，企業在生產經營過程中應該尊重客戶意愿，以客戶和市場作為發展導向，這在一定程度上描繪了應該對客戶進行明確的目標定位，了解客戶的基本情況，保持客戶滿意度，以保持企業的客戶來源。內部業務流程維度則是完善企業當前的內部業務流程，在企業的生產部門、生產環節中都應該改善與創新服務與業務，針對不同的客戶需求要生產多樣化的、不同的產品，更好的為客戶提供服務，針對不同的消費市場也應該創新市場業務，爭取市場優勢，要隨著企業與社會的不同發展形勢，創新與完善更合適的內部業務流程(許偉杰,鄧怡然,2024)。學習與成長維度是其他三個維度的重要前提條件，這個維度可以幫助企業帶來更大的利潤，并且可以使員工與部門的工作效率得到有效提高，還能發揚企業文化，在如此激烈的社會市場競爭中，公司應該讓員工不斷地學習以適應市場的快速變化，培養學習創新型人才，使員工高效工作，更好的為客戶提供服務，還能為企業儲備優秀的人力資源，企業也應該和員工共同成長，與時俱進，滿足市場的需要，促進企業的發展(蔡家棟,郭潤澤,2022)。3.平衡計分卡的作用（1）戰略作用它可以幫助企業管理層全方位協調好企業人員、企業戰略、企業流程和企業執行情況，使整個企業都可以統一戰略，做到行動一致，共同服務于企業的戰略目標，可以幫助企業有效地鏈接戰略目標與經營目標。溝通作用它將企業統一的戰略目標分解開來，進行不同維度的劃分，使企業員工在不同維度中更加理解企業的戰略目標，從這些跡象表明這也使公司部門和員工之間可以進行更好的溝通，促進企業內部信息的交流(邱雅楠,鄒天駿,2021)。考評作用它與傳統的預算方式相比，不僅關注到了財務指標，還關注到了非財務指標，還可以結合企業內部狀況和外部環境，可以將多項指標結合，對企業業績進行更加全面的考評。二、衡水老白干公司全面預算管理體系現狀分析（一）衡水老白干公司概況衡水老白干公司是食品發酵酒行業的代表性企業，深耕食品發酵酒領域多年，衡水老白干在曾經在2018-2020年三年連續獲得“國家食品發酵酒企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優質食品發酵酒企業500強”。衡水老白干的發展是我國食品發酵酒行業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著食品發酵酒企業的發展狀況。公司秉承“實干創造未來”的企業精神，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于食品發酵酒市場需求進行不斷創新，使公司始終處于食品發酵酒行業前沿，引領食品發酵酒行業的發展。董事會總經理董事會總經理監事會運營總監財務總監行政總監市場總監投標部招標部信息部生產部銷售管企劃部財務部審計部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購部技術總監技術部客戶服財務科一財務科二財務科三財務科四（二）衡水老白干公司全面預算管理現狀1.預算管理的組織機構全面預算管理體系需要設立包括管理層、預算管理辦公室、預算編制部門和預算執行等部門的預算管理機構。但是，這在一定程度上闡明了在衡水老白干的組織結構中并未顯示公司有獨立專門的預算管理機構，而且衡水老白干酒公司是由財務部門負責預算管理，但財務部門對于衡水老白干酒公司整體來講權利是有限的，也缺乏全局統籌的能力，所以可以看出衡水老白干酒公司的全面預算管理是有不足的地方的(朱雨婷,韓志遠,2021)。