收入與分配第三單元第八課財政與稅收必修一《經濟生活》要點掃描主干歸納核心素養1.財政收入與支出：財政收入的構成；稅收與財政的關系；影響財政收入的因素；財政支出；財政支出的構成；財政收支平衡。2.財政的作用：財政與基礎設施工程；財政與宏觀調控；財政與人民生活保障。3.稅收及其種類：稅收；稅收的基本特征；稅收的種類；稅收的作用。2個方面：財政收入與財政支出。4.依法納稅：納稅人；負稅人；依法納稅。2個作用：財政的作用、稅收的作用。3對關系：財政與稅收的關系、財政收入與財政支出的關系、個人收入分配與國家收入分配的關系。政治認同：了解財政與稅收政策在我國經濟社會發展中的重大作用，進一步增強對這些政策的政治認同。科學精神：弄清財政與稅收的關系，把握財政和稅收的來龍去脈，理解財政和稅收的作用。法治意識：增強依法納稅的法治意識。【網絡構建·自主歸納】【答案】①社會公平②資源合理配置③平穩運行④稅收收入⑤債務收入⑥經濟發展水平⑦分配政策⑧經濟建設⑨社會保障⑩強制?無償?固定?個人所得稅?基本義務?偷稅?騙稅欄目導航02核心要點二01核心要點一03配套訓練核心要點一11．財政收入與支出(1)財政。①含義：國家的________與________就是財政，財政收入與財政支出是國家參與社會分配的兩個方面。②實現形式：財政主要是通過____________的形式實現的。收入核心要點一財政收支及財政的作用支出國家預算(2)財政收入、財政支出及其關系。資金財政收入含義國家通過一定的形式和渠道籌集起來的________構成________收入、利潤收入、________收入以及其他收入。________是國家財政收入最重要的來源影響因素水平(基礎性的)要求：不斷提高經濟發展水平，增加社會財富經濟發展分配政策要求：國家應當制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩步增長，又促進企業持續發展和人民生活水平不斷提高稅收債務稅收分配財政支出含義國家對籌集的財政資金進行________和使用構成經濟建設支出，科學、教育、文化、衛生事業支出，行政管理和國防支出，社會保障支出，債務支出收支關系收支平衡當年的財政收入________支出，或收入大于支出略有________，或支出大于收入略有________。這意味著財政資金得到了有效運用，有利于經濟建設和社會發展財政盈余當年的財政收入________財政支出的部分。這意味著財政資金未得到充分利用，不利于經濟建設和社會發展財政赤字當年的財政支出________財政收入的部分。這意味著財政支出靠借債維持，可能導致社會總供求不平衡，引發通貨膨脹等于盈余赤字大于大于2．財政的地位、作用(1)地位：國家財政是國家治理的基礎和重要支柱。(2)作用。社會公平角度作用表現財政與人民生活保障國家財政是促進____________、改善人民生活的物質保障縮小收入分配差距，促進教育公平，建立多層次社會保障體系，保障和提高人民的生活水平合理配置角度作用表現財政與基礎設施工程國家財政具有促進資源____________的作用財政加大對能源、交通運輸、郵電通信、水利等基礎設施的投資，加大對某些地區的支出，加大對“三農”的投資，加大對行政管理和國防的投資，加大對公共服務體系建設的支出等財政與宏觀調控國家財政具有促進____________平穩運行的作用國家通過擴張性或緊縮性財政政策促進社會總供給與總需求的基本平衡國民經濟1．正確認識財政赤字含義當年的財政支出大于財政收入的部分。如果財政支出略大于財政收入，不屬于財政赤字原因收支不平衡：當年財政支出超過了財政收入，財政收支結構失衡。調節經濟：出現財政赤字意味著我國實施積極的財政政策，通過加大財政支出，擴大內需，拉動經濟發展影響經濟過熱時出現財政赤字，會增加消費需求，促進物價持續上漲，不利于經濟平穩運行。經濟過冷時出現財政赤字，可以促進消費增加，拉動經濟發展，促進經濟回升方法主要通過發行國債彌補赤字注意財政赤字意味著財政支出要靠借債來維持。因此，必須把財政赤字控制在一定范圍內，以保持社會總供給與社會總需求的平衡2．經濟運行狀況與財政政策、貨幣政策的適用財政、貨幣政策一般是逆風向調節，即財政、貨幣政策的運用應當與宏觀經濟形勢相反。目前，我國實行的是積極的財政政策和穩健的貨幣政策。凡與財政、稅收、債券有關的政策都屬于財政政策，凡與銀行、利率有關的政策就屬于貨幣政策。財政及其作用是近幾年高考的重點，選擇題和非選擇題都有涉及。常結合國家財政的舉措、各種財政收支數據等為背景材料，主要考查影響財政收入的因素、財政的作用及財政政策的有關知識。命題揭秘【考向一】影響財政收入的因素(科學精神)典例1

