2025年全國注冊會計師考試審計知識全真模擬試卷及答案（共五套）2025年全國注冊會計師考試審計知識全真模擬試卷及答案（一）一、單項選擇題

1.在企業內部控制制度比較健全的情況下，下列可以證明有關采購交易的“發生”認定的憑據之一，同時也是采購交易軌跡的起點的是（）。

A.訂購單

B.請購單

C.驗收單

D.付款憑單

2.采購和付款交易通常要依次經過（）幾個業務活動。

A.請購商品和勞務、編制訂購單、驗收商品、儲存已驗收商品、編制付款憑單、確認與記錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出

B.編制訂購單、請購商品和勞務、驗收商品、儲存已驗收商品、編制付款憑單、確認與記錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出

C.編制訂購單、請購商品和勞務、編制付款憑單、儲存已驗收商品、驗收商品、確認與記錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出

D.請購商品和勞務、編制付款憑單、驗收商品、儲存已驗收商品、編制訂購單、確認與記錄負債、付款、記錄現金與銀行存款支出

3.下列不屬于注冊會計師對被審計單位的采購與付款業務實施的控制測試的是（）。

A.檢查有無長期掛賬的應付賬款，注意其是否可能無需支付

B.檢查采購與付款業務授權批準手續是否健全，有無存在越權審批行為

C.檢查采購與付款業務相關崗位及人員設置情況，有無不相容職務混崗的現象

D.檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞

4.下列屬于付款交易的截止測試的是（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保期后的支票支付未被當作本期的交易予以記錄

B.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關的商品驗收單，保證交易已計入正確的會計期間

C.確定被審計單位期末用于識別未記錄負債的程序，獲取相關交易已記入應付賬款的證據

D.復核截至審計外勤結束日記錄在期后的付款，查找其是否在年底前發生的證據

5.注冊會計師如果對應付賬款進行函證，通常采用的函證方式為（）。

A.積極式

B.消極式

C.積極式和消極式的結合

D.積極式或消極式均可

6.A注冊會計師在審查W公司2009年度應付賬款項目時，發現W公司應付賬款明細賬中存在確實無法支付的巨額應付賬款。對此，A注冊會計師應提請W公司管理層作（）的會計處理。

A.借記“應付賬款”，貸記“營業外收入”

B.借記“壞賬準備”，貸記“營業外收入”

C.借記“應付賬款”，貸記“資本公積”

D.借記“壞賬準備”，貸記“資本公積”

7.注冊會計師在對A公司2009年度財務報表進行審計時，發現該公司2009年3月初向大眾公司購入設備一臺，實際支付買價50萬元，增值稅8.5萬元，支付運雜費1.5萬元，途中保險費5萬元。該設備估計可使用4年，無殘值。該企業固定資產折舊方法采用年數總和法。由于操作不當，該設備于2009年年末報廢，責成有關人員賠償2萬元，收回變價收入1萬元，則注冊會計師認為該設備的報廢凈損失（）萬元。

A.36

B.39

C.42.5

D.45.5

8.注冊會計師在對甲公司2009年度財務報表進行審計時，發現該公司2008年6月20日開始自行建造的一條生產線，2009年6月1日達到預定可使用狀態，2009年7月1日辦理竣工決算，2009年8月1日投入使用，該生產線建造成本為740萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元。在采用年數總和法計提折舊的情況下，2009年該設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.240

B.120

C.100

D.80

9.甲公司2009年度固定資產原值的變動如下：固定資產原值金額（萬元）年初余額85000本年增加20000本年減少8000年末余額97000甲公司2008年12月31日經審計的固定資產原值中，房屋建筑物和機器設備的比例為6：4。甲公司房屋建筑物和機器設備的折舊年限分別為20年和10年，預計凈殘值為零，企業采用年限平均法計提折舊。A注冊會計師注意到，甲公司2009年新增固定資產是6月份達到預計可使用狀態的房屋，2009年減少的固定資產是8月份報廢的機器設備。假定不考慮其他因素，估算的甲公司2009年度折舊費用與以下數額最接近的是（）萬元。

A.6344

B.6183

C.7862

D.5893

10.下列企業會計處理中不正確的是（）。

A.已達到預定可使用狀態的固定資產，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續后，再按實際成本調整原來的暫估價值，同時調整原已計提的折舊額

B.處于修理、更新改造過程而停止使用的固定資產，符合固定資產確認條件的，應當轉入在建工程，停止計提折舊；不符合確認條件的，不應轉入在建工程，照提折舊

C.持有待售的固定資產，不計提折舊，也不需要進行減值測試

D.固定資產發生的更新改造支出等，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除

二、多項選擇題

1.下列審計程序中，有助于證實采購交易記錄的完整性認定的有（）。

A.從有效的訂購單追查至驗收單

B.從驗收單追查至采購明細賬

C.從付款憑證追查至購貨發票

D.從購貨發票追查至采購明細賬

2.以下符合付款業務的內部控制要求的是（）。

A.定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付款項等往來款項

B.建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規定

C.財會部門在辦理付款業務時，對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格的審核

D.已到期的應付款項由主管會計辦理結算與支付

3.下列各項控制程序中，能夠保證已發生的采購業務均已記錄的有()。

A.請購單均經事先編號并已登記入賬

B.訂貨單均經事先編號并已登記入賬

C.驗收單均經事先編號并已登記入賬

D.對購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單進行內部核查

4.適當的職責分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤。以下采購與付款業務不相容崗位包括（）。

