2025年注冊稅務師考試知識點大全稅法（一）增值稅1.征稅范圍銷售貨物，指有償轉讓貨物的所有權，貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。比如企業銷售鋼材，就屬于銷售貨物繳納增值稅的范疇。提供加工、修理修配勞務。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。例如汽車修理廠為客戶修理汽車取得的收入，應繳納增值稅。銷售服務，包括交通運輸服務（如陸路運輸、水路運輸、航空運輸等）、郵政服務（郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務）、電信服務（基礎電信服務和增值電信服務）、建筑服務（工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務）、金融服務（貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓）、現代服務（研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務等）、生活服務（文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務等）。銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。銷售不動產，是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產包括建筑物、構筑物等。2.稅率與征收率基本稅率13%，適用于銷售或進口貨物（除適用低稅率、零稅率的外），提供加工、修理修配勞務，提供有形動產租賃服務。低稅率9%，適用于銷售或進口農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；提供交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權。低稅率6%，適用于銷售增值電信服務、金融服務、現代服務（租賃服務除外）、生活服務，轉讓土地使用權以外的其他無形資產。零稅率，適用于出口貨物，境內單位和個人提供的國際運輸服務、航天運輸服務，向境外單位提供的完全在境外消費的特定服務等。征收率一般為3%，小規模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務適用。還有一些特殊情況適用5%的征收率，如小規模納稅人銷售不動產，一般納稅人選擇簡易計稅方法的不動產銷售、不動產經營租賃等。3.應納稅額的計算一般計稅方法：應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。銷項稅額=銷售額×稅率，銷售額是指納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。進項稅額是指納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產支付或者負擔的增值稅額。簡易計稅方法：應納稅額=銷售額×征收率。消費稅1.征稅范圍煙，包括卷煙（甲類卷煙、乙類卷煙）、雪茄煙和煙絲。酒，包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒（如葡萄酒等）。高檔化妝品，指生產（進口）環節銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。貴重首飾及珠寶玉石，包括金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品，以及其他貴重首飾和珠寶玉石。鞭炮、焰火。成品油，包括汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油。摩托車，氣缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托車。小汽車，包括乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車（每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車）。高爾夫球及球具，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。高檔手表，銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。游艇。木制一次性筷子。實木地板。2.稅率消費稅稅率有比例稅率、定額稅率和復合稅率。例如，卷煙采用復合稅率，甲類卷煙在生產環節稅率為56%加0.003元/支；白酒也采用復合稅率，稅率為20%加0.5元/500克（或者500毫升）。黃酒、啤酒和成品油采用定額稅率，如黃酒每噸240元，汽油每升1.52元。其他多數應稅消費品采用比例稅率，如化妝品稅率為15%，金銀首飾在零售環節稅率為5%。3.應納稅額的計算從價定率計征：應納稅額=銷售額×比例稅率。從量定額計征：應納稅額=銷售數量×定額稅率。復合計征：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率。