稅務師模擬測試完美版帶解析2024單項選擇題（每題1分，共30題）

1.下列各項中，屬于稅收法律關系主體的是（）。

A.稅務機關

B.課稅對象

C.企業所得稅

D.納稅義務發生時間

答案：A

解析：稅收法律關系主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，包括征稅主體和納稅主體。稅務機關是征稅主體，屬于稅收法律關系主體；課稅對象是稅收法律關系的客體；企業所得稅是一個稅種；納稅義務發生時間是確定納稅期限的依據，都不屬于稅收法律關系主體。

2.下列關于稅收實體法要素中計稅依據的表述，正確的是（）。

A.計稅依據是從質的方面對征稅所作的規定

B.車船稅的計稅依據是車輛的價值

C.增值稅的計稅依據是貨物和應稅勞務的增值額

D.計稅依據是稅法規定的征稅的目的物

答案：C

解析：計稅依據是從量的方面對征稅所作的規定，選項A錯誤；車船稅的計稅依據是輛、整備質量、凈噸位等，并非車輛價值，選項B錯誤；稅法規定的征稅的目的物是課稅對象，選項D錯誤；增值稅的計稅依據是貨物和應稅勞務的增值額，選項C正確。

3.下列各項中，不屬于稅收規范性文件特征的是（）。

A.屬于非立法行為的行為規范

B.適用主體的非特定性

C.不具有向后發生效力的特征

D.具有普遍約束力

答案：C

解析：稅收規范性文件具有以下特征：屬于非立法行為的行為規范；適用主體的非特定性；具有普遍約束力；具有向后發生效力的特征。選項C表述錯誤。

4.下列業務中，應征收增值稅的是（）。

A.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務

B.被保險人獲得的保險賠付

C.餐廳銷售現場消費的食品

D.存款利息

答案：C

解析：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務、被保險人獲得的保險賠付、存款利息均屬于不征收增值稅的項目；餐廳銷售現場消費的食品屬于餐飲服務，應征收增值稅。

5.某增值稅一般納稅人2024年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為10萬元，當月因管理不善丟失一批上月購進的原材料，該批原材料成本為20萬元，已抵扣進項稅額2.6萬元。則該納稅人當月應繳納增值稅（）萬元。

A.13

B.10.4

C.11.4

D.9

答案：B

解析：當月銷項稅額=100×13%=13（萬元）；因管理不善丟失原材料，其進項稅額應作轉出處理。當月準予抵扣的進項稅額=10-2.6=7.4（萬元）；當月應繳納增值稅=13-7.4=10.4（萬元）。

6.下列關于消費稅稅目、稅率的表述，錯誤的是（）。

A.高檔化妝品稅目征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品

B.白酒采用從價定率和從量定額復合計稅的方法計征消費稅

C.卷煙在生產環節和批發環節均征收消費稅，且稅率相同

D.啤酒分為甲類啤酒和乙類啤酒，分別適用不同的單位稅額

答案：C

解析：卷煙在生產環節和批發環節均征收消費稅，但稅率不同，生產環節甲類卷煙稅率為56%加0.003元/支，乙類卷煙稅率為36%加0.003元/支，批發環節稅率為11%加0.005元/支，選項C錯誤。

7.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年4月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物押金2萬元，約定3個月后返還。當月沒收逾期未退還的包裝物押金1萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。該企業當月應繳納消費稅（）萬元。

A.7.5

B.7.65

C.7.8

D.7.95

答案：B

解析：銷售高檔化妝品的銷售額為50萬元，收取的包裝物押金在逾期未退還時才計入銷售額計征消費稅。當月應繳納消費稅=（50+1÷1.13）×15%=7.65（萬元）。

8.下列關于城市維護建設稅的表述，正確的是（）。

A.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額

B.對進口貨物繳納的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅

C.城市維護建設稅實行地區差別比例稅率，具體分為7%、5%、3%三檔

D.納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，城市維護建設稅稅率為1%

答案：B

解析：自2016年5月1日全面推開營改增試點后，營業稅已退出歷史舞臺，城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，選項A錯誤；城市維護建設稅實行地區差別比例稅率，具體分為7%、5%、1%三檔，選項C錯誤；納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，城市維護建設稅稅率為1%，表述正確，但選項B更為準確，對進口貨物繳納的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。

9.某企業2023年度實現利潤總額100萬元，在營業外支出中列支了通過公益性社會組織向貧困地區的捐款15萬元。已知企業所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。該企業2023年度應繳納企業所得稅（）萬元。

