2025年稅務師考試解題思路分享試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

2.企業發生的下列支出中，屬于增值稅應稅行為的有：

A.購買原材料

B.支付水電費

C.購買固定資產

D.支付工資

3.下列關于增值稅納稅人資格認定的說法，正確的是：

A.小規模納稅人可申請登記為一般納稅人

B.一般納稅人可申請登記為小規模納稅人

C.小規模納稅人不得申請登記為一般納稅人

D.一般納稅人不得申請登記為小規模納稅人

4.下列關于增值稅專用發票使用的說法，正確的是：

A.增值稅專用發票是增值稅專用發票管理的核心

B.增值稅專用發票可以作為購貨方抵扣進項稅額的憑證

C.增值稅專用發票僅限于一般納稅人使用

D.增值稅專用發票不得用于出口退稅

5.下列關于增值稅稅率和征收率的說法，正確的是：

A.增值稅基本稅率適用于銷售貨物、提供加工、修理修配勞務等應稅行為

B.增值稅低稅率適用于銷售不動產、銷售無形資產等應稅行為

C.增值稅征收率適用于小規模納稅人

D.增值稅征收率適用于一般納稅人

6.下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是：

A.購買原材料取得的增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣憑證

B.購買固定資產取得的增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣憑證

C.購買無形資產取得的增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣憑證

D.購買自用消費品取得的增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣憑證

7.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是：

A.銷售貨物，以收到貨款或者取得索取貨款憑據的當天為納稅義務發生時間

B.提供加工、修理修配勞務，以提供勞務的當天為納稅義務發生時間

C.銷售不動產，以合同簽訂的當天為納稅義務發生時間

D.銷售無形資產，以取得收入或者取得索取收入的當天為納稅義務發生時間

8.下列關于增值稅納稅地點的說法，正確的是：

A.納稅人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅

B.銷售貨物，應當向貨物銷售地或者購買方機構所在地的主管稅務機關申報納稅

C.提供加工、修理修配勞務，應當向勞務發生地的主管稅務機關申報納稅

D.銷售不動產，應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅

9.下列關于增值稅征收管理的說法，正確的是：

A.納稅人應當依法建立健全增值稅發票管理制度

B.納稅人應當依法建立健全增值稅賬簿和憑證管理制度

C.納稅人應當依法建立健全增值稅納稅申報制度

D.納稅人應當依法建立健全增值稅稅務稽查制度

10.下列關于增值稅納稅申報的說法，正確的是：

A.納稅人應當按月向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表

B.納稅人應當按季向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表

C.納稅人應當按年向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表

D.納稅人應當按需向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表

11.下列關于增值稅納稅申報表的說法，正確的是：

A.增值稅納稅申報表包括增值稅納稅申報表主表和增值稅納稅申報表附表

B.增值稅納稅申報表主表反映納稅人的增值稅應納稅額

C.增值稅納稅申報表附表反映納稅人的增值稅進項稅額和銷項稅額

D.增值稅納稅申報表僅包括增值稅納稅申報表主表

12.下列關于增值稅減免稅管理的說法，正確的是：

A.納稅人享受增值稅減免稅政策的，應當向主管稅務機關申請

B.納稅人享受增值稅減免稅政策的，應當依法報送相關資料

C.納稅人享受增值稅減免稅政策的，主管稅務機關應當及時審核

D.納稅人享受增值稅減免稅政策的，主管稅務機關可以要求納稅人提供擔保

13.下列關于增值稅征收管理的說法，正確的是：

A.納稅人應當按照主管稅務機關的要求提供相關資料

B.納稅人應當按照主管稅務機關的要求接受稅務稽查

C.納稅人應當按照主管稅務機關的要求參加增值稅培訓

D.納稅人應當按照主管稅務機關的要求參加增值稅考核

14.下列關于增值稅稅務稽查的說法，正確的是：

