2025年注冊稅務師全真模擬測試帶答案一、單項選擇題（共30題，每題1分，每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列關于稅收法律關系特點的說法中，錯誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.體現國家單方面的意志C.權利義務關系具有對等性D.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質答案：C解析：稅收法律關系的特點包括：主體的一方只能是國家；體現國家單方面的意志；權利義務關系具有不對等性；具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。所以選項C錯誤。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。A.將自產的貨物用于非應稅項目B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于在建工程D.將購買的貨物獎勵給內部員工答案：A解析：選項B、C、D屬于進項稅額不得抵扣的情況，而將自產的貨物用于非應稅項目，屬于增值稅視同銷售行為，應當計算銷項稅額。3.某酒廠為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售白酒50噸，取得不含增值稅銷售額150萬元，同時收取包裝物押金10萬元。已知白酒消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克。該酒廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.31.17B.32C.32.78D.33答案：C解析：銷售白酒收取的包裝物押金，無論是否返還及會計上如何核算，均應并入銷售額征收消費稅。從量稅=50×2000×0.5÷10000=5（萬元）從價稅=（150+10÷1.13）×20%=27.78（萬元）當月應繳納消費稅=5+27.78=32.78（萬元）4.下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是（）。A.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額B.城市維護建設稅的稅率分別為7%、5%、3%C.進口貨物的單位和個人需要繳納城市維護建設稅D.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅答案：A解析：城市維護建設稅的稅率分別為7%、5%、1%，選項B錯誤；進口貨物的單位和個人不繳納城市維護建設稅，選項C錯誤；對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅，選項D錯誤。5.某企業2025年年初擁有房產原值8000萬元，其中生產經營用房原值6500萬元、內部職工醫院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20%。該企業2025年應繳納房產稅（）萬元。A.62.4B.69.12C.76.8D.77.76答案：B解析：企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。應繳納房產稅=（8000500300）×（120%）×1.2%=69.12（萬元）6.下列關于印花稅的說法中，正確的是（）。A.對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅貼花B.印花稅應納稅額不足1角的，按1角貼花C.企業與主管部門簽訂的租賃承包合同應繳納印花稅D.對會計核算采用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬簿（冊）前，暫不貼花答案：A解析：印花稅應納稅額不足1角的，免納印花稅，選項B錯誤；企業與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅應稅憑證，不繳納印花稅，選項C錯誤；對會計核算采用單頁表式記載資金活動情況，以表代賬的，在未形成賬簿（冊）前，暫不貼花，待裝訂成冊時，按冊貼花，選項D錯誤。7.某企業2025年度實現利潤總額200萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金罰款10萬元。該企業適用的所得稅稅率為25%。該企業2025年度應繳納企業所得稅（）萬元。A.42.5B.45C.47.5D.50答案：A解析：國債利息收入免征企業所得稅，應調減應納稅所得額20萬元；稅收滯納金罰款不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額10萬元。應納稅所得額=20020+10=190（萬元）應繳納企業所得稅=190×25%=42.5（萬元）8.下列關于個人所得稅的說法中，正確的是（）。A.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅B.個人取得的股票轉讓所得暫不征收個人所得稅C.個人取得的全年一次性獎金應并入綜合所得計算繳納個人所得稅D.個人取得的勞務報酬所得以每次收入額為應納稅所得額答案：A解析：個人取得的股票轉讓所得暫不征收個人所得稅，但是轉讓境內上市公司股票取得的所得有相關的稅收政策規定，并非絕對不征，選項B表述不準確；自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅，但在2023年12月31日前，也可以選擇不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅，選項C錯誤；勞務報酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算，以收入額為應納稅所得額，選項D錯誤。9.某房地產開發企業2025年開發建造普通標準住宅，取得銷售收入2000萬元，已知該企業為取得土地使用權支付的地價款及相關費用為500萬元，房地產開發成本為800萬元，該企業能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出并提供金融機構證明，利息支出為100萬元（不超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額）。該企業所在地政府規定的房地產開發費用扣除比例為5%。該企業應繳納土地增值稅（）萬元。A.0B.60C.120D.180答案：A解析：（1）取得土地使用權所支付的金額=500萬元（2）房地產開發成本=800萬元（3）房地產開發費用=100+（500+800）×5%=165（萬元）（4）與轉讓房地產有關的稅金（假設不考慮印花稅）=2000×5%×（1+7%+3%）=110（萬元）（5）加計扣除=（500+800）×20%=260（萬元）（6）扣除項目金額合計=500+800+165+110+260=1835（萬元）（7）增值額=20001835=165（萬元）（8）增值率=165÷1835×100%≈9%＜20%因為納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。所以該企業應繳納土地增值稅為0萬元。10.下列關于資源稅的說法中，正確的是（）。A.資源稅的納稅人是在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅資源的單位和個人B.資源稅實行從價計征的方式C.對從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅D.資源稅的納稅義務發生時間為納稅人銷售應稅產品的次日答案：C解析：資源稅的納稅人是在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發應稅資源的單位和個人，選項A表述不準確；資源稅實行從價計征或者從量計征的方式，選項B錯誤；資源稅的納稅義務發生時間為納稅人銷售應稅產品的當日，選項D錯誤。11.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.1年答案：C解析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。12.下列關于納稅申報的說法中，錯誤的是（）。A.納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報B.納稅人、扣繳義務人可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理納稅申報C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報D.