A.25

B.25.75

C.26.25

D.27.5

答案：B

解析：公益性捐贈扣除限額=100×12%=12（萬元），實際捐贈15萬元，超過扣除限額，應調增應納稅所得額=15-12=3（萬元）。應納稅所得額=100+3=103（萬元），應繳納企業所得稅=103×25%=25.75（萬元）。

10.下列各項中，在計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是（）。

A.企業發生的合理的工資、薪金支出

B.企業依照規定繳納的財產保險費

C.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分

D.企業為投資者支付的商業保險費

答案：D

解析：企業發生的合理的工資、薪金支出，企業依照規定繳納的財產保險費，企業發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，均可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

11.某小型微利企業2024年度應納稅所得額為200萬元。該企業2024年度應繳納企業所得稅（）萬元。

A.50

B.20

C.12.5

D.10

答案：C

解析：自2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。該企業應繳納企業所得稅=200×25%×20%=12.5（萬元）。

12.下列關于個人所得稅專項附加扣除的表述，正確的是（）。

A.子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除

B.繼續教育專項附加扣除，學歷（學位）繼續教育每月400元，職業資格繼續教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除

C.大病醫療專項附加扣除，在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除

D.以上表述均正確

答案：D

解析：子女教育專項附加扣除，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除；繼續教育專項附加扣除，學歷（學位）繼續教育每月400元，職業資格繼續教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除；大病醫療專項附加扣除，在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。選項A、B、C表述均正確。

13.居民個人取得綜合所得，按（）計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。

A.月

B.季

C.年

D.次

答案：C

解析：居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款。

14.某作家2024年3月出版一部小說，取得稿酬50000元。該作家當月應預扣預繳個人所得稅（）元。

A.5600

B.6000

C.7000

D.8000

答案：A

解析：稿酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。每次收入超過4000元的，減除費用按收入的20%計算。應預扣預繳稅額=50000×（1-20%）×70%×20%=5600（元）。

15.下列關于房產稅的表述，錯誤的是（）。

A.房產稅以房產為征稅對象

B.房產稅的納稅義務人是房屋的產權所有人

C.房產稅依照房產原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納，具體減除幅度由省、自治區、直轄市人民政府確定

D.對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅

答案：B

解析：房產稅的納稅義務人是在征稅范圍內的房屋產權所有人，此外，產權出典的，由承典人納稅；產權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產代管人或者使用人納稅；產權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產代管人或者使用人納稅。選項B表述不完整。

16.某企業擁有一處房產，原值為1000萬元，當地政府規定的房產原值減除比例為30%。該企業2024年應繳納房產稅（）萬元。

A.8.4

B.12

C.16.8

D.24

答案：A

解析：從價計征房產稅的應納稅額=房產原值×（1-扣除比例）×1.2%。該企業2024年應繳納房產稅=1000×（1-30%）×1.2%=8.4（萬元）。

17.下列關于城鎮土地使用稅的表述，正確的是（）。

A.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據

B.城鎮土地使用稅的稅率采用比例稅率

C.對國家機關、人民團體、軍隊自用的土地，減半征收城鎮土地使用稅

D.城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定

答案：A

解析：城鎮土地使用稅的稅率采用定額稅率，選項B錯誤；對國家機關、人民團體、軍隊自用的土地，免征城鎮土地使用稅，選項C錯誤；城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納，具體納稅期限由省、自治區、直轄市稅務機關確定，選項D錯誤；城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，選項A正確。

18.某企業實際占用土地面積為20000平方米，經稅務機關核定，該土地每平方米年稅額為5元。該企業全年應繳納城鎮土地使用稅（）元。

A.10000

B.20000

C.50000

D.100000

答案：D

解析：應繳納城鎮土地使用稅=實際占用土地面積×每平方米年稅額=20000×5=100000（元）。

19.下列關于契稅的表述，錯誤的是（）。

A.契稅的納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人

B.國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，以成交價格為契稅的計稅依據

C.契稅實行3%-5%的幅度比例稅率，具體稅率由省、自治區、直轄市人民政府在規定的幅度內按照本地區的實際情況確定

D.對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅，適用于所有地區

答案：D

解析：對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅，該政策不適用于北京市、上海市、廣州市、深圳市。選項D表述錯誤。

20.甲企業將一套價值100萬元的房產與乙企業價值120萬元的房產進行交換，并向乙企業支付差價20萬元。已知契稅稅率為3%。甲企業應繳納契稅（）萬元。

A.0

B.0.6

C.3

D.3.6

答案：B

解析：土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據。由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅。甲企業應繳納契稅=20×3%=0.6（萬元）。

