納稅實務視頻《納稅實務》課程簡介三個模塊七個項目。模塊一稅收知識概述;模塊二以稅種為單位,“由誰納稅———對什么征稅———征多少稅———如何繳稅”為主線系統學習實體稅法相關知識;模塊三稅收征收管理法律制度,系統學習程序法相關內容。七個項目。項目一稅收基本知識;項目二增值稅法律制度;項目三消費稅法律制度;項目四企業所得稅法律制度;項目五個人所得稅法律制度;項目六其他稅種法律制度;項目七稅收征收管理法律制度。模1塊稅收基本知識項1目

知識目標L1掌握稅收的概念、特征和稅法的構成要素2理解稅收的職能3熟悉稅收的分類素質目標L1培養依法辦理涉稅事務，依法按時納稅的理念2能根據企業的涉稅事項情況與稅務部門進行溝通，了解稅務管理的最新要求思政目標L1樹立“稅收連你我，強國靠大家”的理念內容要點L

1.稅收2.稅法的概念3.稅法的構成要素

4.稅收的特征目錄ONTENTSC任務一稅收法律制度概述任務二稅務管理

《中華人民共和國憲法》第33條、56條。《稅收征管法》法律、法規指引1.什么是稅收？有哪些特征？2.稅收

要素有哪些？3.如何進行稅收分類？咬文嚼字稅賦任務一

稅收法律制度概述一、稅收的概念與特征（一）稅收的概念

稅收是國家為實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定，通過稅收工具

強制地、無償地征收參與國民收入和社會產品的分配和再分配

取得財政收入的一種形式。稅收又稱為：“賦稅”、“租稅”、“捐稅”等稅收目的稅收依據稅收分配的對象稅收體現的分配關系滿足國家行使國家職能的需要國家權力剩余產品價值國家與國家、國家與企業、個人之間的分配關系，以及由此引起分配關系的變化。一、稅收的概念與特征（一）稅收的概念任務一

稅收法律制度概述一、稅收的概念與特征（二）稅收的特征（稅收三性）

強制性無償性固定性稅收特征稅收分配關系的建立具有強制性稅收的征收過程具有強制性政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接支付任何報酬政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人強制性是實現稅收無償征收的強有力保證,無償性是稅收本質的體現,固定性是強制性和無償性的必然要求2強制性：以國家法律法令作為依據。是稅收與公債、規費、捐款的區別點1無償性：國家征稅后，不再直接返還給納稅人。是稅收與公債、規費、公產區別點3固定性：征稅之前規定了征收標準。是稅收與罰沒收入的區別16注意牛刀小試1.富蘭克林有一句富有哲理的名言:人一生下來有兩件事不能避免,一是死亡,二是繳稅。試分析其含義。因為稅收具有強制性,非出自納稅人的自愿。所以繳納稅款與死亡一樣,任何人都不能避免。牛刀小試2.吉利公司是當地的納稅大戶。該公司向稅務機關申請稅收折扣,遭到稅務機關的拒絕,試分析稅務機關的拒絕有無道理。有道理。稅收具有固定性,對什么征稅,征多少稅都是由稅法規定的,稅法具有嚴肅性,任何人都必須遵守,不得擅自改變。牛刀小試3.【多選題】下列各項中,屬于稅收特征的有(

)。A.強制性B.靈活性C.無償性D.固定性答案ACD。任務一

稅收法律制度概述二、稅收的職能

稅收的職能是指稅收固有的職責和功能。

稅收職能財政職能經濟職能

監督職能財政收入的來源有哪些？任務一

稅收法律制度概述三、稅法與稅收

稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱。稅收的取得必須要有稅法做其依據和保障,稅收活動必須嚴格按照稅法規定的范圍、標準和程序進行。稅收作為一種經濟活動,屬于經濟基礎范疇;而稅法是一種法律制度,屬于上層建筑范疇。內容客體主體四、稅收法律關系

稅收法律關系體現為國家征稅與納稅人納稅的利益分配關系。任務一

稅收法律制度概述國家、征稅機關、納稅人和扣繳義務人在稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人稅收法律關系主體所享有的權利和所承擔的義務納稅人的權利義務、征稅機關權利義務

稅收法律關系主體的權利義務所指向的對象貨幣、實物和行為稅法的靈魂乘風破浪考證真題系列

【例題·多選題】(2020年)9月主管稅務機關對甲公司上年度企業所得稅納稅情況進行檢查,要求甲公司補繳企業所得稅稅款56萬元,并在規定時限內申報繳納。甲公司以上年企業所得稅稅款是聘請乙稅務師事務所計算申報為由,請求主管稅務機關向乙稅務師事務所追繳稅款。主管稅務機關未接受甲公司的請求,并依照法律規定責令甲公司提供納稅擔保。甲公司請丙公司提供納稅擔保并得到稅務機關的確認。上述事件中涉及的機關和企業中,屬于稅收法律關系主體的有(

)。A.乙稅務師事務所

B.主管稅務機關

C.甲公司

D.丙公司答案BCD。乘風破浪考證真題系列

【例題·判斷題】(2019年)稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體雙方的權利和義務所共同指向的對象。(