A.詢價與確定供應商

B.請購與審批

C.付款審批與付款執行

D.采購合同的訂立與審批

5.對控制目標——所記錄的采購都確已收到商品或接受勞務實施的實質性程序包括（）。

A.檢查賣方發票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性

B.復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額

C.從訂貨單、驗收單追查至采購明細賬

D.追查存貨的采購記錄至存貨永續盤存記錄

6.在（）情況下，注冊會計師需要決定是否應通過供應商來證實被審計單位期末的應付余額。

A.被審計單位對采購與付款交易的控制出現嚴重缺失

B.被審計單位對采購與付款交易的記錄被毀損

C.注冊會計師懷疑存在舞弊情況

D.被審計單位對采購與付款交易的會計記錄在火災或水災中遺失

7.審查應付賬款時，注冊會計師往往要結合被審計單位的實際情況，選擇適當的方法對應付賬款進行實質性分析。一般來說，實質性分析的內容包括（）。

A.將本期各月應付賬款余額進行比較，分析變動的趨勢是否正常

B.計算應付賬款對存貨以及對流動負債的比率，并與以前期間對比分析

C.將本期期末應付賬款余額與上期期末進行比較，分析波動的原因

D.根據存貨、營業成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性

8.注冊會計師在驗證被審計單位應付賬款的截止是否正確時，以下審計策略中可以考慮的有（）。

A.在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

B.在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

C.區分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

D.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函

9.注冊會計師在對被審計單位的應付賬款進行審計時，一般應選擇的函證對象有（）。

A.較大金額的債權人

B.所有的債權人

C.在資產負債表日金額不大、甚至為零的債權人，而且不是企業重要供貨人的債權人

D.在資產負債表日金額不大、甚至為零，但為企業重要供貨人的債權人

10.注冊會計師在審計應付賬款過程中，實施的審計程序對查找未入賬應付賬款有效的有（）。

A.從供應商發票、驗收報告或入庫單追查至應付賬款明細賬

B.檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相關購貨發票等憑證

C.從財務部門獲取被審計單位與其供應商之間的對賬單并與應付賬款進行核對

D.針對資產負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證（如銀行劃

11.根據被審計單位實際情況，注冊會計師可以選擇以下方法對應付賬款執行實質性分析程序的有（）。

A.將期末應付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

B.檢查與應付賬款有關的供應商發票、驗收報告或入庫單到賬簿記錄

C.計算應付賬款與存貨的比率，應付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關比率對比分析，評價應付賬款整體的合理性

D.分析長期掛賬的應付賬款，要求被審計單位做出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應付款的會計處理是否正確，依據是否充分

12.在對被審計單位計提的固定資產減值準備進行審計時，下列各項中，注冊會計師應當確定為審計目標的有（）。

A.固定資產減值準備的計提是否充分、完整

B.固定資產減值準備的計提方法是否恰當

C.固定資產減值準備是否已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當的列報

D.固定資產減值準備期末余額是否正確

13.下列各項中，注冊會計師認為需要對固定資產賬面價值進行調整的有（）。

A.對固定資產進行修理發生的費用

B.對辦公樓進行裝修符合資本化的部分

C.對融資租賃租入固定資產進行改良發生的費用

D.計提固定資產減值準備

三、簡答題

1.分別指出下列固定資產實質性程序所涉及的管理層的認定：

(1)檢查當年固定資產增加的有關文件；

(2)實地視察固定資產，并查明其產權的歸屬；

(3)查明有無以固定資產擔保或抵押等情況；

(4)審查提取折舊的方法是否適當。

2.甲注冊會計師審計X公司2009年度財務報表的“固定資產”和“累計折舊”項目時，發現下列情況：

（1）“生產用固定資產”中有固定資產——A設備已于2009年1月份停用，并轉入“未使用固定資產”。

（2）公司所使用的單冷空調，當年計提折舊僅按實際使用的月份（5～9月）提取。

（3）5月份購入設備一臺，價值65萬元，當月達到預定可使用狀態，8月份交付使用，X公司從9月份起開始計提折舊。

（4）公司對設備B采用平均年限法計提折舊。該設備預計可使用年限10年，預計凈殘值率為5％，公司確定的該設備的年折舊率為10％。

要求：針對上述情況，分別指出注冊會計師應關注的可能存在或存在的問題。答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】：B

【答案解析】：在內部控制制度比較健全的情況之下，請購單是證明有關采購交易的“發生”認定的憑據之一，同時也是采購交易軌跡的起點。在內部控制制度并不健全的情況之下，采購業務不一定都有請購單。采購部門會根據授權直接訂購企業有規律消耗的物料，此時采購交易軌跡的起點就是訂購單。【該題針對“采購與付款循環涉及的主要憑證、會計記錄及主要業務活動”知識點進行考核】【答疑編號10035698】

2.【正確答案】：A【該題針對“采購與付款循環涉及的主要憑證、會計記錄及主要業務活動”知識點進行考核】【答疑編號10035699】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：檢查有無長期掛賬的應付賬款屬于采購與付款業務的實質性程序。【該題針對“采購交易與付款交易的內部控制和控制測試”知識點進行考核】【答疑編號10035702】

4.【正確答案】：A

【答案解析】：選項B屬于采購交易的截止測試，選項CD屬于尋找未記錄的負債的截止測試。【該題針對“采購交易與付款交易的實質性程序”知識點進行考核】【答疑編號10035706】

5.【正確答案】：A

【答案解析】：注冊會計師之所以要對應付賬款進行函證，主要是為了獲得債權人的對賬單，所以應采用積極式函證。【該題針對“應付賬款的實質性程序”知識點進行考核】【答疑編號10035708】

6.【正確答案】：A

【答案解析】：對企業確實無法支付的應付賬款。根據新會計準則的規定，應按規定轉入營業外收入科目中。【該題針對“應付賬款的實質性程序”知識點進行考核】【答疑編號10035709】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：原入賬價值＝50＋8.5＋1.5＋5＝65(萬元)；已提折舊＝65×4/10×9/12＝19.5(萬元)；報廢凈損失＝65－19.5－2－1＝42.5(萬元)。【該題針對“固定資產的內部控制測試與實質性程序”知識點進行考核】【答疑編號10035715】

8.【正確答案】：B

【答案解析】：2009年該設備應計提的折舊額＝（740－20）×5/15×6/12＝120（萬元）。【該題針對“固定資產——累計折舊的實質性程序”知識點進行考核】【答疑編號10035721】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：年初機器設備的原值為85000×4/10=34000（萬元）。1至8月應計提折舊34000×1/10×8/12=2266.67（萬元），8月份報廢設備，剩余設備應計提折舊（34000－8000）×1/10×4/12=866.67（萬元），機器設備共計計提折舊額＝2266.67+866.67＝3133.34（萬元）；年初房屋建筑物原值為85000－34000＝51000（萬元），應計提折舊51000×1/20＝2550（萬元），6月份新增房屋應計提的折舊20000×1/20×6/12＝500（萬元），房屋共計計提折舊＝2550+500＝3050（萬元）。甲公司固定資產合計應計提的折舊額為3133.34+3050=6183.34（萬元），與選項B最接近。【該題針對“固定資產——累計折舊的實質性程序”知識點進行考核】【答疑編號10035722】

10.【正確答案】：A

【答案解析】：已達到預定可使用狀態的固定資產，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續后，再按實際成本調整原來的暫估價值，原已經計提的折舊額不需要調整。【該題針對“固定資產——累計折舊的實質性程序”知識點進行考核】【答疑編號10035723】