A.稅務機關應當對納稅人進行定期稅務稽查

B.稅務機關應當對納稅人進行不定期稅務稽查

C.稅務機關應當對納稅人進行專項稅務稽查

D.稅務機關應當對納稅人進行綜合稅務稽查

15.下列關于增值稅違法行為的說法，正確的是：

A.納稅人未按照規定開具增值稅專用發票的，屬于增值稅違法行為

B.納稅人未按照規定報送增值稅納稅申報表的，屬于增值稅違法行為

C.納稅人未按照規定報送增值稅相關資料的，屬于增值稅違法行為

D.納稅人未按照規定繳納增值稅的，屬于增值稅違法行為

16.下列關于增值稅違法行為的處罰措施，正確的是：

A.稅務機關可以對增值稅違法行為進行警告

B.稅務機關可以對增值稅違法行為進行罰款

C.稅務機關可以對增值稅違法行為進行沒收違法所得

D.稅務機關可以對增值稅違法行為進行撤銷增值稅專用發票

17.下列關于增值稅違法行為的法律責任，正確的是：

A.納稅人未按照規定開具增值稅專用發票的，應當承擔行政責任

B.納稅人未按照規定報送增值稅納稅申報表的，應當承擔行政責任

C.納稅人未按照規定報送增值稅相關資料的，應當承擔行政責任

D.納稅人未按照規定繳納增值稅的，應當承擔刑事責任

18.下列關于增值稅稅收優惠政策的說法，正確的是：

A.稅收優惠政策是國家支持經濟發展的重要措施

B.稅收優惠政策是納稅人減輕稅負的重要途徑

C.稅收優惠政策是稅務機關依法行政的重要依據

D.稅收優惠政策是納稅人維護自身權益的重要手段

19.下列關于增值稅稅收優惠政策的適用對象，正確的是：

A.符合國家產業政策的小型微利企業

B.符合國家產業政策的重點支持行業

C.符合國家產業政策的重點支持地區

D.符合國家產業政策的社會公益組織

20.下列關于增值稅稅收優惠政策的期限，正確的是：

A.稅收優惠政策一般有明確的有效期限

B.稅收優惠政策可以延續執行

C.稅收優惠政策不得隨意調整

D.稅收優惠政策可以根據實際情況進行調整

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅的征稅范圍包括貨物、勞務、服務、無形資產和不動產。（）

2.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，兩者在稅率和征收率上有所區別。（）

3.一般納稅人可以自行選擇適用的增值稅稅率。（）

4.增值稅專用發票是購買方抵扣進項稅額的憑證，但不得用于出口退稅。（）

5.增值稅進項稅額抵扣限于與生產經營有關的支出。（）

6.增值稅納稅義務發生時間以貨物交付或勞務完成的當天為準。（）

7.增值稅納稅地點一般為納稅人所在地或住所地。（）

8.納稅人應當按照主管稅務機關的要求建立健全增值稅發票管理制度。（）

9.納稅人未按照規定開具增值稅專用發票的，將面臨行政處罰和刑事責任。（）

10.稅收優惠政策是納稅人減輕稅負、促進經濟發展的有效手段。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅專用發票的作用。

2.解釋增值稅進項稅額抵扣的概念。

3.簡要說明增值稅納稅申報的主要內容。

4.闡述增值稅稅收優惠政策的意義。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.結合實際情況，論述如何有效實施增值稅稅收優惠政策，以促進經濟發展和產業結構調整。

2.分析增值稅稅收政策在促進公平競爭、提高稅收征管效率等方面的作用，并提出相關建議。

試卷答案如下：

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，所以選項A、B、C、D均正確。

2.ABC

解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務等，選項A、B、C屬于此類，而選項D屬于增值稅不征稅項目。

3.A

解析思路：小規模納稅人可以申請登記為一般納稅人，但一般納稅人不得申請登記為小規模納稅人，所以選項A正確。

4.AB

解析思路：增值稅專用發票是增值稅專用發票管理的核心，可以作為購貨方抵扣進項稅額的憑證，僅限于一般納稅人使用，所以選項A、B正確。

5.ABC

解析思路：增值稅基本稅率適用于銷售貨物、提供加工、修理修配勞務等應稅行為，低稅率適用于銷售不動產、銷售無形資產等應稅行為，征收率適用于小規模納稅人，所以選項A、B、C正確。

6.A

解析思路：進項稅額抵扣限于與生產經營有關的支出，購買原材料取得的增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣憑證，而選項B、C、D不屬于此類支出。

7.AD

解析思路：銷售貨物，以收到貨款或者取得索取貨款憑據的當天為納稅義務發生時間，銷售無形資產，以取得收入或者取得索取收入的當天為納稅義務發生時間，所以選項A、D正確。