預算管理的編制衡水老白干酒公司在編制預算過程中，應該由預算編制部門將預算的任務分配給其他的部門，衡水老白干酒各部門根據所交代的任務上報自己的預算，然后預算管理辦公室再針對所上報的匯總結果進行審核，然后再由衡水老白干酒公司管理層對審核通過后的內容進行審批，從這些跡象表明衡水老白干酒管理層可以就預算上報情況提出自己的修改意見，最后再由預算執行部門將審批通過后的預算進行有效的執行(林宇豪,王夢琪,2021)。就預算制度來看，衡水老白干公司根據本身的實際情況制定了《預算管理制度》，明確了有關的預算管理體制。就編制程序來看，衡水老白干酒食品發酵酒公司的編制方式主要是采取自上而下的流程，根據公司的戰略目標，管理層提出下一年度的財務預算目標，目標中主要包括預期的營業收入、預期的利潤、預期的銷售額等，這在一定程度上闡明了將這些預算指標計劃傳送到相應的部門，衡水老白干酒食品發酵酒各部門根據編制的年度預算制定相應的計劃，然后執行各自的預算任務(崔子杰,張晨夕,2023)。盡管當前研究結果與理論預測一致，但在應用時仍需考慮具體情境中的局限性和潛在變量的影響，以確保對現象有更全面的理解并有效指導實踐。未來的研究可以專注于探討這些變量的作用機制及其在不同條件下的適用性，從而推進理論與實踐的緊密結合。就編制方法來講，全面預算的編制方法有固定預算與彈性預算、增量預算和零基預算、定期預算和滾動預算，但是衡水老白干酒食品發酵酒公司在進行實際預算編制時采用的方法很多，一般是從公司的實際出發，根據公司的需要決定預算編制的方式，通過編制預算確定最后的預算目標。此外，這在一定程度上闡明了衡水老白干酒食品發酵酒公司按照會計年度進行預算編制，每年會按照往年的盈利狀況和銷售狀況對下一年度進行預算數據的編制(羅浩然,劉思遠,2022)。就編制內容來講，衡水老白干公司與當前許多企業的預算編制內容差不多，主要是由財務預算和業務預算兩方面組成的，在業務預算里主要包括直接人工預算、管理費用預算，銷售費用預算和生產費用預算等。3.預算管理的執行預算目標制定后，就需要衡水老白干酒食品發酵酒公司來進行預算執行，預算執行要求公司將預算從文字數據轉變為具體操作，具體的執行程序是由管理層審批后將最后的預算方案發放給財務管理部門，然后由預算執行部門結合其他部門的情況逐級下達預算分解指標，并將這些下達的指標交由財務部備案，方便后期的考核。衡水老白干公司在預算執行過程中，這在一定程度上闡明了會對預算進行實時的跟蹤和有效分析，并從年度財務預算指標以及各項業務預算指標的完成情況中掌握預算的執行情況，在每個會計年度結束的時候，衡水老白干酒食品發酵酒公司會根據企業實際預算完成的情況進行匯總并且會將匯總結果進行整理，并分析其中差異的原因，然后改良預算方式，制定更有效的預算計劃，在很大程度上促進衡水老白干酒食品發酵酒公司達成理想的預算效果(彭書杰,史鈺仁,2018)。4.預算管理的考評對于一個公司的全面預算管理體系來講，預算考評無疑是這個體系中必不能少的環節，它通過一定的考核辦法以及評價標準對公司的整個預算管理過程以及預算的效果進行考核與評價，這在一定層面上表露只有做了有效的預算考評，才有利于公司預算體系的進步與發展。從這些跡象表明衡水老白干公司會依靠預算信息系統來跟蹤、監督和控制預算的整體狀況，并且及時將情況匯報給預算考評機構，公司在進行預算考評時，主要還是更加關注于營業收入，對衡水老白干酒食品發酵酒公司經營期間的營業收入進行有效考評，然后管理層會根據考評情況總結經驗，制定新的預算措施，使公司的預算能力得到提高，讓預算管理能在公司中突顯出更大的作用。（三）衡水老白干公司全面預算管理存在的問題1.全面預算管理的組織架構不健全一項全面的預算管理工作與全面預算管理體系密切相關，要想達到最佳的預算管理效果，則需要一個系統完整的全面預算管理體系，但是目前通過衡水老白干公司組織架構圖中，并未看到下設的二級預算管理機構，衡水老白干公司的部分組織架構如圖所示。