會計實操文庫1/12記賬實操-工程賬務處理涉及的主營業務范圍一、工程投標及合同簽訂階段投標費用：企業為參與工程投標，會產生一系列費用，如標書制作費、投標保證金等。假設支付標書制作費3000元，以銀行存款支付；繳納投標保證金50000元，同樣以銀行存款支付。賬務處理如下：支付標書制作費：借：管理費用-投標費用3000貸：銀行存款3000支付投標保證金：借：其他應收款-投標保證金50000貸：銀行存款50000若投標成功，投標保證金通常會退回；若投標失敗，也需進行相應賬務處理，如將投標保證金從其他應收款中轉出（假設因違規等原因被沒收）：借：營業外支出50000貸：其他應收款-投標保證金50000合同收入確認準備：當企業成功中標并簽訂工程合同，需根據合同條款確定預計總收入。假設合同總價為500萬元，根據完工百分比法確認收入。此時雖未實際確認收入，但要對合同進行備案及相關賬務準備。在賬務處理上，可設置“工程結算-[具體工程名稱]”科目，用于核算根據合同完工進度已向客戶開出工程價款結算賬單辦理結算的價款。借：應收賬款-[客戶名稱]（合同約定的預付款等款項，若有）貸：工程結算-[具體工程名稱]二、工程施工階段原材料采購：工程施工需要大量原材料，如鋼材、水泥、木材等。假設采購鋼材一批，取得增值稅專用發票，發票注明價款80萬元，增值稅稅額10.4萬元，款項尚未支付。賬務處理為：借：原材料-鋼材800000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）104000貸：應付賬款-[供應商名稱]904000當原材料領用用于工程施工時，假設領用鋼材價值50萬元，賬務處理為：借：工程施工-[具體工程名稱]-直接材料500000貸：原材料-鋼材500000人工費用支出：支付施工人員工資是工程成本的重要組成部分。假設本月施工人員工資共計30萬元，計提工資時賬務處理為：借：工程施工-[具體工程名稱]-直接人工300000貸：應付職工薪酬300000發放工資時：借：應付職工薪酬300000貸：銀行存款300000設備租賃及折舊：若工程施工過程中租賃施工設備，假設租賃挖土機一臺，每月租金2萬元，以銀行存款支付。賬務處理為：借：工程施工-[具體工程名稱]-機械使用費20000貸：銀行存款20000若企業自有施工設備，需進行折舊核算。假設自有塔吊一臺，原值100萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值5萬元，采用直線法折舊，每月折舊額=（1000000-50000）÷（10×12）≈7916.67元。賬務處理為：借：工程施工-[具體工程名稱]-機械使用費7916.67貸：累計折舊-塔吊7916.67三、工程結算階段中期結算：在工程施工過程中，按照合同約定的結算節點進行中期結算。假設根據合同，工程完成30%時進行中期結算，合同總價500萬元，中期結算金額為150萬元（500×30%），開具增值稅專用發票，發票注明增值稅稅額13.5萬元（假設工程適用增值稅稅率9%），款項尚未收到。賬務處理為：借：應收賬款-[客戶名稱]1635000貸：工程結算-[具體工程名稱]1500000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）135000竣工結算：工程竣工后進行最終結算。假設工程竣工結算總價為500萬元，累計已結算350萬元，本次結算150萬元，開具發票及賬務處理與中期結算類似。同時，將“工程施工”與“工程結算”科目對沖。假設“工程施工-[具體工程名稱]”科目余額為450萬元（包含直接材料、直接人工、機械使用費等各項成本），賬務處理為：借：工程結算-[具體工程名稱]5000000貸：工程施工-[具體工程名稱]4500000工程施工-合同毛利500000（假設存在毛利）四、工程售后服務階段（若有）質量保證金預留與處理：工程竣工結算時，通常會預留一定比例的質量保證金。假設合同約定預留5%的質量保證金，即25萬元（500×5%）。賬務處理為：借：應收賬款-[客戶名稱]250000貸：工程結算-[具體工程名稱]250000在質保期內，若未發生質量問題，到期收回質量保證金時：借：銀行存款250000貸：應收賬款-[客戶名稱]250000若發生質量問題，企業需進行維修，維修費用從質量保證金中扣除。假設維修花費10萬元，賬務處理為：借：銷售費用-工程維修費用100000貸：應收賬款-[客戶名稱]100000售后服務收入確認：若企業提供工程售后技術支持等服務并收取費用，假設提供一年的售后技術支持服務，收費10萬元，款項已收。賬務處理為：借：銀行存款100000貸：主營業務收入-售后服務收入91743.12（100000÷(1+9%)，假設售后服務適用增值稅稅率9%）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）8256.88財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成