稅務師考試模擬題2024一、單項選擇題（共30題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1.下列各項中，不屬于稅收法律關(guān)系特點的是（）。

A.主體的一方只能是國家

B.體現(xiàn)國家單方面的意志

C.權(quán)利義務關(guān)系具有對等性

D.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

2.下列稅法解釋中，與被解釋的稅法具有同等法律效力的是（）。

A.某市稅務機關(guān)對《稅務登記管理辦法》所作的解釋

B.某省地方稅務局對《稅務發(fā)票管理辦法》所作的解釋

C.全國人大對《中華人民共和國個人所得稅法》所作的解釋

D.某市國家稅務局對《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》所作的解釋

3.下列關(guān)于稅務規(guī)章的表述中，正確的是（）。

A.法律或國務院行政法規(guī)等對稅收事項沒有規(guī)定的情況下，可以制定稅務規(guī)章

B.稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力

C.稅務規(guī)章一般自公布之日起施行

D.稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項規(guī)定不一致的，由國務院裁決

4.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應稅項目

B.將購買的貨物用于個人消費

C.將購買的貨物用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品

D.將購買的貨物無償贈送他人

5.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機含稅零售價為3390元，舊手機每部作價200元。已知手機適用的增值稅稅率為13%，該商場當月該業(yè)務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是（）。

A.3390×100÷（1+13%）×13%=39000（元）

B.（3390-200）×100÷（1+13%）×13%=36707.96（元）

C.3390×100×13%=44070（元）

D.（3390-200）×100×13%=41470（元）

6.下列各項中，應計算繳納消費稅的是（）。

A.零售環(huán)節(jié)銷售的鍍金首飾

B.高檔護膚類化妝品

C.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的游艇

7.某化妝品廠2024年2月銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，收取手續(xù)費1.13萬元；另取得逾期包裝物押金收入1萬元。已知，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為15%。該化妝品廠上述業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是（）。

A.45.2÷（1+13%）×15%=6（萬元）

B.45.2÷（1+13%）÷（1-15%）×15%=7.06（萬元）

C.（45.2+1.13+1）÷（1+13%）×15%=6.15（萬元）

D.（45.2+1.13）÷（1+13%）×15%=6.15（萬元）

8.下列關(guān)于城市維護建設稅的說法中，正確的是（）。

A.城市維護建設稅一律不單獨加收滯納金和罰款

B.增值稅實行即征即退的，一律退還城市維護建設稅

C.城市維護建設稅原則上不單獨規(guī)定減免稅

D.計稅依據(jù)包括增值稅、消費稅的滯納金和罰款

9.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關(guān)繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限10天，被罰滯納金1萬元。該企業(yè)本期應繳納城市維護建設稅為（）萬元。

A.4.55

B.4

C.4.25

D.5.6

10.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。

A.人造石油

B.煤礦生產(chǎn)的天然氣

C.與原油同時開采的天然氣

D.洗煤、選煤

11.某礦山2024年3月銷售銅礦石原礦20000噸，移送入選精礦4000噸，選礦比為20%，該礦山銅礦屬于5等，按規(guī)定適用1.2元/噸單位稅額。該礦山當月應繳納資源稅為（）元。

A.24000

B.72000

C.48000

D.24960

12.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。

A.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的銷售環(huán)節(jié)

B.車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%

C.購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅

D.車輛購置稅的納稅地點為納稅人所在地

13.某公司2024年4月進口自用小汽車一輛，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為60萬元，繳納關(guān)稅15萬元，消費稅25萬元。已知車輛購置稅稅率為10%。該公司進口自用該小汽車應繳納車輛購置稅為（）萬元。

A.6

B.7.5

C.10

D.14

14.下列各項中，不屬于車船稅征稅范圍的是（）。

A.三輪汽車

B.火車

C.摩托車

D.養(yǎng)殖漁船（超過規(guī)定標準）

15.某運輸公司擁有載貨汽車10輛，每輛自重噸位為10噸；擁有客車5輛。已知載貨汽車每噸年稅額為80元，客車每輛年稅額為600元。該運輸公司當年應繳納車船稅為（）元。