圖一衡水老白干公司部分組織架構圖通過衡水老白干公司的組織架構圖可以看出衡水老白干公司的管理部門下設人力資源部、財務管理部、運營管理部、市場管理部、投資管理部等部門，但是公司的預算管理工作主要是由公司的財務管理部負責的，在一個食品發酵酒公司中，僅僅一個部門的能力是不夠的，這在一定程度上闡明了這樣會錯誤引導衡水老白干酒食品發酵酒部分部門和員工認為預算管理工作只由財務管理部負責，這樣會使衡水老白干公司的全面預算管理工作缺乏其他部門及人員的支持和缺少有力的制度保障，這樣會導致公司全面預算管理的效果大大降低。2.全面預算管理的編制方式不科學一個食品發酵酒公司的全面預算要求公司制定年度經營業務的詳細規劃，并且要對全面預算管理的流程進行詳盡的分析，這樣才能保證后面的全面預算管理工作更好的進行。在衡水老白干公司的全面預算管理中，從這些趨勢中明白可以看到公司更加重視財務指標，忽視了公司客戶與產品生產等非財務指標，衡水老白干酒食品發酵酒公司將更多的重心放在了營業利潤與營業收入上，這樣會使公司的資源更加傾斜與財務部門，導致公司的資源分配不合理，這樣會影響衡水老白干酒食品發酵酒公司部門之間的協調合作，間接影響員工工作的積極性，而且這樣過分關注財務指標，也不利于全方位分析預算指標，達不成最佳的預算效果，最大的原因是沒有與非財務指標相結合，可能導致衡水老白干酒食品發酵酒公司更加重視經濟利益，忽視企業長期發展(石家瑞,賴文博,2021)。這種預算編制方式極大地降低了公司整體預算編制的合理性與科學性，也不利于衡水老白干酒食品發酵酒公司的長期可持續發展。3.全面預算管理的分析過程不完善要想達成理想的預算效果并且準確落實預算目標就需要進行有效的全面預算分析，這樣可以督促衡水老白干酒公司進行正確的預算執行。但是，當前衡水老白干公司的全面預算分析過程并不完善，存在許多問題，通過對衡水老白干公司的調查發現，在公司中，是財務管理部門擔任預算管理工作，而且該部門的工作人員也負責了公司全面預算分析的工作，從這些跡象表明這樣使衡水老白干酒公司工作人員由于對實際工作缺乏深刻的認識了解，造成預算分析過程中缺乏針對性，而且分析過程比較單一，分析內容做不到及時的補充，這在一定程度上闡明了從這些跡象表明只是單一的集中于分析幾個片面的財務指標，比如收入、成本和費用等，缺少了與衡水老白干酒公司業務有關系的預警分析以及相關決策建議，還有缺少了同行業之間的對比分析，衡水老白干酒公司所做的預算跟蹤也缺少了對企業在未來發展的目標規劃，使衡水老白干酒公司的預測呈現明顯的保守性，這使得整個預算分析過程不夠完整與完善，這樣的預算分析過程不利于實現公司總體戰略目標(賀嘉銘,宋芝晨,2018)。此結果與理論預測大體一致，驗證了前期研究中的構思，進一步加強了該領域的理論框架。本研究不僅在方法論上提出了新的視角，對于實際應用也具有重要的指導意義。通過對比分析，本文發現預期結果與實際之間的差異可以歸因于特定變量的影響，為后續研究指明了方向。4.全面預算管理的人員認識有待提高要做好全面預算管理的工作，達到最佳的預算效果，則需要公司的人員對全面預算管理有深刻的認識和足夠的重視，但是當前公司部門及人員并沒有對全面預算管理體系做到充分的認識與了解，衡水老白干酒公司管理者認為編制預算只是財務管理部門的任務，這在一定程度上描繪了與其他部門及工作人員沒有關系，忽略了各部門及人員之間的溝通與交流，所以，由于衡水老白干酒公司缺少了各部門的共同協作，公司現在所編制的預算從真正意義上來說并不是完善的全面預算，沒有能體現全面預算的價值和深層意義，而且這樣編制的預算缺乏許多人員的共同參與，不利于衡水老白干酒公司調動管理者與部門員工的工作熱情和創造力，使得公司不能實施有效的全面預算管理。