稅法（二）企業所得稅1.納稅人企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業。居民企業是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。非居民企業是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。2.征稅對象居民企業應就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅；非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。3.稅率基本稅率為25%，適用于居民企業和在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業。低稅率為20%，適用于在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，實際征稅時減按10%的稅率征收。小型微利企業，年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。4.應納稅所得額的計算應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除以前年度虧損。收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入和其他收入。不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金以及國務院規定的其他不征稅收入。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入。各項扣除包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。例如，企業發生的合理的工資、薪金支出準予全額扣除；企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除；企業撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分準予扣除；企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除等。個人所得稅1.納稅人個人所得稅的納稅人分為居民個人和非居民個人。居民個人是指在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿183天的個人。非居民個人是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人。2.征稅范圍綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得。經營所得，包括個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得等。利息、股息、紅利所得。財產租賃所得。財產轉讓所得。偶然所得。3.稅率綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。經營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。4.應納稅額的計算綜合所得應納稅額的計算：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率速算扣除數。應納稅所得額=每一納稅年度的收入額6萬元專項扣除專項附加扣除依法確定的其他扣除。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。經營所得應納稅額的計算：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率速算扣除數。應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額成本、費用、損失。利息、股息、紅利所得應納稅額的計算：應納稅額=每次收入額×20%。財產租賃所得應納稅額的計算：每次收入不超過4000元的，應納稅額=（每次收入額800）×20%；每次收入4000元以上的，應納稅額=每次收入額×（120%）×20%。財產轉讓所得應納稅額的計算：應納稅額=（收入總額財產原值合理費用）×20%。偶然所得應納稅額的計算：應納稅額=每次收入額×20%。涉稅服務實務稅務登記代理1.設立稅務登記企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位（以下統稱從事生產、經營的納稅人），向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關發放稅務登記證及副本。納稅人在申報辦理稅務登記時，應當根據不同情況向稅務機關如實提供以下證件和資料：工商營業執照或其他核準執業證件；有關合同、章程、協議書；組織機構統一代碼證書；法定代表人或負責人或業主的居民身份證、護照或者其他合法證件。2.