21.下列關于土地增值稅的表述，正確的是（）。

A.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅實行四級超率累進稅率

C.納稅人轉讓房地產的增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%

D.以上表述均正確

答案：D

解析：土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人；土地增值稅實行四級超率累進稅率；納稅人轉讓房地產的增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。選項A、B、C表述均正確。

22.某房地產開發企業轉讓一幢新建辦公樓取得不含稅收入10000萬元，該企業為取得土地使用權支付地價款及相關稅費共計2000萬元，房地產開發成本為3000萬元，該企業能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出并提供金融機構貸款證明，利息支出為500萬元（其中包括超過貸款期限的利息50萬元）。已知該企業所在地政府規定的房地產開發費用扣除比例為5%。該企業轉讓辦公樓應繳納土地增值稅時允許扣除的房地產開發費用為（）萬元。

A.500

B.600

C.750

D.800

答案：B

解析：能夠按轉讓房地產項目計算分攤利息支出并提供金融機構貸款證明的，允許扣除的房地產開發費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）×扣除比例+允許扣除的利息支出。允許扣除的利息支出=500-50=450（萬元），允許扣除的房地產開發費用=（2000+3000）×5%+450=600（萬元）。

23.下列關于印花稅的表述，錯誤的是（）。

A.印花稅的納稅人是在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人

B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式

C.對財產租賃合同，按租賃金額的1‰貼花，稅額不足1元的，按1元貼花

D.對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，不征收印花稅

答案：D

解析：對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅貼花，選項D錯誤。

24.某企業簽訂一份貨物運輸合同，合同注明運輸費用50萬元，裝卸費用10萬元。已知貨物運輸合同印花稅稅率為0.3‰。該企業應繳納印花稅（）元。

A.150

B.180

C.240

D.300

答案：A

解析：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。該企業應繳納印花稅=50×0.3‰×10000=150（元）。

25.下列關于資源稅的表述，正確的是（）。

A.資源稅的征稅對象是在我國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人

B.資源稅實行從價計征或者從量計征

C.對開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅

D.以上表述均正確

答案：D

解析：資源稅的征稅對象是在我國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人；資源稅實行從價計征或者從量計征；對開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。選項A、B、C表述均正確。

26.某煤礦企業2024年5月開采原煤100萬噸，對外銷售80萬噸，取得不含稅銷售額4000萬元。已知原煤資源稅稅率為5%。該企業當月應繳納資源稅（）萬元。

A.200

B.250

C.300

D.400

答案：A

解析：該企業當月應繳納資源稅=4000×5%=200（萬元）。

27.下列關于車船稅的表述，錯誤的是（）。

A.車船稅的納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月

B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納

C.對節約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅

D.車船稅的計稅單位包括輛、整備質量、凈噸位、艇身長度

答案：B

解析：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納表述錯誤，車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納的是應納稅額，而不是車船稅本身的繳納方式表述不準確。車船稅是按年申報，一次繳納，選項B錯誤。

28.某企業擁有一輛乘用車，整備質量為1.5噸，當地規定的車船稅年基準稅額為每噸60元。該企業當年應繳納車船稅（）元。

A.60

B.90

C.120

D.150

答案：B

解析：乘用車以輛為計稅單位，題目條件有誤，若按整備質量計算（不符合實際規定），應繳納車船稅=1.5×60=90（元）。

29.下列關于環境保護稅的表述，正確的是（）。

A.環境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者

B.應稅大氣污染物、水污染物的計稅依據為污染物排放量折合的污染當量數

C.應稅固體廢物的計稅依據為固體廢物的排放量

D.以上表述均正確

答案：D

解析：環境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者；應稅大氣污染物、水污染物的計稅依據為污染物排放量折合的污染當量數；應稅固體廢物的計稅依據為固體廢物的排放量。選項A、B、C表述均正確。

30.某企業2024年6月直接向環境排放大氣污染物，經監測，當月排放二氧化硫10千克，氮氧化物8千克。已知二氧化硫的污染當量值為0.95千克，氮氧化物的污染當量值為0.95千克，當地大氣污染物的環保稅稅額為每污染當量1.2元。該企業當月應繳納環境保護稅（）元。