三、基于平衡計分卡的衡水老白干公司全面預算管理體系構建（一）衡水老白干公司全面預算管理引入平衡計分卡的必要性與可行性1.引入平衡計分卡的必要性（1）公司長期戰略發展的需要每個食品發酵酒企業都希望自己的公司能得到長期發展，衡水老白干公司也是如此。這就要求公司要針對公司各方面情況，制定一個明確而且長期的發展規劃。根據目前情況，可以知道衡水老白干公司已經有了傳統的預算管理模式，但是這種傳統的預算模式忽略了非財務指標，這在一定程度上闡明了對公司長期發展的戰略是不利的，但是如果將平衡計分卡引入到衡水老白干公司的全面預算管理中，則可以讓公司的預算管理結合非財務指標并有效分解公司的長期戰略計劃(殷文杰，邵慧妍,2018)，財務指標與非財務指標二者相結合，可以將長期的戰略計劃分解為多個短期計劃，從這些跡象表明可以有效緩解衡水老白干酒公司當前的壓力，從短期計劃出發慢慢延伸到長期計劃，這在一定尺度上說明這樣一步步促進公司的戰略發展。而且衡水老白干公司對于未來有很清晰明確的目標，若可以此時引入平衡計分卡到公司的全面預算管理中，正好可以為衡水老白干酒公司的戰略目標發展提供有效方法和戰略措施。（2）改進公司全面預算管理體系的需要衡水老白干酒公司當前的預算管理體系存在著很多的缺陷，在諸多預算指標中不能全面體現公司的預算狀況，衡水老白干酒公司的預算管理體系仍需要改進，如果想要公司能夠獲得長久的發展，就需要對其進行相關的改革和完善，引入平衡計分卡后，則可以有效整合傳統的預算模式與平衡計分卡，使衡水老白干酒公司預算更加全面，更加真實，而且使預算數據更加好操作、好控制，使預算數據更加真實可靠，能夠與公司實際狀況相結合，及時為衡水老白干酒企業做出合理的預算，及時反映出公司的優勢與劣勢(項子和，虞思琪,2018)。（3）企業內外部平衡的需要衡水老白干公司屬于食品發酵酒類企業，通過對食品發酵酒類企業的調查研究，可以看到在國內食品發酵酒類企業中，許多食品發酵酒企業都會采用預算管理方式，每個企業的預算管理方式形式多樣，這在一定程度上呈現但是大多數的預算方式都過于簡單，這在一定程度上闡明了干擾因素也很多，預算管理的內容也很單一，衡水老白干酒公司經常缺乏全面的預算管理指標，這樣造成最后的預算結果不夠客觀真實，但是衡水老白干酒公司引入平衡計分卡可以將非財務指標與財務指標兩者結合起來，共同促進衡水老白干酒食品發酵酒企業戰略目標的實現，也可以更好的實行預算管理的相關戰略，促進企業的發展，達到企業內外部的平衡，如圖所示(費志豪，殷婉清,2018)。企業平衡企業平衡財務指標客戶指標學習與成長指標內部業務流程指標內部平衡外部平衡財務指標客戶指標學習與成長指標內部業務流程指標內部平衡外部平衡圖二食品發酵酒企業平衡分解圖2.引入平衡計分卡的可行性（1）公司有清晰的戰略目標衡水老白干公司雖然在預算管理方面上存在著許多缺陷，但是公司卻有著清晰的戰略目標，引入平衡計分卡能將公司所確定的戰略目標逐個細分成不同的短期目標，還能具體到每一個指標，而且衡水老白干酒公司基于平衡計分卡的全面預算管理想要獲得理想的成果，其前提就在于衡水老白干酒企業要有明確的戰略目標，這在一定層面上表露如果公司沒有戰略目標作為基礎，這在一定程度上闡明了從這些跡象表明那么引入平衡計分卡來參與預算也是方向不明確的，但正是因為現在的衡水老白干酒公司擁有著很明確清晰的戰略目標這一重大前提條件，所以非常適合構建基于平衡計分卡的全面預算管理模式(欒文昊，姜慧君,2018)。（2）平衡計分卡與全面預算管理具有互補優勢在衡水老白干公司當前傳統的預算管理模式上引入平衡計分卡后，可以有效改善以前的預算體制，讓衡水老白干酒公司的預算管理體系更加完善，使傳統的預算管理模式可以與平衡計分卡進行互補，具體體現在以下5方面，如表所示。