變更稅務登記納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記：工商登記變更表及工商營業執照；納稅人變更登記內容的有關證明文件；稅務機關發放的原稅務登記證件（登記證正、副本和登記表等）；其他有關資料。3.注銷稅務登記納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記；按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。納稅申報代理1.納稅申報的方式自行申報，納稅人、扣繳義務人按照規定的期限自行到主管稅務機關辦理納稅申報手續。郵寄申報，經稅務機關批準，納稅人、扣繳義務人使用統一規定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續，并向郵政部門索取收據作為申報憑據的方式。數據電文申報，納稅人、扣繳義務人通過稅務機關確定的電話語音、電子數據交換和網絡傳輸等電子方式進行納稅申報。代理申報，納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理納稅申報。2.納稅申報的期限不同稅種的納稅申報期限不同。例如，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。發票領用與審核代理1.發票的種類增值稅專用發票，適用于增值稅一般納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具。增值稅專用發票由基本聯次或者基本聯次附加其他聯次構成，基本聯次為三聯：發票聯、抵扣聯和記賬聯。增值稅普通發票，包括增值稅普通發票（折疊票）、增值稅普通發票（卷票）和增值稅電子普通發票。適用于增值稅一般納稅人和小規模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具。其他發票，如通用機打發票、通用定額發票等，主要適用于特定行業或業務。2.發票的領用需要領用發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領用手續。主管稅務機關根據領用單位和個人的經營范圍和規模，確認領用發票的種類、數量以及領用方式，在5個工作日內發給發票領用簿。3.發票的審核審核發票的真實性，檢查發票是否為合法有效的發票，是否存在偽造、變造等情況。審核發票的合規性，包括發票的開具內容是否符合規定，如項目填寫是否齊全、準確，金額計算是否正確等；發票的開具時間是否符合規定；發票的取得是否符合規定的渠道等。涉稅服務相關法律行政法基礎1.行政主體行政機關，是最主要的行政主體，包括中央行政機關（如國務院、國務院各部、委員會等）和地方行政機關（如地方各級人民政府及其工作部門）。行政授權組織，是指依據法律、法規授權而行使特定行政職能的非國家機關組織。例如，高等學校根據《學位條例》的授權可以授予學位，成為行政授權組織。行政委托組織，是指受行政機關委托行使一定行政職能的非國家機關的組織。行政委托組織不具有行政主體資格，其行為后果由委托的行政機關承擔。2.行政行為行政行為的分類，包括抽象行政行為和具體行政行為。抽象行政行為是指行政主體針對不特定的行政管理對象實施的行政行為，如制定行政法規、規章等；具體行政行為是指行政主體針對特定的行政管理對象實施的行政行為，如行政處罰、行政許可等。行政行為的效力，包括公定力、確定力、拘束力和執行力。公定力是指行政行為一經作出，即推定合法有效，任何機關、組織和個人未經法定程序不得隨意否定其效力；確定力是指行政行為一經作出，非依法定程序不得隨意變更或撤銷；拘束力是指行政行為生效后，對行政主體和行政相對人都具有拘束力；執行力是指行政行為生效后，行政主體有權依法采取一定的手段，使行政行為的內容得以實現。3.行政程序法行政程序法的基本原則包括公開原則、公正原則、參與原則和效率原則。公開原則要求行政行為的依據、過程和結果等都要公開；公正原則要求行政主體在作出行政行為時要公平、公正地對待行政相對人；參與原則要求行政相對人有權參與行政行為的過程，表達自己的意見和訴求；效率原則要求行政主體在實施行政行為時要盡可能提高效率，減少行政成本。民商法1.民法基礎民事法律關系的要素，包括主體、客體和內容。民事主體包括自然人、法人和非法人組織。自然人的民事權利能力始于出生，終于死亡；自然人的民事行為能力分為完全民事行為能力、限制民事行為能力和無民事行為能力。法人是具有民事權利能力和民事行為能力，依法獨立享有民事權利和承擔民事義務的組織。法人分為營利法人、非營利法人和特別法人。民事法律關系的客體包括物、行為、智力成果、人身利益等。民事法律關系的內容是指民事主體享有的民事權利和承擔的民事義務。民事法律行為，是民事主體通過意思表示設立、變更、終止民事法律關系的行為。民事法律行為的生效要件包括行為人具有相應的民事行為能力、意思表示真實、不違反法律、行政法規的強制性規定，不違背公序良俗。2.合同法合同的訂立，包括要約和承諾兩個階段。要約是希望和他人訂立合同的意思表示，該意思表示應當符合內容具體確定和表明經受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束的條件。承諾是受要約人同意要約的意思表示。承諾應當在要約確定的期限內到達要約人。合同的效力，合同的效力分為有效合同、無效合同、可撤銷合同和效力待定合同。