會計實操文庫1/9記賬實操-售后回購的賬務處理假設房產(chǎn)投資子公司將一處賬面價值為2000萬元的投資性房產(chǎn)以2500萬元的價格銷售給客戶，同時簽訂回購協(xié)議，約定在1年后以2800萬元的價格回購該房產(chǎn)。1.銷售房產(chǎn)時子公司將房產(chǎn)銷售給客戶，收到款項2500萬元。由于該交易存在回購協(xié)議，且回購價格高于銷售價格，從實質(zhì)重于形式原則判斷，該交易更傾向于融資交易。賬務處理如下：借：銀行存款25,000,000貸：其他應付款-[客戶名稱]25,000,000這里不確認收入，而是將收到的款項計入“其他應付款”，因為企業(yè)保留了房產(chǎn)的控制權(quán)和風險，交易實質(zhì)并非真正的銷售。2.回購期間在這1年的回購期間，需對回購價格與銷售價格之間的差額進行分攤，作為融資費用計入當期損益。差額=2800-2500=300萬元，假設按直線法在12個月內(nèi)分攤，每月分攤金額=300÷12=25萬元。每月賬務處理為：借：財務費用-融資費用250,000貸：其他應付款-[客戶名稱]250,000通過這種方式，逐步增加“其他應付款”的金額，反映融資負債的增加。3.回購房產(chǎn)時1年后，子公司按照協(xié)議以2800萬元回購房產(chǎn)。賬務處理如下：借：其他應付款-[客戶名稱]28,000,000貸：銀行存款28,000,000同時，將投資性房產(chǎn)從“其他應付款”轉(zhuǎn)回。假設該房產(chǎn)賬面價值在這1年中未發(fā)生其他變動（如折舊等），賬務處理為：借：投資性房地產(chǎn)-成本20,000,000貸：投資性房地產(chǎn)（原賬面價值沖回）20,000,000至此，完成整個售后回購業(yè)務的賬務處理，清晰體現(xiàn)了融資交易的實質(zhì)及資金流動情況。若售后回購協(xié)議約定以回購時的市場價格回購房產(chǎn)，且企業(yè)已將房產(chǎn)的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，這種情況下則更符合銷售商品的條件，應在銷售時確認收入。假設銷售價格2500萬元，房產(chǎn)賬面價值2000萬元。銷售時賬務處理為：借：銀行存款25,000,000貸：主營業(yè)務收入-房產(chǎn)銷售收入25,000,000借：主營業(yè)務成本-房產(chǎn)銷售成本20,000,000貸：投資性房地產(chǎn)-成本20,000,000回購時，按照正常的房產(chǎn)購置業(yè)務進行賬務處理。假設回購價格為2600萬元（市場價格），賬務處理為：借：投資性房地產(chǎn)-成本26,000,000貸：銀行存款26,000,000通過這兩個不同情況的例子，全面展示了售后回購業(yè)務在不同條件下的賬務處理差異。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目?。對賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要