納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報答案：C解析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。13.下列關于稅務行政復議管轄的說法中，正確的是（）。A.對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議B.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向省稅務局申請行政復議C.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局的上一級稅務局申請行政復議D.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議答案：A解析：對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議，選項B錯誤；對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議，選項C錯誤；對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決，國務院的裁決為最終裁決，選項D錯誤。14.下列關于發票管理的說法中，錯誤的是（）。A.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制B.發票應當套印全國統一發票監制章C.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票D.已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年，保存期滿后可以自行銷毀答案：D解析：已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀，而不是自行銷毀。15.下列關于稅務顧問的說法中，正確的是（）。A.稅務顧問是一種臨時性的稅務咨詢服務B.稅務顧問主要是為納稅人、扣繳義務人提供日常辦稅咨詢服務C.稅務顧問的服務內容包括稅收政策指導、辦稅指導、納稅籌劃等D.稅務顧問不需要與委托方簽訂稅務顧問協議答案：C解析：稅務顧問是一種綜合性的稅務咨詢服務，具有長期穩定的特點，不是臨時性的，選項A錯誤；為納稅人、扣繳義務人提供日常辦稅咨詢服務是稅務咨詢的內容，稅務顧問的服務內容更廣泛，包括稅收政策指導、辦稅指導、納稅籌劃等，選項B錯誤；稅務顧問需要與委托方簽訂稅務顧問協議，明確雙方的權利和義務，選項D錯誤。16.下列關于企業重組業務企業所得稅處理的說法中，正確的是（）。A.企業債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失B.企業股權收購，收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的75%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按特殊性稅務處理C.企業合并，合并企業應按公允價值確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎D.企業分立，被分立企業對分立出去資產應按公允價值確認資產轉讓所得或損失答案：A解析：自2014年1月1日起，企業股權收購，收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的50%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按特殊性稅務處理，選項B錯誤；企業合并，合并企業應按被合并企業資產和負債的原有計稅基礎確定接受被合并企業各項資產和負債的計稅基礎，選項C錯誤；企業分立，被分立企業對分立出去資產應按其原計稅基礎確認資產轉讓所得或損失，選項D錯誤。17.下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法中，錯誤的是（）。A.采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天B.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天D.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天答案：B解析：采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天。18.某企業為增值稅小規模納稅人，2025年6月銷售自己使用過的固定資產，取得含稅銷售額10.3萬元。該企業應繳納增值稅（）萬元。A.0.2B.0.3C.0.4D.0.5答案：A解析：小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應繳納增值稅=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（萬元）19.下列關于城鎮土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積B.城鎮土地使用稅的稅率采用比例稅率C.對國家機關、人民團體、軍隊自用的土地，減半征收城鎮土地使用稅D.城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納，納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定答案：A解析：城鎮土地使用稅的稅率采用定額稅率，選項B錯誤；對國家機關、人民團體、軍隊自用的土地，免征城鎮土地使用稅，選項C錯誤；城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納，納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定，選項D表述不準確，納稅期限是由省、自治區、直轄市稅務機關確定。20.下列關于契稅的說法中，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人B.契稅的稅率為3%5%，由省、自治區、直轄市人民政府在規定的幅度內按照本地區的實際情況確定C.以劃撥方式取得土地使用權，經批準轉讓房地產時，由房地產轉讓者補繳契稅D.契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天答案：ABCD解析：以上選項均符合契稅的相關規定。21.下列關于車船稅的說法中，正確的是（）。A.車船稅的納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納C.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶，不需要繳納車船稅D.拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅答案：ABD解析：依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶，也需要繳納車船稅，選項C錯誤。22.下列關于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。A.車輛購置稅的納稅人為購置應稅車輛的單位和個人B.車輛購置稅的稅率為10%C.購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅D.車輛購置稅實行一次征收制度答案：ABCD解析：以上選項均符合車輛購置稅的相關規定。23.下列關于關稅的說法中，正確的是（）。A.關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品B.關稅的納稅義務人包括進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人C.關稅的稅率分為進口稅率和出口稅率D.關稅的完稅價格是指海關根據有關規定對進出口貨物進行審定或估定后通過估價確定的價格答案：ABCD解析：以上選項均符合關稅的相關規定。24.下列關于環境保護稅的說法中，正確的是（）。A.環境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者B.環境保護稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲C.