二、多項選擇題1.【正確答案】：BD

【答案解析】：選項AC僅是在原始憑證中間的檢查，沒有追查至相關的賬戶記錄，故不能證明采購已經入賬。【答疑編號10035700】

2.【正確答案】：ABC

【答案解析】：應付賬款和應付票據的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。已到期的應付款項須由有關授權人員審批后方可辦理結算與支付。【該題針對“采購與付款循環涉及的主要憑證、會計記錄及主要業務活動”知識點進行考核】【答疑編號10035701】

3.【正確答案】：BC

【答案解析】：請購單通常情況下不能事先編號；對購貨發票、驗收單、訂貨單和請購單進行內部核查主要保證所記錄的采購貨物都確已收到。【該題針對“采購交易與付款交易的內部控制和控制測試”知識點進行考核】【答疑編號10035703】

4.【正確答案】：ABCD【該題針對“采購交易與付款交易的內部控制和控制測試”知識點進行考核】【答疑編號10035704】

5.【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項C實現的完整性目標。【該題針對“采購交易與付款交易的內部控制和控制測試”知識點進行考核】【答疑編號10035705】

6.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：這種情況通常在被審計單位對采購與付款交易的控制出現嚴重缺失、記錄被毀損時才會發生，或者在懷疑存在舞弊或會計記錄在火災或水災中遺失時才會發生。【該題針對“采購交易與付款交易的實質性程序”知識點進行考核】【答疑編號10035707】

7.【正確答案】：BCD

【答案解析】：對資產、負債類賬戶而言，由于是時點賬戶，其年末余額并不來自各月月末余額，因此實質性分析的內容一般不包括本期各月月末余額的比較。【該題針對“應付賬款的實質性程序”知識點進行考核】【答疑編號10035710】

8.【正確答案】：ABC

【答案解析】：向債務人寄送詢證函僅有助于核實有關應收賬款的情況，而無助于核實應付賬款的情況。【該題針對“應付賬款的實質性程序”知識點進行考核】【答疑編號10035711】

9.【正確答案】：AD

【答案解析】：注冊會計師在對應付賬款進行函證時，注冊會師應選擇較大金額的債權人，以及那些在資產負債表日金額不大、甚至為零，但為企業重要供貨人的債權人，作為函證對象。【該題針對“應付賬款的實質性程序”知識點進行考核】【答疑編號10035712】

10.【正確答案】：ABD

【答案解析】：與其供應商之間的對賬單應從非財務部門獲取。【該題針對“應付賬款的實質性程序”知識點進行考核】【答疑編號10035713】

11.【正確答案】：ACD

【答案解析】：選項B是檢查應付賬款是否存在未及時入賬，確認應付賬款期末余額的完整性所用的程序，不屬于應付賬款的分析程序。除了上述ACD三項分析程序外，注冊會計師對應付賬款進行分析程序還可以是分析存貨和營業成本等項目的增減變動，判斷應付賬款增減變動的合理性。【該題針對“應付賬款的實質性程序”知識點進行考核】【答疑編號10035714】

12.【正確答案】：ABCD【該題針對“固定資產的內部控制測試與實質性程序”知識點進行考核】【答疑編號10035716】

13.【正確答案】：BCD

【答案解析】：對固定資產進行修理，應將其計入當期費用；對辦公樓進行裝修和對融資租賃租入的固定資產進行改良，應調整固定資產的賬面價值；計提固定資產減值準備，使固定資產賬面價值減少。【該題針對“固定資產的內部控制測試與實質性程序”知識點進行考核】【答疑編號10035717】

三、簡答題1.【正確答案】：下列各固定資產實質性程序所涉及的管理層的認定分別是：

(1)檢查當年固定資產增加的有關文件，涉及與期末賬戶余額相關的“存在”認定和“權利和義務”認定。

(2)實地視察固定資產，并查明其產權的歸屬，涉及與期末賬戶余額相關的“存在”、“完整性”和“權利和義務”三項認定。

(3)查明有無以固定資產擔保或抵押等情況，涉及與期末賬戶余額相關的“權利和義務”和與列報相關的“完整性”認定。

(4)審查提取折舊的方法是否適當，涉及與期末賬戶余額相關的“計價和分攤”認定。【該題針對“固定資產的內部控制測試與實質性程序”知識點進行考核】【答疑編號10035718】

2.【正確答案】：（1）注冊會計師應關注X公司對A設備在2009年是否繼續計提折舊，若已停止計提折舊，則建議其補提折舊。

（2）公司對空調計提折舊不正確。季節性停用的固定資產應照提折舊，所以被審計單位的處理方法是錯誤的，建議其補提折舊。

（3）X公司購入的設備，應在其達到預定可使用狀態時轉入固定資產，從次月開始計提折舊。被審計單位應從6月份起計提折舊，注冊會計師應建議X公司補提折舊。

（4）X公司計算的B設備的折舊率不正確，應該是9.5％，在計算折舊率時未考慮凈殘值的影響，注冊會計師應建議X公司調整折舊。【該題針對“固定資產的內部控制測試與實質性程序”知識點進行考核】【答疑編號10035719】2025年全國注冊會計師考試審計知識全真模擬試卷及答案（二）一、單項選擇題1.注冊會計師在對ABC有限責任公司2009年度財務報表進行審計，為查清某項固定資產的原始價值，查閱并利用了其所在事務所2004年審計該項固定資產的工作底稿。本次審計于2010年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產的工作底稿應（）。A.至少保存至2014年B.至少保存至2019年C.至少保存至2025年D.長期保存2.A注冊會計師在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改，如原審計工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現改為120萬元，其正確的做法是（）。A.在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改B.對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改C.在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項新的記錄信息D.在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯誤信息3.審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是（）。A.主任會計師、所長或指定代理人B.業務助理人員C.部門經理或簽字注冊會計師D.項目經理或項目負責人4.下列注冊會計師在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動中，正確的做法是（）。A.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引B.刪除或廢棄被取代的審計工作底稿C.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D.因為在審計報告日獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見了，所以予以刪除相關的審計證據二、多項選擇題1.下列審計工作底稿歸檔后屬于當期檔案的有（）。A.審計調整分錄匯總表B.公司章程C.企業營業執照D.審計計劃2.審計工作底稿是指注冊會計師對（）做出的記錄。A.制定的審計計劃B.獲取的審計證據C.得出的審計結論D.實施的審計程序3.注冊會計師按照審計計劃的規定實施了對應收賬款的審計程序后，需要形成相應的審計工作底稿。確定審計工作底稿的格式、內容、范圍時，應當考慮下列（）因素。A.如果根據已實施的憑證檢查程序和獲取的相關的審計證據不易確定結論，應記錄得出的各種可能結論B.如果根據已實施的函證程序和獲取的函證回函不能得出結論，應記錄不能得出結論的原因C.如果已識別出應收賬款項目存在重大錯報風險，則工作底稿對相關內容的記錄應更加詳細D.如果使用計算機輔助審計技術對應收賬款的賬齡進行重新計算時，通常可以針對總體進行測試4.下列有關審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當的有（）。A.由于注冊會計師實施的審計程序的性質不同，其工作底稿的格式、要素和范圍可能也會不同B.在審計過程中，由于審計使用的工具不同，會導致審計工作底稿在格式、要素和范圍上有所不同C.對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間作為識別特征D.對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象作為識別特征三、簡答題1.ABC會計師事務所承接了D公司2009年度財務報表審計工作，審計報告日是2010年3月15日，提交審計報告的時間是2010年3月17日。同時約定下一年審計工作依然由ABC會計師事務所承接。ABC會計師事務所于2010年5月24日完成審計工作底稿歸檔工作。根據上述材料，請簡要回答下列問題：（1）簡要回答ABC會計師事務所本次審計的審計工作底稿的歸檔期限是否正確，并說明理由。（2）審計工作底稿歸檔后，出現何種情形可以修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿？（3）審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事項有哪些？（4）簡要回答本次審計工作底稿的保存期限。