表一衡水老白干酒公司全面預算管理與平衡計分卡對比分析表全面預算管理平衡計分卡組織目標以財務目標為主財務指標與非財務指標戰略目標由傳統的組織機構構建出的戰略規劃有清晰的戰略目標目標值有許多目標值設定的方法，以財務目標為主目標值強調平衡考核與激勵制度根據預算實行效果及預算實際完成的狀況決定獎懲，以財務目標為主沒有具體表明如何獎懲，但是重視評價結果反饋會反饋預算差異會匯報結果，但沒有明確指出原因正是基于衡水老白干酒公司預算管理模式與平衡計分卡在總體戰略模式上有著一致性以及在管理過程中具有互補性，所以把平衡計分卡引入到當前公司的預算管理中具有很高的可行性(祁俊逸，霍靜宜,2018)。（二）基于平衡計分卡的全面預算管理體系構建1.設置全面預算管理機構在這里可以根據衡水老白干公司的具體狀況和公司現在已有的組織機構來構建一個公司本身的二級預算管理機構，這個機構包含了管理層、預算管理辦公室、預算編制部門和預算執行部門(貝嘉偉，蔣夢瑩,2018)。從這些趨勢中明白并且要闡明他們相關的職務以及責任，其中預算編制部門起著尤為重要的作用，從這些跡象表明它的工作包含了預算管理相關文件的下達，以及收集其他部門所編制的預算，還應該第一時間向它的上級預算辦公室上報預算的各種情況，還要協助衡水老白干酒公司其他相關的預算工作事項；預算執行部門主要負責預算執行任務；由此可以看出，本研究與之前的理論驗證基本一致，不僅印證了研究方向的正確性，也進一步鞏固了該領域現有理論框架的有效性和可靠性。通過引入新的視角和方法論，本研究對既有理論進行了補充和完善，為未來的探索奠定了更為堅實的基礎，并提供了廣闊的前景。管理層與預算管理辦公室則是主要起著監督與管理的作用，他們要審核上報的預算執行情況以及審核預算方案，并且制定合理衡水老白干酒公司的預算管理目標，還要審議獎勵以及懲罰的相關事項和預算的考評等等。具體如下圖所示(梅核，黎雅琳,2018)。預算執行部門預算執行部門預算管理辦公室管理層預算管理辦公室管理層財務管理部預算編制部門財務管理部預算編制部門圖三衡水老白干酒公司二級預算管理組織機構圖2.確定衡水老白干公司的戰略目標衡水老白干酒公司可以根據SWOT分析法，并結合衡水老白干公司當前的實際狀況，為企業制定一個科學的戰略目標。衡水老白干公司最大的優勢是不管對于公司還是產品，都非常重視品牌的培育，這使得公司的產品在同行食品發酵酒業中有很突出的品牌優勢，這就需要公司大力發揚這一品牌優勢，但是衡水老白干公司的劣勢也是相對明顯的，從這些跡象表明比如說公司有很多年輕人，經驗不足，使得他們還沒能很迅速的了解公司的管理思想與工作方式，應該讓他們多學習，增長工作經驗，促進今后工作效率的提升(盛小宇，虞慧敏,2018)。這在一定程度上闡明了可以明確衡水老白干公司的戰略目標為要大力發揚品牌優勢；積極建設衡水老白干酒公司人才隊伍；加強員工學習交流；抓住市場機會；積極創新新產品；提高衡水老白干酒企業核心競爭力(殷西豪，陸對瑩,2018)。3.基于平衡計分卡的戰略目標分解及預算指標構建通過對公司進行SWOT分析并聯系公司的實際狀況，根據平衡計分卡中財務、客戶、內部業務流程和學習與成長這四個維度，能將公司現在所確定的戰略目標分解為更加詳細具體的、更容易實現與操作的預算指標，并從中確定實現戰略目標的預算指標體系，下面是具體的分析(柯嘉欣，戴棲琪,2018)。第一，財務維度方面，財務預算指標是指公司在財務狀況方面的預算，這一維度在整體指標中占了很大的比重，這在一定尺度上說明而我國當前對于食品發酵酒行業有很大的支持力度，市場需求狀況呈現良好狀態，而且衡水老白干酒公司很看重對于品牌的培育，這使企業的品牌亮點更加突出，從這些跡象表明所以在此方面公司有著很顯著的優勢。