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中國會計文化全國高職精品在線開放課程CHINAACCOUNTINGCULTURE中國第一部會計法“民三會計法”“中央財政，烏不可有根本法律以為施行之依據乎顧財政之施行，必以整理為前提，預算為中權，監督為后勁。自整理以達預算、監督，有必經之手續，即應有一定之法規。譬之車有輗軌，始可推行；日有指規，始可測影。此編訂會計法之所以不容或緩也。”——錢應清《議決呈》

在鴉片戰爭強硬地敲開中國的大門后，中西方經濟文化逐漸交融，各種改革、變法不斷實施，整個中國社會在這個過程中跌宕起伏。袁世凱竊取了辛亥革命的勝利果實之后，政局混亂，面臨著巨大的財政危機。為了緩解這一局面，北洋政府被迫改良落后的會計工作，效仿日本推行了一系列的會計改革。時任北京財政部部長的錢應清認為只有會計立法才能改變目前的混亂與僵局。“民三會計法”出臺背景“民三會計法”的前奏：《會計法草案》體系結構共計八章三十六條，每條下有“界說”和“理由”兩項作為解釋。會計年度——由每年八月一日起，至次年七月三十一日止。原因為“歲入很多，歲出寬緩之時，且便于財政安排。”預算與決算——“會計法的推行要與統一收支命令、統一公庫出納相配合。”政府工程及買賣借貸行為——主張推行政府采購，在這個過程中規范行為，明確變通事項，其余應有嚴格標準。出納官吏的從業紀律——在用人方面要審慎，嚴密監督。出納應承擔的責任和受到的限制，必須由法律來規定。由《會計法草案》到《會計條例》再到“民三會計法”《會計法草案》《會計條例》《會計法》1912年3月1914年3月

1914年10月由于是在民國三年頒發，又稱為“民三會計法”“民三會計法”結構體系：共九章三十七條會計年度——每年七月一日開始,次年六月三十日終止。1915年改為從每年一月一日開始到次年十二月三十一日止。預算——總預算包括歲入預算和歲出預算。歲入和歲出又各分經常門和臨時門,每門分款,款下分項。收支核算——這部分條文幾乎占全部條文的三分之二，為核心所在。金庫——部分規定如由政府指定銀行,命其管理金庫出納事務。決算——對實際發生的收支業務進行核算。總決算也是分為歲入歲出兩部分,再按門、款、項依次排列，但較總預算增加了一些填列內容。每年度后結束后十個月內,財政部要編制總決算,連同參考書類,送審計院審查。特別會計——營利事業的會計,它與以核算收支為目的的普通會計不同,適用于造幣廠、印刷局、專賣局、路電郵航等行業。“民三會計法”的歷史地位

“民三會計法”從財政部本身業務出發,把會計立法的立足點放在預算、決算、公款收支等財務行政方面，規范財政管理的目的大于規范會計管理的目的，忽略了應當如何具體規范會計核算。不過，用歷史的觀點分析，《民三會計法》畢竟開創了中

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