答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】：C

【答案解析】：由于已將其作為支持本期審計結論的基礎，因此，應視同當期有效的檔案，至少保存十年。【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】【答疑編號10033940】

2.【正確答案】：B

【答案解析】：修改現有審計工作底稿主要是指在保持原審計工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】【答疑編號10033938】

3.【正確答案】：B

【答案解析】：助理人員是最基層的審計人員，是被復核的對象。【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】【答疑編號10033936】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：雖然取得了一致意見，也不能刪除該審計證據，此時應該記錄相關的審計證據，而不是刪除。【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】【答疑編號10033935】

二、多項選擇題1.【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測試和實質性程序類及部分管理類的工作底稿一般屬于當期檔案。【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】【答疑編號10033941】

2.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論做出的記錄。【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10033934】

3.【正確答案】：CD

【答案解析】：選項A，是否記錄所得出的審計結論，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄；選項B，是否記錄不能得出結論的原因，取決于注冊會計師是否認為有必要記錄。【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10033932】

4.【正確答案】：AB

【答案解析】：對于詢問程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征，而不能夠僅僅以詢問的時間作為識別特征；對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象觀察的地點和時間作為識別特征；或以觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征，但不能夠僅僅以觀察的對象作為識別特征。【該題針對“審計工作底稿的格式、要素和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10033931】

三、簡答題1.【正確答案】：（1）ABC會計師事務所本次審計工作底稿的歸檔期限不正確。審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內，即2010年3月15日后的60年內完成。被審計單位的歸檔期限超過了這個規定。（因為審計業務并未中止，所以不用考慮“如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內”）

（2）審計工作底稿歸檔后，可以修改現有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形有以下兩種：

①注冊會計師已實施了必要的審計程序，獲取了充分、適當的審計證據，并得出了恰當的審計結論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；

②審計報告日后，發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論。

（3）審計工作底稿歸檔后，如要有必要修改現在審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，注冊會計師應當記錄的事項有：

①修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員；

②修改或增加審計工作底稿的具體理由；

③修改或增加審計工作底稿對審計結論產生的影響。

（4）會計師事務所應當自2010年3月15日起至少保存10年。

【答案解析】：注意歸檔期是審計報告日或中止日“后”60天內，而保管期限是從審計報告日或中止日“起”至少10年，二者計算的起點不是同一天。【該題針對“審計工作底稿的歸檔”知識點進行考核】【答疑編號10033942】2025年全國注冊會計師考試審計知識全真模擬試卷及答案（三）一、單項選擇題1..注冊會計師想要了解被審計單位的營銷策略及其變化，最好詢問（）。A.內部審計人員B.倉庫人員C.營銷人員D.內部法律顧問

2.注冊會計師了解被審計單位及其環境的目的是（）。A.確定重要性水平B.控制固有風險C.為了識別和評估財務報表的重大錯報風險D.控制檢查風險

3.了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化，下列情況中，不屬于注冊會計師應當了解的被審計單位投資活動的是（）。A.證券投資、委托貸款的發生與處置B.衍生金融工具的運用C.近期擬實施或已實施的并購活動與資產處置情況D.購置固定資產和無形資產的活動

4.實現內部控制目標的手段是設計和執行控制政策及程序。根據COSO發布的內部控制框架，內部控制包括的要素有（）。A.控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動、控制結構B.控制環境、控制活動、控制結構、控制設計、控制執行C.風險評估過程、信息系統與溝通、對控制的監督、控制環境、控制結構D.風險評估過程、對控制的監督、信息系統與溝通、控制活動、控制環境

5.如果控制風險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關內部控制運行有效的審計證據（）。A.比評估為高水平時要多B.比評估為低水平時要多C.比評估為高水平時要少D.與評估為低水平時一樣多

6.注冊會計師執行穿行測試的主要目的不是為了確認（）。A.是否正確了解了內部控制并且書面記錄準確B.識別交易流程中與財務報表有關的可能發生錯報的環節C.所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性D.評估控制設計的有效性并確認控制執行的有效性

7.（）設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態度。A.控制活動B.控制監督C.控制環境D.控制檢查

8.下面有關對控制環境進行風險評估的提法正確的是（）。A.穿行測試一般用作對控制環境風險評估的審計程序B.盡管注冊會計師了解到控制環境薄弱，但仍然可以認定某一流程的控制是有效的C.在審計計劃過程中，注冊會計師就應開始對控制環境進行風險評估，以制定相應的總體審計策略D.由于對小型被審計單位無法獲取以文件形式存在的有關控制環境要素的審計證據，注冊會計師可通過了解管理層對內部控制設計的態度、認識和措施來評估風險

9.有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序的是（）。A.控制監督B.控制活動C.控制環境D.控制規則

10.以下屬于檢查性控制的是（）。A.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案B.銷貨發票上的價格根據價格清單上的信息確定C.定期編制銀行存款余額調節表，跟蹤調查掛賬的項目D.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