(2017·全國卷Ⅰ)2016年9月，某省探索發行易地扶貧搬遷債券，用于彌補國家級扶貧工作重點縣的資金缺口。該債券首期額度5億元，社會資本認購高達35億元。以發行債券方式支持扶貧，可以(

)A．擴大扶貧資金的使用范圍B．減少政府扶貧資金的支出C．拓寬扶貧資金的籌措渠道D．促進扶貧資金的精準運用【解析】債券收入是財政收入的來源之一，“以發行債券方式支持扶貧”是政府籌集財政收入的重要渠道，有利于拓寬扶貧資金的渠道，擴大扶貧財政支出，B錯誤，C正確。無論用什么方式支持扶貧，資金都是用于扶貧，其使用范圍不會擴大，A錯誤。“以發行債券方式支持扶貧”并不強調扶貧資金運用到什么地方，即不涉及扶貧資金的精準運用，排除D。【答案】C【素養點評】本題以某省發行易地扶貧搬遷債券為背景，考查財政的相關知識，幫助學生進一步理解財政收入的構成，培養學生研究經濟生活知識的科學精神，提高學科素養。【考向二】財政政策的運用(科學精神)典例2

(2018·全國卷Ⅱ)近三年來，某國財政赤字率和通貨膨脹率的變化如下表所示。為了應對這種局面，該國可采取的政策措施是(

)①降低企業所得稅稅率②央行在市場上出售債券③降低存款準備金率④壓縮政府開支年份指標2015年2016年2017年財政赤字率3%4.2%6.7%通貨膨脹率5%7.5%13%A．①③ B．①④C．②③ D．②④【解析】該表反映的現象是，該國財政赤字率和通貨膨脹率逐年增長，所以國家要采取措施加以抑制，可以實行緊縮性財政政策和貨幣政策。①排除，降低企業所得稅稅率屬于擴張性財政政策。②正確，央行在市場上出售債券，可以彌補財政資金不足，減少財政赤字，壓縮財政赤字規模。③排除，降低存款準備金率屬于擴張性貨幣政策，不會起抑制作用。④正確，壓縮政府開支可以減少貨幣流通量，起到抑制通貨膨脹的作用。【答案】D【考向三】財政的作用(政治認同)典例3

面對新冠肺炎疫情的嚴峻形勢，2020年2月13日，財政部發布《關于進一步做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控經費保障工作的通知》，要求各級財政部門全力保障防控疫情資金供給。截至3月2日，各級財政安排的疫情防控資金已經達到1087.5億元，有力保障了醫療救治和疫情防控工作，確保了確診新型冠狀病毒感染肺炎患者不因費用問題影響就醫救治。材料表明財政(

)A．具有改善人民生活的物質保障作用B．促進了國民經濟平穩運行C．發揮了配置社會資源的作用D．決定了國家的經濟發展水平【解析】各級財政安排的疫情防控資金有力保障了醫療救治和疫情防控工作，確保了確診新型冠狀病毒感染肺炎患者不因費用問題影響就醫救治，表明財政具有改善人民生活的物質保障作用，故選A。B、C與題意不符，排除。D說法明顯錯誤，且與題意不符，排除。【答案】A如何判斷財政的三個作用凡是看到社會保障類的材料，可以認定為國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障；凡是看到工程建設類的材料，可以認定為國家財政具有促進資源合理配置的作用；凡是看到增加或減少稅收、擴大發行國債等一類的材料，可以認定為國家財政具有促進國民經濟平穩運行的作用。提醒：在經濟增長滯緩、經濟運行主要受需求不足制約時，應實行擴張性的財政政策，即少收多支，這時會出現財政赤字。適度的財政赤字增加的是社會總需求，不是社會總供給。矯正訓練1長期以來，我國一直把“量入為出”作為安排財政收支的原則。但在實踐中，有時必要的支出無法壓縮到收入能力之內，仍然會出現財政赤字。改革開放以來，財政赤字成了我國經濟建設中常見的經濟現象。在風險可控的前提下，適度的財政赤字可以(