A.8000

B.11000

C.14000

D.17000

16.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的是（）。

A.對技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費作為計稅依據(jù)

B.貨物運輸合同，以收取的全部運費、裝卸費和保險費為計稅依據(jù)

C.財產(chǎn)租賃合同，以租賃金額為計稅依據(jù)

D.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據(jù)

17.甲公司與乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價值30萬元的輔助材料并收取加工費25萬元，乙公司提供價值100萬元的原材料。甲公司應納印花稅為（）元。

A.215

B.275

C.650

D.775

18.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的是（）。

A.契稅的納稅人是我國境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓者

B.契稅的征稅對象是我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為

C.國有土地使用權(quán)出讓應按規(guī)定征收契稅

D.契稅實行3%-5%的幅度比例稅率

19.某企業(yè)以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權(quán)，補繳土地出讓金200萬元。已知契稅稅率為3%。該企業(yè)應繳納契稅為（）萬元。

A.0

B.3

C.6

D.12

20.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。

A.國債利息收入

B.財政撥款

C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

D.非營利組織的收入

21.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)會計利潤總額200萬元，在當年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出25萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設備。假設當年無其他納稅調(diào)整項目，2024年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.50.5

B.51.5

C.57.5

D.53.5

22.下列關(guān)于個人所得稅的說法中，正確的是（）。

A.個人取得的國債利息收入應按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅

B.個人取得的財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用

C.個人取得的勞務報酬所得，屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次

D.個人取得的偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率

23.中國公民張某2024年5月取得工資收入8000元，當月取得全年一次性獎金36000元。已知工資、薪金所得減除費用標準為每月5000元，綜合所得適用稅率表如下：

|級數(shù)|全年應納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數(shù)|

|---|---|---|---|

|1|不超過36000元的部分|3|0|

|2|超過36000元至144000元的部分|10|2520|

張某當月工資和全年一次性獎金應繳納個人所得稅合計為（）元。

A.1080

B.1170

C.1260

D.1350

24.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的是（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅計入管理費用，在計算土地增值稅時不得扣除

B.土地增值稅實行四級超率累進稅率

C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅

D.土地增值稅的納稅地點為房地產(chǎn)所在地

25.某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為200萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用為40萬元（經(jīng)稅務機關(guān)批準可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬元。該公司應繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.180

B.240

C.300

D.360

26.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的是（）。

A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物

B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值

C.從租計征的房產(chǎn)稅，稅率為12%

D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納

27.某企業(yè)擁有一處房產(chǎn)，原值為1000萬元，2024年6月30日將其對外出租，租期1年，每月收取租金5萬元。已知當?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為20%。該企業(yè)2024年應繳納房產(chǎn)稅為（）萬元。

A.9.6

B.10.8

C.11.76

D.12

28.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)

B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)

C.城鎮(zhèn)土地使用稅實行有幅度的差別稅額

D.以上說法都正確

29.某企業(yè)實際占地面積為20000平方米，經(jīng)稅務機關(guān)核定，該企業(yè)所在地段適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米稅額為2元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

A.40000

B.30000

C.20000

D.10000

30.下列關(guān)于稅務行政復議的說法中，正確的是（）。

A.稅務行政復議申請人只能是納稅人

B.稅務行政復議實行一級復議制度

C.稅務行政復議的受案范圍僅限于稅務機關(guān)作出的征稅行為

D.稅務行政復議的申請期限為自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)

二、多項選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

1.稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。下列情況中，能夠引起稅收法律關(guān)系變更的有（）。

