會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/11記賬實(shí)操-煙茶酒批發(fā)行業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程采購(gòu)環(huán)節(jié)1.商品采購(gòu)：根據(jù)采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單等憑證，確認(rèn)采購(gòu)成本。若取得增值稅專用發(fā)票，將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額單獨(dú)核算。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品——煙/茶/酒應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款。2.采購(gòu)費(fèi)用：采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，直接計(jì)入商品成本；不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的，先計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品——煙/茶/酒（可明確分?jǐn)偟馁M(fèi)用）銷售費(fèi)用——運(yùn)輸費(fèi)等（無(wú)法明確分?jǐn)偟馁M(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（若取得專票）貸：銀行存款。銷售環(huán)節(jié)1.確認(rèn)收入：根據(jù)銷售發(fā)票、出庫(kù)單等，確認(rèn)銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。2.結(jié)轉(zhuǎn)成本：同時(shí)，根據(jù)銷售的商品數(shù)量和單位成本，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品——煙/茶/酒。3.銷售退回：如果發(fā)生銷售退回，沖減已確認(rèn)的銷售收入和銷售成本。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)收賬款；同時(shí)，借：庫(kù)存商品——煙/茶/酒貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。庫(kù)存管理環(huán)節(jié)1.庫(kù)存盤點(diǎn)：定期對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。若出現(xiàn)盤盈或盤虧，先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。-盤盈時(shí)：借：庫(kù)存商品——煙/茶/酒貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。查明原因后，若屬于收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤等原因造成的，沖減“管理費(fèi)用”，即借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用。-盤虧時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存商品——煙/茶/酒。查明原因后，屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)?，?jì)入“其他應(yīng)收款”；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失，計(jì)入“管理費(fèi)用”。例如，因火災(zāi)造成煙的損失，會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠償部分）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢。2.庫(kù)存跌價(jià)準(zhǔn)備：如果煙茶酒的市場(chǎng)價(jià)格下跌，導(dǎo)致其可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)計(jì)提庫(kù)存跌價(jià)準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——煙/茶/酒。當(dāng)減值因素消失，價(jià)值回升時(shí)，在原已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，會(huì)計(jì)分錄為：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——煙/茶/酒貸：資產(chǎn)減值損失。費(fèi)用核算環(huán)節(jié)1.房租、水電費(fèi)：租賃倉(cāng)庫(kù)、店鋪的租金，以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的水電費(fèi)等，計(jì)入“銷售費(fèi)用”或“管理費(fèi)用”。支付租金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用——租金（倉(cāng)庫(kù)租金）管理費(fèi)用——租金（辦公場(chǎng)地租金）貸：銀行存款。支付水電費(fèi)時(shí)，借：銷售費(fèi)用——水電費(fèi)管理費(fèi)用——水電費(fèi)貸：銀行存款。2.員工薪酬：計(jì)算員工工資、獎(jiǎng)金、福利等，根據(jù)員工崗位分別計(jì)入“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目。計(jì)提時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用——工資/福利費(fèi)管理費(fèi)用——工資/福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬。發(fā)放時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金。3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：因業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)需要發(fā)生的招待客戶費(fèi)用，計(jì)入“管理費(fèi)用”。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金。期末賬務(wù)處理環(huán)節(jié)1.結(jié)轉(zhuǎn)損益：將所有收入類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方，所有成本、費(fèi)用類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出本期利潤(rùn)。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2.計(jì)提所得稅：根據(jù)應(yīng)納稅所得額計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅。繳納時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款。3.利潤(rùn)分配：根據(jù)企業(yè)的利潤(rùn)情況和利潤(rùn)分配政策，進(jìn)行利潤(rùn)分配，如提取法定盈余公積、向股東分配股利等。提取法定盈余公積時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積。向股東分配股利時(shí)，借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利。實(shí)際支付股利時(shí)，借：應(yīng)付股利貸：銀行存款。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫(xiě)付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫(xiě)《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等