11.由于下列（）特征，與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。A.復雜的計算或會計處理方法B.數據收集和處理涉及更多的人工成分C.風險是否涉及重大的關聯方交易D.所要求的判斷是主觀和復雜的，或需要對未來事項做出假設

二、多項選擇題1.在了解被審計單位內部控制時，注冊會計師通常會（）。A.查閱上期工作底稿B.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程C.重新執行某項控制D.現場觀察某項控制的運行

2.注冊會計師應從被審計單位內部和外部了解被審計單位及其環境。下列各項因素中，僅涉及被審計單位外部因素的有（）。A.了解被審計單位的行業狀況B.了解被審計單位的目標、戰略以及經營風險C.了解被審計單位財務業績的衡量和評價D.了解被審計單位的內部控制

3.注冊會計師可以從外部和內部兩個方面獲取信息了解被審計單位及其環境，可以從外部獲得的信息包括（）。A.國家對于被審計單位所處行業的特殊監管要求B.政府部門或民間組織發布的行業報告和統計數據C.貿易與經濟方面的期刊雜志D.法規或金融出版物

4.注冊會計師應當了解被審計單位的外部影響因素，對于被審計單位所處的法律環境及監管環境的了解，主要包括（）。A.對開展業務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策B.與被審計單位所處行業和所從事經營活動相關的環保要求C.對經營活動產生重大影響的法律法規及監管活動D.適用的會計準則、會計制度和行業特定慣例

5.不同的企業會面臨不同的經營風險，這取決于企業的（）。A.外部監管環境B.企業的規模C.企業的復雜程度D.企業所處的行業

6.注冊會計師通過對被審計單位的財務業績的衡量和評價來了解被審計單位及其環境，可以獲得的信息來源主要包括（）。A.被審計單位管理層作出的分部信息和分支機構的業績報告B.被審計單位治理層作出的預算及差異分析報告C.注冊會計師利用分析程序作出的財務分析報告D.信用評級機構作出的報告

7.甲注冊會計師接受事務所指派負責審計ABC有限責任公司2009年度的財務報表，在評價ABC有限責任公司內部控制時，認為其中適合采用信息技術的包括（）。A.每筆發生的購貨交易均通過驗收部門驗收、倉庫部門保管，會計部門付款的程序運行B.每天對銷售業務進行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數據C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統資料不同D.偶爾發生的債務重組和非貨幣資產交換業務

8.下列屬于了解內部控制步驟的有（）。A.評估內部控制的設計B.記錄相關的內部控制C.識別需要降低哪些風險以預防財務報表發生重大錯報D.評估控制的執行。主要是實施穿行測試，以確信識別的內部控制實際上確實存在

9.在下列對內部控制的了解表述中，正確的有（）。A.如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業務流程層面的控制B.如果不打算信賴內部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試C.如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動D.如果針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

10.在了解戊公司控制環境時，注冊會計師應當關注的內容有（）。A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性B.戊公司管理層的理念和經營風格C.戊公司員工整體的道德價值觀D.戊公司對控制的監督

11.與財務報告相關的信息系統應當與業務流程相適應。與財務報告相關的信息系統通常包括（）職能。A.識別與記錄所有的有效交易B.恰當計量交易，以便在財務報告中對交易的金額做出準確記錄C.恰當確定交易生成的會計期間D.在財務報表中恰當列報交易

12.注冊會計師在了解被審計單位的內部控制時，被審計單位的控制活動主要包括（）。A.檢查B.授權和業績評價C.實物控制和職責分離D.信息處理

13.在確定特別風險時，C注冊會計師的下列做法正確的有（）。A.直接假定丙公司收入確認存在特別風險B.將丙公司管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險C.直接假定丙公司存貨存在特別風險D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險

14.下列屬于注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時所實施的審計程序有（）。A.考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性B.將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系C.在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報D.考慮識別的風險是否重大

三、簡答題1.注冊會計師應當從哪些方面了解被審計單位及其環境？

2.注冊會計師應當了解被審計單位的行業狀況主要包括哪些內容？注冊會計師對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解的重點是什么？

3.什么是特別風險？特別風險通常與什么有關？從哪些方面考慮特別風險？

答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】：C

【答案解析】：詢問營銷或銷售人員，有助于注冊會計師了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排。【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】【答疑編號10035035】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師了解被審計單位及其環境，目的是為了識別和評估財務報表的重大錯報風險【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】【答疑編號10035038】

3.【正確答案】：B

【答案解析】：衍生金融工具的運用，例如，衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的，以及運用的種類、范圍和交易對手等，這個事項屬于籌資活動中應當了解的內容。【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】【答疑編號10035039】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：內部控制包括五項要素，即控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動、對控制的監督。一個企業的控制包括上述一個或多個要素，或者要素表現出的各個方面。【該題針對“內部控制的含義和要素”知識點進行考核】【答疑編號10035047】

5.【正確答案】：A

【答案解析】：評估的控制風險水平越低，注冊會計師就越應獲取更多的有關內部控制運行有效的證據。如果將控制風險的估計水平設為最高，就不依賴內部控制，可不執行控制測試。請注意，這里所指的是控制測試的證據，與控制風險水平越低，注冊會計師就可以執行越有限的實質性程序是有區別的。【該題針對“內部控制的含義和要素”知識點進行考核】【答疑編號10035049】

6.【正確答案】：D

【答案解析】：執行穿行測試主要用來證實注冊會計師對交易流程和相關控制的了解是否正確，同時通過執行穿行測試，注冊會計師可了解控制是否能夠識別能發生錯報的環節和控制信息的準確性。控制執行的有效性是控制測試后評價的，了解內部控制只能做到確認控制是否得到執行。【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】【答疑編號10035056】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎，控制環境設定了被審計單位的內部控制基調。【該題針對“控制環境”知識點進行考核】【答疑編號10035059】

8.【正確答案】：D

【答案解析】：在審計業務承接階段，注冊會計師就需要對控制環境作出初步了解和評價；穿行測試一般可用于對業務流程及相關控制的了解；控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，如果認為被審計單位控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的。【該題針對“控制環境”知識點進行考核】【答疑編號10035060】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。【該題針對“了解被審計單位控制活動”知識點進行考核】【答疑編號10035067】

10.【正確答案】：C

【答案解析】：選項ABD屬于預防性控制。【該題針對“在業務流程層面了解內部控制”知識點進行考核】【答疑編號10035071】

11.【正確答案】：D

【答案解析】：選項AB屬于非常規交易的特征，不屬于重大判斷事項的特征；選項C屬于是在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮的事項。【該題針對“特別風險”知識點進行考核】【答疑編號10035091】