有效合同是指符合法律規定的生效要件的合同；無效合同是指因違反法律、行政法規的強制性規定或損害國家、集體、第三人利益等而自始無效的合同；可撤銷合同是指因重大誤解、顯失公平、欺詐、脅迫等原因，當事人一方有權請求人民法院或者仲裁機構予以撤銷的合同；效力待定合同是指合同成立后，因行為人民事行為能力、代理權等方面存在瑕疵，其效力能否發生尚未確定，須經有權人追認才能生效的合同。合同的履行，當事人應當按照約定全面履行自己的義務。同時，當事人應當遵循誠實信用原則，根據合同的性質、目的和交易習慣履行通知、協助、保密等義務。刑法1.犯罪構成犯罪主體，包括自然人犯罪主體和單位犯罪主體。自然人犯罪主體分為一般主體和特殊主體。一般主體是指達到刑事責任年齡、具有刑事責任能力的自然人；特殊主體是指除了具備一般主體的條件外，還必須具有特定的身份才能構成犯罪的主體。單位犯罪是指公司、企業、事業單位、機關、團體實施的危害社會的行為，法律規定為單位犯罪的，應當負刑事責任。犯罪主觀方面，包括故意和過失。故意分為直接故意和間接故意。直接故意是指行為人明知自己的行為會發生危害社會的結果，并且希望這種結果發生的心理態度；間接故意是指行為人明知自己的行為可能會發生危害社會的結果，并且放任這種結果發生的心理態度。過失分為疏忽大意的過失和過于自信的過失。疏忽大意的過失是指行為人應當預見自己的行為可能發生危害社會的結果，因為疏忽大意而沒有預見，以致發生這種結果的心理態度；過于自信的過失是指行為人已經預見自己的行為可能發生危害社會的結果，但輕信能夠避免，以致發生這種結果的心理態度。犯罪客體，是指我國刑法所保護而為犯罪行為所侵犯的社會關系。犯罪客觀方面，是指犯罪行為的客觀表現，包括危害行為、危害結果以及危害行為與危害結果之間的因果關系。2.刑罰主刑，包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。管制是對罪犯不予關押，但限制其一定自由，在公安機關管束和群眾監督下進行改造的刑罰方法；拘役是短期剝奪犯罪分子人身自由，并就近實行強制勞動改造的刑罰方法；有期徒刑是在一定期限內剝奪犯罪分子的人身自由，并監禁于一定場所的刑罰方法；無期徒刑是剝奪犯罪分子終身自由，并強制勞動改造的刑罰方法；死刑是剝奪犯罪分子生命的刑罰方法，包括死刑立即執行和死刑緩期二年執行。附加刑，包括罰金、剝奪政治權利、沒收財產和驅逐出境。罰金是人民法院判處犯罪分子向國家繳納一定數額金錢的刑罰方法；剝奪政治權利是剝奪犯罪分子參加國家管理和政治活動權利的刑罰方法；沒收財產是將犯罪分子個人所有財產的一部或者全部強制無償地收歸國有的刑罰方法；驅逐出境是強迫犯罪的外國人離開中國國（邊）境的刑罰方法。財務與會計財務管理基礎1.貨幣時間價值復利終值和復利現值，復利終值是指現在的一定本金在未來某一時點按照復利方式計算的本利和，計算公式為\(F=P(1+r)^n\)，其中\(F\)為復利終值，\(P\)為本金，\(r\)為利率，\(n\)為期數。復利現值是指未來一定時間的特定資金按復利計算的現在價值，計算公式為\(P=F/(1+r)^n\)。年金終值和年金現值，年金是指一定時期內每次等額收付的系列款項。普通年金終值是指一定時期內每期期末等額收付款項的復利終值之和，計算公式為\(F=A\times[(1+r)^n1]/r\)，其中\(A\)為年金。普通年金現值是指一定時期內每期期末等額收付款項的復利現值之和，計算公式為\(P=A\times[1(1+r)^{n}]/r\)。2.風險與收益資產的收益與收益率，資產的收益是指資產的價值在一定時期的增值，包括利息、紅利或股息收益和資本利得。收益率是指資產增值量與期初資產價值（價格）的比值。資產的風險及其衡量，資產的風險是指資產收益率的不確定性。衡量資產風險的指標主要有方差、標準差和標準離差率。方差是用來衡量資產收益率的各種可能值與其期望值之間的偏離程度的指標；標準差是方差的平方根；標準離差率是標準差與期望值的比值，它以相對數反映決策方案的風險程度。證券資產組合的風險與收益，證券資產組合的預期收益率是組合內各種資產預期收益率的加權平均數。證券資產組合的風險包括非系統性風險和系統性風險。非系統性風險是指由于某種特定原因對某特定資產收益率造成影響的可能性，它可以通過資產組合來分散；系統性風險是指影響所有資產的、不能通過資產組合來消除的風險。財務分析1.償債能力分析短期償債能力分析指標，包括流動比率、速動比率和現金比率。流動比率=流動資產/流動負債，一般認為流動比率應在2左右較為合適；速動比率=速動資產/流動負債，速動資產=流動資產存貨等，一般認為速動比率應在1左右較為合適；現金比率=（貨幣資金+交易性金融資產）/流動負債。長期償債能力分析指標，包括資產負債率、產權比率和利息保障倍數。資產負債率=負債總額/資產總額，反映了企業的長期償債能力和財務風險；產權比率=負債總額/所有者權益總額，表明了債權人權益與所有者權益的相對關系；利息保障倍數=息稅前利潤/利息費用，反映了企業支付利息的能力。2.營運能力分析應收賬款周轉率，應收賬款周轉率=營業收入/應收賬款平均余額，應收賬款周轉天數=365/應收賬款周轉率，反映了企業應收賬款周轉速度的快慢及管理效率的高低。存貨周轉率，存貨周轉率=營業成本/存貨平均余額，存貨周轉天數=365/存貨周轉率，衡量了企業銷售能力和存貨管理水平。