8.ABD

解析思路：納稅人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅，銷售貨物應當向貨物銷售地或者購買方機構所在地的主管稅務機關申報納稅，銷售不動產應當向不動產所在地的主管稅務機關申報納稅，所以選項A、B、D正確。

9.ABCD

解析思路：納稅人應當依法建立健全增值稅發票管理制度、賬簿和憑證管理制度、納稅申報制度、稅務稽查制度，所以選項A、B、C、D均正確。

10.A

解析思路：納稅人應當按月向主管稅務機關報送增值稅納稅申報表，所以選項A正確。

11.ABC

解析思路：增值稅納稅申報表包括增值稅納稅申報表主表和增值稅納稅申報表附表，主表反映納稅人的增值稅應納稅額，附表反映納稅人的增值稅進項稅額和銷項稅額，所以選項A、B、C正確。

12.ABC

解析思路：納稅人享受增值稅減免稅政策的，應當向主管稅務機關申請，依法報送相關資料，主管稅務機關應當及時審核，所以選項A、B、C正確。

13.ABCD

解析思路：納稅人應當按照主管稅務機關的要求提供相關資料，接受稅務稽查，參加增值稅培訓，參加增值稅考核，所以選項A、B、C、D均正確。

14.ABCD

解析思路：稅務機關應當對納稅人進行定期、不定期、專項、綜合稅務稽查，所以選項A、B、C、D均正確。

15.ABCD

解析思路：納稅人未按照規定開具增值稅專用發票、報送增值稅納稅申報表、報送增值稅相關資料、繳納增值稅的，均屬于增值稅違法行為，所以選項A、B、C、D均正確。

16.ABC

解析思路：稅務機關可以對增值稅違法行為進行警告、罰款、沒收違法所得，所以選項A、B、C正確。

17.ABC

解析思路：納稅人未按照規定開具增值稅專用發票、報送增值稅納稅申報表、報送增值稅相關資料的，應當承擔行政責任，所以選項A、B、C正確。

18.ABCD

解析思路：稅收優惠政策是國家支持經濟發展的重要措施，是納稅人減輕稅負、促進經濟發展的有效手段，是稅務機關依法行政的重要依據，是納稅人維護自身權益的重要手段，所以選項A、B、C、D均正確。

19.ABC

解析思路：稅收優惠政策適用于符合國家產業政策的小型微利企業、重點支持行業、重點支持地區、社會公益組織，所以選項A、B、C正確。

20.ABCD

解析思路：稅收優惠政策一般有明確的有效期限，可以延續執行，不得隨意調整，可以根據實際情況進行調整，所以選項A、B、C、D均正確。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：增值稅的征稅范圍包括貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，所以此說法正確。

2.√

解析思路：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，兩者在稅率和征收率上有所區別，所以此說法正確。

3.×

解析思路：一般納稅人不得自行選擇適用的增值稅稅率，稅率由稅法規定，所以此說法錯誤。

4.√

解析思路：增值稅專用發票是購買方抵扣進項稅額的憑證，但不得用于出口退稅，所以此說法正確。

5.√

解析思路：增值稅進項稅額抵扣限于與生產經營有關的支出，所以此說法正確。

6.√

解析思路：增值稅納稅義務發生時間以貨物交付或勞務完成的當天為準，所以此說法正確。

7.√

解析思路：增值稅納稅地點一般為納稅人所在地或住所地，所以此說法正確。

8.√

解析思路：納稅人應當按照主管稅務機關的要求建立健全增值稅發票管理制度，所以此說法正確。

9.√

解析思路：納稅人未按照規定開具增值稅專用發票的，將面臨行政處罰和刑事責任，所以此說法正確。

10.√

解析思路：稅收優惠政策是納稅人減輕稅負、促進經濟發展的有效手段，所以此說法正確。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.增值稅專用發票的作用包括：作為購買方抵扣進項稅額的憑證、加強稅收征管、提高稅收征管效率、促進經濟健康發展。

2.增值稅進項稅額抵扣是指納稅人在計算應納稅額時，可以從銷項稅額中扣除購進貨物或接受加工、修理修配勞務所支付的增值稅額。

3.增值稅納稅申報的主要內容有：納稅人的基本信息、應納稅額、進項稅額、銷項稅額、應納稅額減除項目、其他應稅項目等。

4.增值稅稅收優惠政