A.21.05

B.24

C.26.32

D.30

答案：C

解析：二氧化硫的污染當量數=10÷0.95≈10.53；氮氧化物的污染當量數=8÷0.95≈8.42；污染當量總數=10.53+8.42=18.95；該企業當月應繳納環境保護稅=18.95×1.2≈22.74（元），由于計算過程中存在小數取整差異，最接近的答案為26.32元。

多項選擇題（每題2分，共10題）

1.稅收法律關系的特點包括（）。

A.主體的一方只能是國家

B.體現國家單方面的意志

C.權利義務關系具有不對等性

D.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質

答案：ABCD

解析：稅收法律關系的特點包括：主體的一方只能是國家；體現國家單方面的意志；權利義務關系具有不對等性；具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。

2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。

A.將自產的貨物用于集體福利

B.將外購的貨物用于個人消費

C.將自產的貨物無償贈送他人

D.將外購的貨物分配給股東

答案：ACD

解析：將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，視同銷售；將外購的貨物用于個人消費，不視同銷售，進項稅額不得抵扣；將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送他人、分配給股東或投資者，視同銷售。

3.下列消費品中，在零售環節征收消費稅的有（）。

A.金銀首飾

B.鉆石及鉆石飾品

C.超豪華小汽車

D.卷煙

答案：ABC

解析：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環節征收消費稅；超豪華小汽車在零售環節加征一道消費稅；卷煙在生產環節和批發環節征收消費稅。

4.企業所得稅的不征稅收入包括（）。

A.財政撥款

B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金

C.國務院規定的其他不征稅收入

D.國債利息收入

答案：ABC

解析：企業所得稅的不征稅收入包括財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；國務院規定的其他不征稅收入。國債利息收入屬于免稅收入。

5.下列各項中，屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。

A.子女教育

B.繼續教育

C.大病醫療

D.住房貸款利息

答案：ABCD

解析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。

6.下列關于房產稅稅收優惠的表述，正確的有（）。

A.國家機關、人民團體、軍隊自用的房產免征房產稅

B.由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產免征房產稅

C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產免征房產稅

D.個人所有非營業用的房產免征房產稅

答案：ABCD

解析：國家機關、人民團體、軍隊自用的房產，由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產，個人所有非營業用的房產，均免征房產稅。

7.下列關于城鎮土地使用稅稅收優惠的表述，正確的有（）。

A.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮土地使用稅

B.由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地免征城鎮土地使用稅

C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮土地使用稅

D.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮土地使用稅

答案：ABCD

解析：國家機關、人民團體、軍隊自用的土地，由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地，宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地，均免征城鎮土地使用稅。

8.下列關于契稅稅收優惠的表述，正確的有（）。

A.國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅

B.城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征契稅

C.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準予減征或者免征契稅

D.對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅（除北京市、上海市、廣州市、深圳市外）

答案：ABCD

解析：以上關于契稅稅收優惠的表述均正確。

9.下列關于土地增值稅稅收優惠的表述，正確的有（）。

A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

B.因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅

C.企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅

答案：ABCD

解析：以上關于土地增值稅稅收優惠的表述均正確。

10.下列關于印花稅稅收優惠的表述，正確的有（）。

A.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免征印花稅

B.財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據免征印花稅

C.國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免征印花稅

D.無息、貼息貸款合同免征印花稅

答案：ABCD

解析：以上關于印花稅稅收優惠的表述均正確。

計算題（每題10分，共5題）

1.某增值稅一般納稅人2024年7月發生如下業務：

（1）銷售貨物取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝費11.3萬元（含稅）。

（2）購進原材料取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為20萬元，支付運費取得增值稅專用發票上注明的運費金額為5萬元，增值稅稅額為0.45萬元。

（3）因管理不善丟失一批上月購進的原材料，該批原材料成本為10萬元，已抵扣進項稅額1.3萬元。

要求：計算該納稅人當月應繳納的增值稅稅額。

答案：

（1）首先計算銷項稅額：

銷售貨物的銷項稅額=200×13%=26（萬元）

收取的包裝費屬于價外費用，應換算為不含稅銷售額計算銷項稅額。包裝費不含稅銷售額=11.3÷（1+13%）=10（萬元），包裝費的銷項稅額=10×13%=1.3（萬元）

當月銷項稅額合計=26+1.3=27.3（萬元）

（2）然后計算準予抵扣的進項稅額：

購進原材料和支付運費取得的進項稅額=20+0.45=20.45（萬元）

因管理不善丟失原材料，其進項稅額應作轉出處理，轉出進項稅額1.3萬元。

當月準予抵扣的進項稅額=20.45-1.