衡水老白干公司應該抓住當下的市場機會，適當增加銷售規模，控制衡水老白干酒食品發酵酒產品成本，降低產業風險，實現企業戰略目標，在這一維度，戰略目標主要分解為保障銷售收入的增長、控制成本費用以及促進資金周轉效率，降低企業財務風險。根據這些目標可以確定的預算指標有營業收入增長率、成本費用預算差異率和應收賬款周轉率(嵇子墨，殷夢婷,2018)。第二，客戶維度方面，俗話講，顧客就是上帝，所以企業想要完成戰略目標，需要找到合適的客戶群，不僅要維系好現有的客戶人群，還要積極開拓新的客戶，只有這樣才可以幫助公司的產品增加銷量，提高食品發酵酒市場占有率并促進銷售收入的增長，這在一定層面上表露所以在客戶維度方面，從這些跡象表明戰略目標主要分解為維系現有客戶，主動提升顧客的滿意度以及開拓新的客戶人群，提高市場占有率(巢思遠，王麗霞,2018)。根據這些目標可以確定的預算指標有客戶保持率、顧客滿意度、客戶增長率和市場占有率。第三，內部業務流程維度方面，內部業務流程維度的預算在整個預算管理中處于很關鍵的核心地位，只有企業內部各項業務以及各項流程都能夠合理的運作和運行才有利于公司順利實現戰略目標，衡水老白干作為食品發酵酒公司，內部業務流程主要有研發、采購、生產、售后等幾個部分，公司應該建立健全內部流程的各個環節以及優化各項業務，這在一定程度上闡明了提高衡水老白干酒公司內部的運作效率(靳志遠，霍雅婷,2018)。所以在這一維度中戰略目標分解為促進新產品的研發、加強衡水老白干酒公司采購質量、規范生產流程以及提高售后服務，根據這些目標確定的預算指標有研發投入比率、采購成本、產品合格率和售后服務及時率。第四，學習與成長維度方面，在這個維度，學習與成長不僅包含了衡水老白干酒公司員工的學習與成長，還把企業本身的學習與成長也包括在了其中，這一維度的預算是實施預算管理的有效保障，衡水老白干公司重視人才隊伍的建設與發展，堅持并不斷完善人才培訓及晉升機制，從這些趨勢中明白鼓勵員工與企業共同發展，所以在這一維度戰略目標分解為引進優秀人才(殷一凡，項麗珍,2018)；從這些跡象表明建立衡水老白干酒公司有效的晉升機制，提升員工的工作熱情；完善公司培訓體系，提高衡水老白干酒員工的整體素質。根據這一目標確定的預算指標有優秀員工引進比例、衡水老白干酒員工培訓率、業績達標率和員工保持率。綜上所述，則確定了衡水老白干公司基于平衡計分卡的預算指標體系。（三）基于平衡計分卡的全面預算管理的實施策略1.基于平衡計分卡的全面預算的編制就編制內容來講，當前衡水老白干公司在全面預算中更加關注于財務指標，而公司編制的預算內容也大多與財務指標有關，這樣的預算在一定程度上不能有效支持企業的發展，所以，衡水老白干酒公司應該根據企業本身的預算狀況以及引入平衡計分卡后所確定的預算目標來編制企業全面預算的相關內容，根據上文可知，從這些跡象表明在引入平衡計分卡之后衡水老白干酒企業的全面預算編制的內容主要有財務預算、生產預算、銷售預算、采購預算、客戶預算、內部業務流程預算、學習與成長預算等，在這樣的編制內容中，包括了衡水老白干酒公司財務指標，也涉及到了非財務指標，二者相互結合，互相補充，更加促進了企業實現戰略目標(盛嘉偉，孔志蘭,2018)。就編制方法來說，建議衡水老白干酒公司引入零基預算法，彈性預算法和滾動預算法，這三種預算方法更加的合理與靈活。這在一定程度上闡明了零基預算不受之前所消耗費用的制約，各部門會因為降低費用而提高積極性；從這些研究中表明彈性預算的編制依據是一系列的業務水平，它可以適應經營活動狀況的相應變化，擴大了衡水老白干酒公司預算的范圍，還有彈性預算是根據成本性態分類列式的，在預算執行中能夠對一定實際業務量的預算成本進行計算，有利于今后在實際預算執行工作中進行考評；滾動預算沒有把會計年度和預算期相關起來，而是一直保持12個月，保證了預算管理的延續性，預算結果更加真實，貼合公司實際經營狀況(邵子和，殷靜雅,2018)。