二、多項選擇題1.【正確答案】：ABD

【答案解析】：重新執行用于控制測試，并不用于了解內部控制。【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】【答疑編號10035036】

2.【正確答案】：AC

【答案解析】：選項A為外部因素；選項B、D為內部因素；選項C，被審計單位財務業績的衡量和評價既有外部因素，也有內部因素。【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】【答疑編號10035037】

3.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環境。外部信息包括證券分析師、銀行、評級機構出具的有關被審計單位及其所處行業的經濟或市場環境等狀況的報告，貿易與經濟方面的期刊雜志，法規或金融出版物，以及政府部門或民間組織發布的行業報告和統計數據等。【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】【答疑編號10035040】

4.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：注冊會計師應當了解被審計單位所處的法律環境及監管環境，主要包括：(1)適用的會計準則、會計制度和行業特定慣例；(2)對經營活動產生重大影響的法律法規及監管活動；(3)對開展業務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策；(4)與被審計單位所處行業和所從事經營活動相關的環保要求。【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】【答疑編號10035041】

5.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：不同的企業可能面臨不同的經營風險，這取決于企業經營的性質、所處行業、外部監管環境、企業的規模和復雜程度。【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】【答疑編號10035042】

6.【正確答案】：AD

【答案解析】：注冊會計師了解的被審計單位財務業績的衡量和評價主要是通過被審計單位管理層作出的關鍵業績指標、預算及差異分析、分部信息和分支機構、部門或其他層次的業績報告以及與競爭對手的業績比較等。此外，還包括外部機構衡量和評價的被審計單位的財務業績，如分析師的報告和信用評級機構的報告。選項B應該是管理層作出的，選項C是錯誤的，本階段屬于了解被審計單位的財務業績階段，并不屬于注冊會計師作出評價的階段。【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】【答疑編號10035043】

7.【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項A是企業經常存在的大量交易，對于這類經濟事項我們采用事先確定的業務規則進行處理，用信息化技術可以提高內部控制的效率和效果；選項B是企業經常發生，需要深入分析的財務數據，采用信息化技術有助于對信息的深入分析，且提供的信息及時、準確，所以適合采用信息技術；選項C不同的員工接觸到的公司系統資料不同，這點如果我們通過信息化技術管理，給予每個人不同的授權，則可以實現對公司操作系統、應用程序系統和數據系統實施安全控制，與人工控制比較起來，更加容易實現。選項D屬于是偶發的經濟業務，并不存在固定的業務規則，需要專業的財務人員進行判斷，所以采用人工控制會更為適當。【該題針對“內部控制的含義和要素”知識點進行考核】【答疑編號10035052】

8.【正確答案】：ABCD【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】【答疑編號10035054】

9.【正確答案】：ACD

【答案解析】：如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執行穿行測試以確認以前對業務流程及可能發生錯報環節的了解的準確性和完整性。

在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業務流程層面針對某些重要交易流程所設計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業務流程層面的控制。

特別需要注意的是，如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動。對特別風險，注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制。【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】【答疑編號10035058】

10.【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性；選項B，管理層負責企業的運作以及經營策略和程序的制定、執行與監督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念；選項C，在確定控制環境的要素是否得到執行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業務規程和道德價值觀念與員工進行溝通；選項D，對控制的監督和控制環境都屬于內部控制所包括的要素，所以對控制的監督并不是了解控制環境時應該關注的內容。【該題針對“控制環境”知識點進行考核】【答疑編號10035062】

11.【正確答案】：ABCD【該題針對“信息系統與溝通”知識點進行考核】【答疑編號10035064】

12.【正確答案】：BCD

【答案解析】：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。【該題針對“了解被審計單位控制活動”知識點進行考核】【答疑編號10035069】

13.【正確答案】：ABD

【答案解析】：特別風險通常與非常規的交易和判斷事項有關，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險。【該題針對“對評估重大錯報風險的理解”知識點進行考核】【答疑編號10035087】

14.【正確答案】：ABCD【該題針對“對評估重大錯報風險的理解”知識點進行考核】【答疑編號10035088】

三、簡答題1.【正確答案】：注冊會計師應當從下列方面了解被審計單位及其環境：（1）行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素；（2）被審計單位的性質；（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用；（4）被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險；（5）被審計單位財務業績的衡量和評價；（6）被審計單位的內部控制。【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】【答疑編號10035044】

2.【正確答案】：(1)注冊會計師應當了解被審計單位的行業狀況，主要包括：

①所處行業的市場供求與競爭；

②生產經營的季節性和周期性；

③產品生產技術的變化；

④能源供應與成本；

⑤行業的關鍵指標和統計數據。

(2)注冊會計師對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業、規模以及其他因素(如在市場中的地位)的不同而不同。注冊會計師應當考慮將了解的重點放在對被審計單位的經營活動可能產生重要影響的關鍵外部因素以及與前期相比發生的重大變化上。【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】【答疑編號10035046】