流動資產周轉率，流動資產周轉率=營業收入/流動資產平均余額，流動資產周轉天數=365/流動資產周轉率，反映了流動資產經營管理效率。固定資產周轉率，固定資產周轉率=營業收入/固定資產平均凈值，反映了固定資產的管理效率。總資產周轉率，總資產周轉率=營業收入/資產平均總額，綜合評價了企業全部資產的經營質量和利用效率。3.盈利能力分析營業毛利率，營業毛利率=（營業收入營業成本）/營業收入×100%，反映了企業營業收入扣除營業成本后剩余的盈利空間。營業凈利率，營業凈利率=凈利潤/營業收入×100%，體現了企業營業收入獲取凈利潤的能力。總資產凈利率，總資產凈利率=凈利潤/資產平均總額×100%，反映了企業資產利用的綜合效果。凈資產收益率，凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產×100%，衡量了企業自有資本獲取凈收益的能力，是評價企業盈利能力的核心指標。會計要素確認、計量和報告1.資產的確認與計量存貨，存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。存貨應當按照成本進行初始計量，存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨發出的計價方法有先進先出法、加權平均法、個別計價法等。固定資產，固定資產是指同時具有為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度特征的有形資產。固定資產應當按照成本進行初始計量，后續計量包括折舊和減值。固定資產折舊方法有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。無形資產，無形資產是指企業擁有或者控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。無形資產應當按照成本進行初始計量，使用壽命有限的無形資產應當進行攤銷，攤銷方法有直線法、產量法等。2.負債的確認與計量短期借款，短期借款是指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項。短期借款應當按照借款本金和約定的利率按期計提利息費用。應付賬款，應付賬款是指企業因購買材料、商品或接受勞務供應等經營活動應支付的款項。應付賬款一般按應付金額入賬。長期借款，長期借款是指企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。長期借款的利息費用應當按照實際利率法計算確定。3.所有者權益的確認與計量實收資本，實收資本是指企業按照章程規定或合同、協議約定，接受投資者投入企業的資本。實收資本的構成比例或股東的股份比例，是確定所有者在企業所有者權益中份額的基礎，也是企業進行利潤或股利分配的主要依據。資本公積，資本公積是企業收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分，以及其他資本公積等。資本公積可以用于轉增資本。留存收益，留存收益是指企業從歷年實現的利潤中提取或形成的留存于企業的內部積累，包括盈余公積和未分配利潤。盈余公積是指企業按照規定從凈利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。未分配利潤是企業實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的、歷年結存的利潤。練習題1.某增值稅一般納稅人銷售鋼材一批，不含稅銷售額為100萬元，適用稅率為13%，則該筆業務的銷項稅額為（）萬元。A.11.5B.13C.15D.17答案：B解析：銷項稅額=銷售額×稅率=100×13%=13（萬元）。2.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.普通化妝品B.電動汽車C.高檔手表D.竹制一次性筷子答案：C解析：高檔化妝品屬于消費稅征稅范圍，普通化妝品不屬于；電動汽車不屬于消費稅征稅范圍；木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，竹制一次性筷子不屬于。3.某居民企業2024年實現會計利潤300萬元，其中符合條件的技術轉讓所得為100萬元（不考慮相關稅費）。該企業2024年應納稅所得額為（）萬元。A.200B.250C.300D.350答案：B解析：一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。本題中技術轉讓所得100萬元，免征企業所得稅，所以應納稅所得額=300100+（10050）×50%=250（萬元）。4.居民個人取得綜合所得，按（）計算個人所得稅。A.月B.季C.年D.次答案：C解析：居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅。5.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，其申報辦理的時間要求是（）。A.自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內B.自有關機關批準或者宣告終止之日起30日內C.自工商行政管理機關變更登記之日起15日內D.自工商行政管理機關