結論與預測的一致性為實際應用提供了理論保障，表明基于這些理論建立的技術或策略具有良好的可行性和有效性。本研究不僅在理論上有貢獻，在實踐應用方面也具有重要價值。然而，盡管目前的結果令人鼓舞，本文仍需認識到科學研究的動態變化和復雜性，持續關注可能出現的新情況和挑戰，不斷調整和優化研究策略。從編制流程來看，衡水老白干公司當前的全面預算主要是由財務管理部門歸口管理，現在引入平衡計分卡后公司已經確定了預算內容，根據這些內容我們可以為衡水老白干公司制定出如下流程：從這些跡象表明衡水老白干酒公司從內部環境與外部環境中制定出企業總體戰略，然后結合衡水老白干酒公司的戰略目標與平衡計分卡來編制出企業預算目標，并結合公司實際情況所提出的其他預算目標，將這些綜合起來進行企業的全面預算。具體流程如下圖所示(濮志杰，樊慧潔,2018)。外部環境分析內部環境分析外部環境分析內部環境分析財務維度企業戰略財務維度企業戰略客戶維度客戶維度引入平衡計分卡引入平衡計分卡內部業務流程維度內部業務流程維度學習與成長維度綜合所有指標學習與成長維度綜合所有指標基于平衡計分卡的全面預算基于平衡計分卡的全面預算圖四衡水老白干酒公司基于平衡計分卡的預算管理編制流程圖2.基于平衡計分卡的全面預算的執行首先，對于衡水老白干酒公司的預算目標、預算方案要進行全面執行。在執行過程中將不同任務分派給各個部門，具體到各位人員，全員參與預算體系，使衡水老白干酒公司的預算思想達到高度一致，這在一定程度上闡明了以此來保證各個環節的高效性，促進實現企業的預算目標(殷文昊，盛慧珍,2018)。其次，衡水老白干酒公司預算的具體狀況應該進行全面分析。不僅要分析財務預算，同時也要分析財務、客戶、內部業務流程、學習與成長等方面的預算，在分析過程中應該通過信息系統來對企業預算執行狀況進行實時的觀察與跟蹤，并通過編制衡水老白干酒公司預算執行情況表還有預算差異分析表來查明預算差異的原因，最后應該及時將編制差異分析報告提交到預算辦公室，從這些跡象表明再由衡水老白干酒公司管理層與預算辦公室進行審議和審批，提出有建設性的預算調整及建議，再發放到預算執行部門，進行更有效的執行，這樣衡水老白干酒公司的預算執行過程會更加全面，有助于衡水老白干酒企業提升預算執行效果。3.基于平衡計分卡的全面預算的考評首先在衡水老白干酒公司應該建立健全預算考核機制，在考核機制中應該讓全體員工都參與其中，做到考核對象的全面化，并且在考核內容上也應當引入平衡計分卡，建立以四個維度為基礎的預算考核體系，不僅要考核財務預算指標，也要考核非財務預算指標，為不同部門、不同工作人員設立多樣化的考核方式，使衡水老白干酒公司考核內容更加全面(貝文遠，虞夢潔,2018)；其次衡水老白干酒公司要建立相關的預算激勵機制，這可以有效地提高員工的工作熱情，從這些跡象表明能為衡水老白干酒公司員工提供不斷成長的空間，并使員工的工作效率更高；最后要進行預算評價與反饋，通過各方面的預算考核，對衡水老白干酒公司的整體預算效果進行評價，并設立有效的反饋系統，將衡水老白干酒公司預算執行過程中遇到的問題第一時間向上級反饋，以此來讓衡水老白干酒公司的全面預算得到良好的循環運行，促進企業的長久發展。四、衡水老白干公司全面預算管理引入平衡計分卡的保障措施（一）提高管理層重視程度一個項目能否成功與管理層有著很大的關系，所以這就要求管理層必須要足夠重視實施項目，只有這樣，衡水老白干酒公司的項目才能夠落地執行。