3.【正確答案】：(1)特別風險是指注冊會計師需要特別考慮的重大錯報風險的簡稱。

(2)特別風險通常與重大的非常規交易和判斷事項有關。

(3)在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮下列事項：

①風險是否屬于舞弊風險；

②風險是否與近期經濟環境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關；

③交易的復雜程度；

④風險是否涉及重大的關聯方交易；

⑤財務信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區間；

⑥風險是否涉及異常或超出正常經營過程的重大交易。【該題針對“特別風險”知識點進行考核】【答疑編號10035093】2025年全國注冊會計師考試審計知識全真模擬試卷及答案（四）一、單項選擇題1.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境。薄弱的控制環境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響，難以限于某類交易、賬戶余額、列報，注冊會計師應當采取（）。A.具體應對措施B.實施更多的控制測試C.擴大控制測試的范圍D.總體應對措施2.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平（并相應采取更強調審計程序不可預見性，重視調整審計程序的性質、時間和范圍等總體應對措施）時，注冊會計師通常擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于（）。A.綜合性方案B.實質性方案C.風險評估程序D.控制測試方案3.針對評估的財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師應當恰當選擇擬實施的進一步審計程序的總體應對方案。在下列（）情況下，注冊會計師選擇綜合性方案是最恰當的。A.注冊會計師認為實施控制測試不符合成本效益原則B.被審計單位采用高度自動化系統處理和記錄重要交易C.被審計單位存在廣泛的管理層凌駕于主要內部控制之上的情況D.注冊會計師發現被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制4.針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序不可預見性予以應對。下列各項程序中，不能夠提高審計程序不可預見性的是（）。A.采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同B.對應收賬款進行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲C.對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的固定資產進行測試D.進行存貨監盤時，應事先通知被審計單位盤點的地點，以便其做好準備5.通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用（）設計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質性程序結合使用。A.風險評估程序B.實質性程序C.綜合性方案D.實質性方案6.注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關局限性的說法不恰當的是（）。A.注冊會計師往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據B.即使注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關期中以前的充分、適當的審計證據，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發生重大的交易或事項（包括期中以前發生的交易、事項的延續，以及期中以后發生的新的交易、事項），從而對所審計期間的財務報表認定產生重大影響C.被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關會計記錄作出調整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據已經發生了變化D.如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據7.注冊會計師A在對乙公司2010年度財務報表實施審計程序的過程中，原來主要限于檢查某項資產的賬面記錄或相關文件，通過審計程序執行和審計證據的獲取，得知財務報表層次存在重大錯報風險，因此調整審計程序，更加重視實地檢查該項資產，這屬于修改審計程序的（）。A.性質B.時間C.范圍D.含義8.進一步審計程序是相對于風險評估程序而言的，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括（）。A.控制測試和實質性程序B.風險評估程序和控制測試C.風險評估程序和實質性程序D.風險評估程序和分析程序9.注冊會計師在確定實施進一步審計程序的范圍時應當考慮的因素不包括（）。A.審計程序與特定風險的相關性B.計劃獲取的保證程度C.評估的認定層次重大錯報風險D.審計證據適用的期間或時點10.注冊會計師的審計目標不同，針對相同的鑒證對象所收集的證據通常會不同。在實施風險評估程序以確定某項控制是否被執行時，注冊會計師主要應當獲取（）方面的證據。A.控制在不同時點如何運行B.控制以何種方式運行C.控制是否存在，是否正在使用D.控制是否得到一貫執行以及由誰執行11.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當的是（）。A.對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用B.注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據C.注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據，仍需將控制運行有效性的審計證據合理延伸至期末D.注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執行結合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據12.下列與控制測試的范圍存在反向變動關系的因素是（）。A.注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度B.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度C.對獲取審計證據相關性和可靠性的要求D.對同一認定執行其他控制所獲取審計證據的充分性和適當性13.下列有關注冊會計師對控制測試時間的考慮中錯誤的是（）。A.如果注冊會計師總體上擬信賴被審計單位的控制，則控制環境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多B.當被審計單位控制環境薄弱或對控制的監督薄弱時，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性D.如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師可以獲取與該時點相關的審計證據即可14.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮在（）實施更多的審計程序。A.期初B.期中C.期末D.會計年度期初15.分析程序是注冊會計師執行財務報表審計業務時運用的一種重要的審計程序。這種程序通常適合于審計（）。A.連續三年中各年營業成本占營業收入的比例B.連續三年中各年預付賬款與當年年末應收賬款的比例C.被審計期間實際發生的壞賬損失占當年年末應收票據的比例D.相鄰兩個會計期間營業外支出中包含的無形資產的損失情況16.對于小規模企業，注冊會計師通常可主要或全部依賴（）獲取審計證據，將檢查風險降至可接受水平。A.控制測試B.實質性程序C.重新執行D.詢問17.以下說法不正確的是()。A.設計實施進一步審計程序的性質、時間和范圍的依據是注冊會計師識別的風險是否重大B.財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環境C.如果多項控制活動能夠實現同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動D.被審計單位通常有一些與審計無關的控制，注冊會計師無需對其加以考慮18.被審計單位可能為了保證盈利目標的實現，而在會計期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時注冊會計師需要考慮在（）這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關資料，以防范被審計單位在資產負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。A.期中B.期中以前C.資產負債表日之后D.資產負債表日二、多項選擇題1.針對財務報表層次的重大錯報風險，注冊會計師可以通過提高審計程序的不可預見性的方法予以應對，下列方法中可以提高審計程序不可預見性的有（）。A.對風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序B.對某大額應收賬款實施函證C.以前沒有對被審計單位的應付賬款余額普遍進行函證，此時可以考慮直接向所有供應商函證確認余額D.針對銷售和銷售退回仍然在以前測試范圍內實施截止測試2.在下列針對銷售和應收賬款的審計程序中，可能提高審計程序不可預見性的有（）。A.函證以前經常關注的銷售交易的應收賬款賬戶B.改變函證日期，將函證賬戶的截止日期提前或退后C.以前審計過程中經常會詢問銷售經理甲，此次審計也將其列入審計計劃D.金額為零的賬戶以前審計過程中沒有關注過，此次審計將其列入審計計劃3.注冊會計師應當針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，進一步審計程序是注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，具體包括（）。A.實質性分析程序B.風險評估程序C.細節測試D.控制測試4.下列有關注冊會計師設計進一步審計程序的說法中正確的有（）。A.無論選擇何種方案，注冊會計師都應當對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設計和實施實質性程序B.在注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍中，時間是最重要的C.注冊會計師在確定進一步程序的性質時，應考慮認定層次重大錯報風險的評估結果和評估的認定層次重大錯報風險產生的原因D.注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系5.注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素主要包括（）。A.審計意見的類型B.評估的認定層次重大錯報風險C.錯報風險的性質D.審計證據適用的期間或時點6.出現下列()情況，注冊會計師可不進行控制測試而直接實施實質性程序。A.相關的內部控制不存在B.相關的內部控制制度未有效執行C.控制測試的工作量可能大于進行控制測試所減少的實質性程序的工作量D.控制測試的工作量可能小于進行控制測試所減少的實質性程序的工作量7.注冊會計師應當就下列()事項形成審計工作記錄。A.對評估的財務報表層次重大錯報風險采取的總體應對措施B.實施進一步審計程序的性質、時間和范圍C.實施的進一步審計程序與評估的認定層次重大錯報風險的聯系D.實施的進一步審計程序的結果8.以下關于了解內部控制與控制測試的說法中正確的有（）。A.在了解控制是否得到執行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點B.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要抽取足夠數量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察C.雖然控制測試和了解內部控制所采用的審計程序類型不相同，但是二者的目的是相同的D.了解內部控制是必須要執行的程序，控制測試并非一定要執行9.如果被審計單位的控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍做出總體修改時應當考慮的有（）。A.主要依賴控制測試獲取審計證據B.在期末而非期中實施更多的審計程序C.追加審計程序D.修改審計程序的性質，獲取更具說服力的審計證據10.注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時，如果（），應該進行的控制測試范圍越大。A.控制的預期偏差率越低B.擬信賴控制運行有效性的期間越長C.在風險評估程序時對控制運行有效性的擬信賴程度越高D.對審計證據的相關性和可靠性的要求越低11.在確定控制測試的性質時，A注冊會計師正確的做法有（）。A.當擬實施的進一步審計程序以控制測試為主時，應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平B.根據特定控制的性質選擇所需實施審計程序的類型C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應當與其他審計程序結合使用D.考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制12.如果注冊會計師在期中已識別出被審計單位的某項認定中存在故意出錯和操縱記錄的可能性，確認該項認定存在舞弊導致的重大錯報風險，則下列有關實質性程序的（）說法或做法是不可取的。A.考慮主要在期末或接近期末實施實質性程序B.不擬實施審計程序將期中得出的結論延伸至期末C.將實質性程序與控制測試結合運用，以便將期中的結論延伸到期末D.針對剩余期間實施進一步實質性程序，以便將期中的結論延伸到期末13.注冊會計師在財務報表審計中，考慮是否在期中實施實質性程序時應當考慮的因素有（）。A.控制環境和其他相關的控制B.各類交易或賬戶余額以及相關認定的性質C.針對剩余期間，能否通過實施實質性程序或將實質性程序與控制測試相結合，降低期末存在錯報而未被發現的風險D.實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性14.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質性程序時，下列判斷正確的有（）。A.控制環境和其他相關的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中于期中而非接近期末實施C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質性程序D.如果針對某項認定實施實質性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據（從而與期末比較），注冊會計師應在期中實施實質性程序15.下列屬于注冊會計師在進行財務報表審計時實施實質性分析程序范圍的有（）。A.對性質上的偏差展開進一步調查B.對某些層次上具有可預期關系的數據進行分析C.對幅度上的偏差展開進一步調查D.從樣本量的角度考慮測試范圍三、簡答題1.在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序時，應考慮哪些因素？2.請簡要回答了解內部控制程序與控制測試程序之間的聯系與區別。