)A．增加社會總供給，擴大居民消費B．減輕企業稅負，改善經濟結構C．優化預算的結構，完善社會保障D．增加社會總需求，促進經濟增長【答案】D【解析】財政收入是社會總供給的一部分，適度的財政赤字增加的是社會總需求，不是社會總供給，A不選，D正確；適度的財政赤字與減輕企業稅負無關，B不選；材料沒有涉及預算的內容，所以不能反映財政對社會保障的完善，C不選。提醒：判定財政政策和貨幣政策的具體方法如下表所示。判定依據判定方法主體實施主體是國家就是財政政策，實施主體是中國人民銀行就是貨幣政策手段通過財政和稅收調節屬于財政政策；通過利率和存款準備金率以及匯率來調節，則屬于貨幣政策矯正訓練2

2019年8月23日，財政部相關負責人表示，2019年下半年將實施積極的財政政策，防范化解地方政府隱性債務風險，促進經濟平穩運行。下列屬于積極的財政政策的是(

)①加大拉動經濟增長的財政投入②縮減財政赤字和國債規模③繼續完善結構性減稅④降低銀行存貸款利率A．①② B．①③C．②④ D．③④【答案】B【解析】加大拉動經濟增長的財政投入，有利于擴大社會總需求，刺激經濟增長，①符合題意；縮減財政赤字和國債規模，會減少財政支出，抑制社會總需求，屬緊縮性財政政策，②不符合題意，排除；繼續完善結構性減稅，有利于減輕納稅人的稅負，激活市場主體，刺激經濟發展，③符合題意；降低銀行存貸款利率，是積極的貨幣政策的表現，④不符合題意，排除。故選B。核心要點二21．稅收稅收是國家為實現其________，憑借____________，依法取得____________的基本形式。2．稅收的基本特征(1)區別。①強制性：國家憑借政治權力強制征稅，納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅。職能核心要點二征稅與納稅政治權力財政收入②無償性：國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。③固定性：國家在征稅之前就以法律的形式，預先規定了征稅對象和稅率，不經國家有關部門批準不能隨意改變。(2)聯系：三者緊密聯系、不可分割。稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障；稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。稅收具有強制性，并不意味著納稅人不享有對稅務機關監督的權利；稅收具有無償性，并不意味著國家對納稅人不提供相應服務；稅收具有固定性，并不意味著征稅對象、稅率不發生改變。3．稅收的種類根據征稅對象劃分，目前我國稅收分為__________、所得稅、__________、財產稅和行為稅五大類。目前在我國，__________和______________是影響很大的兩個稅種。(1)增值稅：是以生產經營中的__________為征稅對象的一種稅。增值稅可以避免對一個經營額重復征稅，也可以防止前一生產經營環節企業的__________行為。(2)個人所得稅：是國家對____________征收的一種稅。個人所得稅是國家____________的重要來源，也是調節____________分配、實現____________的有效手段。流轉稅資源稅增值稅個人所得稅增值額偷漏稅個人所得財政收入個人收入社會公平4．稅收的作用(1)稅收是籌集財政收入的____________，是財政收入最重要的來源。(2)稅收是調節經濟的____________。(3)稅收是國家實現經濟監督的____________。5．納稅人和負稅人(1)納稅人是指稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。納稅人的條件是取得應稅收入，發生應稅行為。(2)負稅人是最終承擔稅款的單位和個人。基本形式重要杠桿重要手段6．依法納稅(1)我國稅收的性質：____________、____________。國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。