A.納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化

B.稅法的修訂或調(diào)整

C.因不可抗力造成的破壞

D.納稅主體的消失

E.稅務機關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化

2.下列關(guān)于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天

D.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天

E.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天

3.下列各項中，應征收消費稅的有（）。

A.高檔手表

B.木制一次性筷子

C.涂料

D.電動汽車

E.高爾夫球及球具

4.下列關(guān)于城市維護建設稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額

B.納稅人違反增值稅、消費稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù)

C.納稅人被查補增值稅、消費稅時，應同時對其偷漏的城市維護建設稅進行補稅、征收滯納金和罰款

D.對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

E.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，應征收城市維護建設稅

5.下列資源稅應稅產(chǎn)品中，從價計征資源稅的有（）。

A.原油

B.天然氣

C.煤炭

D.砂石

E.黏土

6.下列關(guān)于車輛購置稅的說法中，正確的有（）。

A.車輛購置稅是對購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅

B.車輛購置稅實行一次征收制度

C.車輛購置稅的征稅對象包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車

D.納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款

E.進口自用應稅車輛的計稅價格，為關(guān)稅完稅價格加上關(guān)稅和消費稅

7.下列車船中，免征車船稅的有（）。

A.捕撈、養(yǎng)殖漁船

B.軍隊、武裝警察部隊專用的車船

C.警用車船

D.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶

E.節(jié)約能源、使用新能源的車船

8.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。

A.印花稅的納稅人是在中國境內(nèi)書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人

B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式

C.營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額為計稅依據(jù)

D.權(quán)利、許可證照按件貼花，每件5元

E.印花稅應納稅額不足1角的，免納印花稅

9.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有（）。

A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人

B.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)

C.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定計稅依據(jù)

D.契稅實行3%-5%的幅度比例稅率

E.契稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天

10.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅

B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除

C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額

D.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

E.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

三、計算題（共2題，每題8分，共16分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

（一）

某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2024年6月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）從農(nóng)民手中收購煙葉，收購憑證上注明收購價款50萬元，并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，同時繳納了20%的煙葉稅。將收購的煙葉運往某加工廠加工成煙絲，取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費2萬元，增值稅0.18萬元。

（2）加工廠收取不含稅加工費5萬元，開具增值稅專用發(fā)票。已知加工廠無同類煙絲銷售價格。

（3）卷煙廠將收回的煙絲的50%用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙，50%直接對外銷售，取得不含稅銷售額35萬元。

（4）卷煙廠銷售自產(chǎn)卷煙100標準箱，取得不含稅銷售額1000萬元。已知卷煙消費稅定額稅率為0.003元/支，比例稅率為56%（每標準箱250條，每條200支）。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.卷煙廠收購煙葉準予抵扣的進項稅額為（）萬元。

A.6.6

B.7.26

C.7.92

D.8.58

2.加工廠應代收代繳的消費稅為（）萬元。

A.24.43

B.26.78

C.28.57

D.30.12

3.卷煙廠銷售煙絲應繳納的消費稅為（）萬元。

A.0

B.5.25

C.7.5

D.10.5

4.卷煙廠銷售卷煙應繳納的消費稅為（）萬元。

A.560

B.561.5

C.563

D.564.5

（二）

某房地產(chǎn)開發(fā)公司2024年7月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）開發(fā)一商品房項目，取得土地使用權(quán)支付的金額為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元。

（2）向金融機構(gòu)借款5000萬元，期限1年，年利率為6%，不能提供金融機構(gòu)的貸款證明。已知當?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%。

（3）該項目共取得銷售收入10000萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金550萬元（不含印花稅）。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為（）萬元。

A.500

B.600

C.700

D.800

2.該房地產(chǎn)開發(fā)公司計算土地增值稅時準予扣除的項目金額合計為（）萬元。

A.6050

B.6150

C.6250

D.6350

3.該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納的土地增值稅為（）萬元。

A.1050

B.1150

C.1250

D.1350

4.該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納的印花稅為（）萬元。

A.5

B.10

C.15

D.20

四、綜合分析題（共1題，14分。每題的備選項中，有1個或1個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30