應稅大氣污染物、水污染物的計稅依據為污染物排放量折合的污染當量數D.環境保護稅按月計算，按季申報繳納答案：ABCD解析：以上選項均符合環境保護稅的相關規定。25.下列關于稅務代理的說法中，正確的是（）。A.稅務代理是一種民事代理行為B.稅務代理的主體是稅務師事務所和注冊稅務師C.稅務代理的范圍包括代辦稅務登記、納稅申報、代為制作涉稅文書等D.稅務代理關系的建立應當以雙方自愿為前提，簽訂書面的委托代理協議書答案：ABCD解析：以上選項均符合稅務代理的相關規定。26.下列關于稅收籌劃的說法中，正確的是（）。A.稅收籌劃是納稅人的一項基本權利B.稅收籌劃的目標是實現企業價值最大化C.稅收籌劃應遵循合法性、籌劃性、目的性、風險性等原則D.稅收籌劃的方法包括利用稅收優惠政策、稅收遞延、轉讓定價等答案：ABCD解析：以上選項均符合稅收籌劃的相關規定。27.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法中，正確的是（）。A.企業發生的合理的工資、薪金支出，準予全額扣除B.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除C.企業發生的工會經費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除D.企業發生的職工教育經費支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除答案：ABCD解析：以上選項均符合企業所得稅稅前扣除項目的相關規定。28.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除的標準為每個子女每月1000元B.繼續教育專項附加扣除中，學歷（學位）繼續教育每月400元，職業資格繼續教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫療專項附加扣除在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除的標準為每月1000元，扣除期限最長不超過240個月答案：ABCD解析：以上選項均符合個人所得稅專項附加扣除的相關規定。29.下列關于土地增值稅清算的說法中，正確的是（）。A.符合土地增值稅清算條件的納稅人，應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續B.房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用C.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金D.土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發票的，按照發票所載金額確認收入；未開具發票或未全額開具發票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入答案：ABCD解析：以上選項均符合土地增值稅清算的相關規定。30.下列關于稅務行政訴訟的說法中，正確的是（）。A.稅務行政訴訟的原告是認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織B.稅務行政訴訟的被告是作出具體行政行為的稅務機關C.稅務行政訴訟的管轄包括級別管轄、地域管轄和裁定管轄D.稅務行政訴訟的舉證責任主要由被告承擔答案：ABCD解析：以上選項均符合稅務行政訴訟的相關規定。二、多項選擇題（共10題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的有（）。A.稅收法律關系的主體是國家和納稅人B.稅收法律關系的客體是征稅對象C.稅收法律關系的內容是主體所享有的權利和所應承擔的義務D.稅收法律關系的產生、變更和消滅由稅收法律事實來決定答案：ABCD解析：稅收法律關系的主體包括國家和納稅人；客體是征稅對象；內容是主體所享有的權利和所應承擔的義務；其產生、變更和消滅由稅收法律事實來決定。2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于對外投資C.將委托加工的貨物無償贈送他人D.將自產的貨物用于非增值稅應稅項目答案：ABCD解析：以上選項均屬于增值稅視同銷售行為。3.下列關于消費稅的說法中，正確的有（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅的征稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節、零售環節和批發環節C.消費稅的計稅方法包括從價定率、從量定額和復合計稅三種D.消費稅的納稅人是在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人答案：ABCD解析：以上選項均符合消費稅的相關規定。4.下列關于城市維護建設稅和教育費附加的說法中，正確的有（）。A.城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.城市維護建設稅的稅率根據納稅人所在地不同分為7%、5%、1%C.教育費附加的征收率為3%D.對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅和教育費附加答案：ABCD解析：以上選項均符合城市維護建設稅和教育費附加的相關規定。5.下列關于房產稅的說法中，正確的有（）。A.房產稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區B.房產稅的計稅依據包括房產余值和租金收入C.對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%的稅率征收房產稅D.房產稅按年征收，分期繳納答案：ABCD解析：以上選項均符合房產稅的相關規定。6.下列關于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅的征稅范圍包括經濟合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利、許可證照等B.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種C.對已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅D.印花稅應納稅額不足1角的，免納印花稅答案：ABCD解析：以上選項均符合印花稅的相關規定。7.下列關于企業所得稅的說法中，正確的有（）。A.企業所得稅的納稅人包括居民企業和非居民企業B.企業所得稅的稅率為25%C.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除D.企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法答案：ABCD解析：以上選項均符合企業所得稅的相關規定。8.下列關于個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.個人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，經營所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得等B.綜合所得適用3%45%的超額累進稅率C.經營所得適用5%35%的超額累進稅率D.利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%答案：ABCD解析：以上選項均符合個人所得稅的相關規定。9.下列關于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅的征稅范圍包括轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅D.土地增值稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂房地產轉讓合同的當天答案：ABCD解析：以上選項均符合土地增值稅的相關規定。10.下列關于稅務行政復議的說法中，正確的有（）。A.稅務行政復議的申請人是認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織B.稅務行政復議的被申請人是作出具體行政行為的稅務機關C.稅務行政復議的管轄包括一般管轄和特殊管轄D.稅務行政復議決定作出前，申請人要求撤回行政復議申請的，經說明理由，可以撤回，撤回行政復議申請的，行政復議終止答案：ABCD解析：以上選項均符合稅務行政復議的相關規定。三、計算題（共2題，每題