(2)違反稅法的行為：現實生活中還存在著偷稅、欠稅、騙稅、抗稅等違反稅法的行為。取之于民表現手段處理偷稅納稅人用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為________、________等方式稅務機關在追繳稅款的同時，要加收滯納金并處罰款，欠稅納稅人超過稅務機關規定的納稅期限，沒有按時繳納而拖欠稅款的行為沒有按時繳納而拖欠用之于民欺騙隱瞞表現手段處理騙稅納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優惠的行為，主要指騙取出口退稅和騙取國家稅收減免騙取稅收減免觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責任抗稅納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為暴力、威脅等手段(3)公民要自覺誠信納稅。①增強納稅人的______________意識，自覺依法誠信納稅，積極行使__________權利。②公民要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以__________的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資產的行為進行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益。權利與義務納稅人主人翁1．比較增值稅和個人所得稅比較增值稅個人所得稅區別含義是以生產經營中的增值額為征稅對象的一種稅是國家對個人所得征收的一種稅征稅對象生產經營中的增值額個人所得額稅率比例稅率實行超額累進稅率和比例稅率作用可以避免對一個經營額重復征稅調節個人收入分配、實現社會公平的有效手段聯系都是我國的重要稅種，對增加國家財政收入都起到積極作用2．稅收與經濟社會發展作用表現調節經濟如果經濟發展過熱，可以增加稅收，抑制社會總需求；如果經濟發展滯緩，可以減少稅收，刺激社會總需求，以實現社會總供給與社會總需求的平衡引導消費通過調節稅收，如對奢侈品消費征稅、提高煙酒消費稅等，可以引導人們的消費觀念和消費行為，使其進行科學、合理的消費維護社會公平通過調整個人所得稅起征點，調節社會收入分配，維護社會公平引導企業發展通過調節增值稅、企業所得稅、環保稅等稅率，可以引導企業節約資源、保護環境，推動經濟高質量發展3．全面理解依法納稅(1)必要性。①從稅收的性質看：在我國，稅收取之于民、用之于民，國家、集體、個人三者的利益根本上是一致的。②從稅收的地位、作用看：稅收是籌集財政收入的基本形式，是財政收入最重要的來源。國家各項職能的實現，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質基礎。③從公民的權利和義務的關系看：權利與義務具有一致性，每個公民在享受國家提供的各種服務的同時，必須承擔義務，自覺誠信納稅。(2)要求：增強納稅人意識。①公民既要增強納稅人自覺依法誠信納稅的義務意識，又要積極行使納稅人權利。公民要增強對國家公職人員及公共權力的監督意識，以主人翁的態度積極關注國家對稅收的征管和使用，以維護人民和國家的利益。②國家要完善稅收和財政制度；加大稽查處罰力度，嚴懲偷稅、騙稅、欠稅、抗稅等違反稅法的行為；規范稅收征收管理，堵塞漏洞；加強稅收宣傳，教育人們要自覺依法納稅。4．區別納稅人與負稅人納稅人是指直接負有納稅義務的單位或個人，是由國家稅法規定的；負稅人是指最終負擔稅款的單位或個人，是在社會經濟活動中所形成的。納稅人不一定是負稅人。每個公民不一定都是直接的納稅人，但作為消費者都是實際的負稅人，都為增加國家財政收入作出了貢獻。本考點在近幾年的高考中經常出現，多以傳導類的選擇題考查增值稅、個人所得稅等稅收政策調整所產生的積極影響，有時還會與國家宏觀調控、企業的經營等知識點結合進行綜合考查，試題滲透科學精神和政治認同等學科素養。命題揭秘【考向一】稅收與財政的關系(科學精神、政治認同)典例1