答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】：D【該題針對“財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施”知識點進行考核】【答疑編號10035114】

2.【正確答案】：B

【答案解析】：當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平（并相應采取更強調審計程序不可預見性、重視調整審計程序的性質、時間和范圍等總體應對措施）時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。【該題針對“財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施”知識點進行考核】【答疑編號10035115】

3.【正確答案】：B

【答案解析】：總體應對方案包括綜合性方案和實質性方案兩種。選項B選擇綜合性方案是最恰當的，其余三項要么財務報表層次的重大錯報風險屬于高水平，要么不適宜實施控制測試，因此選擇實質性方案較為恰當【該題針對“財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施”知識點進行考核】【答疑編號10035117】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：審計準則要求注冊會計師不應將監盤地點預先告知客戶，以免被審計單位有機會清理現場，隱藏一些不想讓注冊會計師知道的情況。【該題針對“增加審計程序不可預見性的方法”知識點進行考核】【答疑編號10035119】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設計進一步審計程序，即將測試控制運行的有效性與實質性程序結合使用。【該題針對“進一步審計程序的含義和要求”知識點進行考核】【答疑編號10035120】

6.【正確答案】：D

【答案解析】：在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應當針對剩余期間獲取審計證據。【該題針對“進一步審計程序的含義和要求”知識點進行考核】【答疑編號10035122】

7.【正確答案】：A

【答案解析】：修改審計程序的性質主要是指調整擬實施審計程序的類別及組合，由檢查相關的賬面記錄或文件，轉而實地檢查資產，這是對性質的修改。【該題針對“進一步審計程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10035124】

8.【正確答案】：A

【答案解析】：進一步審計程序相對風險評估程序而言，是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序。【該題針對“進一步審計程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10035126】

9.【正確答案】：D

【答案解析】：在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：確定的重要性水平；評估的重大錯報風險；計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師應當考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。選項D是在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素。【該題針對“進一步審計程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10035127】

10.【正確答案】：C

【答案解析】：ABD均是確定控制運行有效性的證據。一般情況下，注冊會計師首先應當確定控制是否被執行，然后才可能進一步確定運行的有效性。【該題針對“控制測試的含義和要求”知識點進行考核】【答疑編號10035128】

11.【正確答案】：B

【答案解析】：要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師僅獲取與時點相關的審計證據是不夠的。【該題針對“控制測試的性質、時間和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10035129】

12.【正確答案】：D

【答案解析】：當針對其他控制獲取審計證據的充分性和適當性較高時，測試該控制的范圍可適當縮小。所以兩者是反向關系。【該題針對“控制測試的性質、時間和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10035131】

13.【正確答案】：D

【答案解析】：如果需要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，僅獲取與時點相關的審計證據是不充分的，注冊會計師應當輔以其他控制測試，包括測試被審計單位對控制的監督，以評價該期間的控制運行有效性，所以選項D錯誤。【該題針對“控制測試的性質、時間和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10035133】

14.【正確答案】：C【該題針對“控制測試的性質、時間和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10035149】

15.【正確答案】：A

【答案解析】：分析程序通常適合于審計“一段時期內存在預期關系的大量交易”。選項A中的收入與成本之間存在預期關系，而且發生頻繁；選項B中的預付賬款與應收賬款之間一般不被認為存在預期關系；選項CD中的兩個項目雖有預期關系，但不屬于大量發生的交易。【該題針對“實質性程序的含義和要求”知識點進行考核】【答疑編號10035150】

16.【正確答案】：B

【答案解析】：對于小規模企業，注冊會計師通常可主要或全部依賴實質性程序獲取審計證據，將檢查風險降至可接受水平。【該題針對“實質性程序的含義和要求”知識點進行考核】【答疑編號10035151】

17.【正確答案】：A

【答案解析】：注冊會計師在設計進一步審計程序時應當考慮的因素有：風險的重要性；重大錯報發生的可能性；涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征；被審計單位采用的特定控制的性質；注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性。所以選項A的表述不完整。【該題針對“實質性程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10035152】

18.【正確答案】：D

【答案解析】：此時注冊會計師需要考慮在期末（即資產負債表日）這個特定時點獲取被審計單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關資料，以防范被審計單位在資產負債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法。【該題針對“實質性程序的性質、時間和范圍”知識點進行考核】【答疑編號10035153】

二、