衡水老白干公司基于平衡計分卡的全面預算管理體系相比以前傳統的預算管理方式已經有了很大的改進，但是如果得不到管理層的重視，這在一定尺度上說明那么即使是改進后的模式，也不能得到良好的執行(王子豪,張宇和,2023)。這個項目涉及到了管理的改革和流程的改造，管理層必須足夠重視這項改革，應該成立專門的工作小組，讓衡水老白干酒公司的領導來擔任這個小組的組長，為部門人員指定各自的任務，明確各自的職責，制定相應的計劃，并且還應該讓公司管理層的領導積極參與到此次預算管理改革中去，積極推進改革的完成，保證此次預算管理模式能夠順利運行(賀嘉銘,宋芝晨,2018)。（二）制定嚴格的預算制度現在在衡水老白干公司原來預算管理體系的基礎上，將平衡計分卡這一戰略管理工具引入了進來，在實行這一預算管理模式時，則需要衡水老白干酒公司建立更加嚴格的規章制度來保證預算體制得到良好運行，應該讓衡水老白干酒公司各部門人員都遵守相應的規章制度，衡水老白干酒公司只有建立了規范的預算管理制度，才能讓平衡計分卡在公司得以廣泛推廣應用，從這些跡象表明衡水老白干酒公司在制定預算制度時，需要制定統一具體的預算制度實施規則，這在一定程度上呈現并且要嚴格的規范每一項工作，對于預算的編制、執行和考核都要有相應的、有實施性的規章制度，并且衡水老白干酒公司要細化制度的流程，保證預算制度的每一步都能涉及到平衡計分卡的四個不同維度，做到有的放矢，規范嚴格(邱雅楠,鄒天駿,2018)。這在一定程度上闡明了讓衡水老白干酒公司的部門人員可以嚴格遵守企業制定的預算管理制度，使衡水老白干公司基于平衡計分卡下的全面預算管理體系可以有條不紊地進行。（三）公司員工要積極參與公司在預算管理中引入平衡計分卡，是對企業之前的預算管理體系的一種極大的改進。衡水老白干酒公司的預算管理方案主要是由管理層決定的，但是在新的預算管理模式下則需要衡水老白干酒公司員工積極踴躍參與到新模式的實施過程中，要努力提高員工的認識，促進員工思想的轉變，加強衡水老白干酒食品發酵酒員工之間的交流，只有讓全體員工共同努力，彼此協作，才能促成基于平衡計分卡的全面預算管理模式成功運行(陸明和,蔣怡婷,2018)，比如設立獎懲制度，這在一定程度上呈現所有的衡水老白干酒食品發酵酒員工都要積極的參與并且及時反映在模式運行過程中各個環節所發生的情況，積極的為預算管理模式提出自己的建議和意見，如果是有建設性的意見或者為公司帶來了利益，可以為員工增加獎金，但如果有一味的照搬照抄其他人的建議或者不積極為公司建言獻策、思想懶惰的員工，衡水老白干酒公司也可以對其實施合理的懲罰，這在一定程度上闡明了這樣可以促進員工認真實施公司預算管理辦法的前提下共同積極的參與，并且主動反映客觀真實的情況，也有利于達成理想的預算效果，完成企業的預算目標。結語在當今時代，社會迅速發展，市場競爭愈發激烈，許多企業逐步認識到了全面預算管理對于公司的重要性，但是傳統的預算管理已經不足以適應當前社會快速變化的內外部環境，漸漸地暴露出了它的局限性，因此，建議在傳統的預算管理模式中引入平衡計分卡，這樣能讓食品發酵酒企業的預算管理更有系統性、而且可以更加的全面化、具體化，幫助衡水老白干酒食品發酵酒企業快速適應當前社會市場的變化，所以本文將預算管理和平衡計分卡進行了整合，探究構建了衡水老白干公司基于平衡計分卡的全面預算管理體系，在此次構建的過程中，通過具體分析，得出以下結論：第一，衡水老白干公司的全面預算管理還有一些不足之處；第二，引入平衡計分卡后可以分解企業的戰略目標，使預算管理全面化，促進企業達成戰略目標；第三，企業應該結合本身實際情況構建適合本公司的全面預算管理體系。

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