(2018·全國卷Ⅱ)閱讀材料，完成下列要求。材料一材料二為推進供給側結構性改革，國家實施了全面推行營改增等內容的降稅減負政策，截至2017年年底累計減稅超過2萬億元。2018年3月，國務院《政府工作報告》明確提出，要進一步為企業降稅減負，全年要再減稅8000億元。近兩年，國家在為企業降稅減負的同時，財政收入繼續穩定增長，2016年財政收入比上年增長4.8%,2017年比上年增長7.4%(同口徑)。(1)簡要說明材料一包含的經濟信息。(2)結合材料，分析企業稅負降低與財政收入增長之間的經濟聯系。【解析】第(1)問主要考查財政稅收的相關知識。本題屬于讀圖題，解答此題時要注意圖例信息說明，并對數據進行比較分析，找出其內在聯系。通過圖中信息可以得出，2013－2017年公共財政收入在逐年增加，稅收收入也在逐年增加，而且通過每年財政收入和稅收收入的數據比較可以發現，近5年稅收收入在財政收入中都占很大比例，因此，可以歸納概括出近5年財政收入與稅收收入均逐年增長，稅收收入占財政收入的絕大比重的結論。第(2)問屬于分析類試題。考生在解答本題時，首先要明確本題的材料范圍為材料一和材料二，知識范圍是經濟生活相關知識，其次要明確分析的內容為“企業稅負降低與財政收入增長之間的經濟聯系”，然后結合材料辯證分析二者的關系即可。根據材料，從短期來看，為企業降稅減負，會導致國家財政收入相對減少。但從長期看，通過為企業降稅減負，有利于增加企業利潤所得，激發企業活力，促進企業轉型升級，提升企業創新能力，增強企業市場競爭力，進而帶動整個國民經濟健康穩定發展，擴大稅收來源和規模，最終使國家財政收入穩步增長。

【答案】(1)近5年財政收入和稅收收入均逐年增長；稅收收入占財政收入的絕大比重。

(2)降低稅負，能增加企業所得，擴大生產規模；能激發企業活力，促進轉型升級，提高生產效率；能激勵創新創業，扶持小微型企業發展；最終能夠擴大稅收來源和規模，增加財政收入。【考向二】稅收的作用(政治認同)典例2

(2019·全國卷Ⅱ)為進一步加大對小微企業的支持力度，財政部、國家稅務局發布通知，自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機構向小型企業、微利企業和個體工商戶發放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。該稅收政策發揮作用的路徑是(

)①激發小微企業的經營活力②緩解小微企業的融資困難③引導金融機構對小微企業放貸④改變金融機構稅收負擔預期⑤減低金融機構的貸款利率A．①→②→④→③ B．④→③→②→①C．②→③→①→⑤ D．⑤→③→②→①【解析】財政部、國家稅務總局對金融機構向小微企業等發放小額貸款取得的利息收入免征增值稅，這一政策會改變金融機構稅收負擔預期，引導金融機構對小微企業發放貸款，從而緩解小微企業的融資困難，激發小微企業的經營活力，其傳導路徑為④→③→②→①，B符合題意。該項政策是對金融機構免征增值稅，不涉及金融機構降低貸款利率，⑤與題意不符，排除C、D。A排序錯誤，不選。【答案】B【考向三】依法納稅(法治意識)典例3

根據中宣部等五部門關于對影視行業有關問題開展治理的部署安排，針對2018年查處的影視行業高收入從業人員偷逃稅等問題，國家稅務總局要求各地稅務機關開展規范影視行業稅收秩序工作，促進影視行業健康發展。這警示公民(

)①要樹立納稅人意識，自覺依法納稅②要自覺履行公民義務，誠信納稅③要加強對稅收征收和使用的監督④要加大對偷漏稅等違法行為的打擊力度A．①②

B．①④

C．②③

D．③④【解析】“針對2018年查處的影視行業高收入從業人員偷逃稅等問題，國家稅務總局要求各地稅務機關開展規范影視行業稅收秩序工作，促進影視行業健康發展”，這警示公民要樹立納稅人意識，自覺依法納稅，要自覺履行公民義務，誠信納稅，①②符合題意；③④是對政府提出的要求，而題意是對公民的要求，故排除。【答案】A【素養點評】本題以查處影視行業高收入從業人員偷逃稅問題為背景，考查依法納稅是公民的基本義務，幫助學生樹立納稅人意識，從而培養學生依法納稅的法治意識，逐步培養學生的政治核心素養。提醒：強制性是指國家憑借政治權力征稅；無償性是指國家取得稅收收入，不需返還；固定性是指征稅對象、稅率由稅法規定，不能隨意改變。矯正訓練1目前，越來越多的人在網上開店和購物，但是很少有人為網上交易繳稅。而按照我國稅法，不管通過何種方式，只要發生交易行為就得繳稅。稅法的這一規定表明(

)A．稅收具有固定性特征B．稅收是財政收入的主要來源C．稅收具有強制性特征D．稅收是國家宏觀調控的工具