)答案×。稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體雙方的權利和義務所共同指向的對象是客體。任務一

稅收法律制度概述五、稅法構成要素

稅法構成要素,又稱課稅要素,是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。

一是稅法要素既包括實體性的,也包括程序性的;

二是稅法要素是所有完善的單行稅法都共同具備的,僅為某一稅法所單獨具有而非普遍性的內容,不構成稅法要素,如扣繳義務人。納稅人、征稅對象和稅率是稅法的基本要素。注意任務一

稅收法律制度概述五、稅法構成要素

納稅期限與地點納稅環節稅率征稅對象與稅目納稅人稅收減免與加征違章處理向誰征？對什么征?征多少?如何征？任務一

稅收法律制度概述五、稅法構成要素

（一）納稅人

稅法規定的直接負有納稅義務的自然人、法人或其他組織。

納稅人政府負稅人納稅人政府最終負擔稅款的人負稅人與納稅人同為一體（直接稅）負稅人與納稅人相分離（間接稅）稅款納稅人不是負稅人

任務一

稅收法律制度概述五、稅法構成要素

（二）征稅對象（征稅客體）

這是指稅法規定對什么征稅。注意會計核算應交稅費的二級明細設置依據任務一

稅收法律制度概述五、稅法構成要素

（二）征稅對象（征稅客體）

1.征稅范圍即稅法規定的征稅對象的具體內容或范圍,是課征稅收的界限。任務一

稅收法律制度概述五、稅法構成要素

（二）征稅對象（征稅客體）

2.計稅依據也稱為稅基,是計算應納稅額所依據的標準,即根據稅法規定所確定的用以計算應納稅額的依據,也就是據以計算應納稅額的基數。從價計征應納稅額=計稅金額×適用稅率從量計征應納稅額=計稅數量×單位適用稅額

我國執行的計稅依據中,還包括“復合計征”。注意任務一

稅收法律制度概述五、稅法構成要素

（二）征稅對象（征稅客體）

3.稅目

稅法規定的應征稅的具體項目,是征稅對象的具體化,體現了征稅的廣度。消費稅的部分稅目任務一

稅收法律制度概述五、稅法構成要素

（三）稅率（

核心要素）

稅率是應納稅額與課稅對象之間的數量關系或比例，是計算稅額的尺度。稅收制度的核心比例稅率累進稅率定額稅率比例稅率任務一

稅收法律制度概述五、稅法構成要素

（三）稅率（

核心要素）1.比例稅率

（從價計征）對同一課稅對象，不論數額大小，均按同一比例計征的稅率。

單一比例稅率（如車輛購置稅）

差別比例稅率

①產品差別比例稅率;

（如消費稅中的小汽車）

②行業差別比例稅率;

（如高新技術企業的企業所得稅）

③地區差別比例稅率

（如城市維護建設稅）

幅度比例稅率（如資源稅）任務一

稅收法律制度概述五、稅法構成要素

（三）稅率（

核心要素）2.累進稅率按課稅對象數額大小，劃分若干不同的征稅級距，規定若干高低不同的等級率，課稅對象數額越大，稅率越高。

超額累進稅率（如個人所得稅中的綜合所得）

超率累進稅率（如土地增值稅）任務一

稅收法律制度概述五、稅法構成要素

（三）稅率（

核心要素）3.定額稅率

（從量計征）又稱“固定稅額”，是按單位課稅對象直接規定固定稅額的一種稅率形式。

計量單位：噸、升、平方米、立方米、輛等。

從量計征的稅種：船舶噸稅、環境保護稅、車船使用稅、耕地占用稅等。

任務一

稅收法律制度概述五、稅法構成要素

（四）納稅環節

對處于不斷運動中的納稅對象選定的應當繳納稅款的環節。

一次課征制即同一稅種在其征稅對象從生產到消費的流轉過程中只選擇在一個環節征稅。多次課征制同一稅種在其征稅對象從生產到消費的流轉過程中每流轉一次,就要征收一次。車輛購置稅增值稅

任務一

稅收法律制度概述五、稅法構成要素

（五）納稅期限

納稅人在發生納稅義務后，應向稅務機關申報納稅并解繳稅款的起止時間。

納稅期限按次征收按期征收任務一

稅收法律制度概述五、稅法構成要素

（五）納稅期限

納稅義務發生時間

納稅期限

繳庫期限8.208月份（1個月）9月15日之前

1個月（逾期：滯納金0.5‰）納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。應稅行為發生的時間。稅法規定的納稅期滿后，納稅人將應納稅款繳入國庫的期限。任務一

稅收法律制度概述五、稅法構成要素

（六）納稅地點

繳納稅款的場所。納稅地點一般為

納稅人的住所地

營業地

財產所在地

特定行為發生地

任務一

稅收法律制度概述五、稅法構成要素

（七）稅收優惠

稅法對某些特定的納稅人或征稅對象給予的一種免除規定。稅收優惠起征點免征額稅基式減免稅率式減免稅額式減免跨期結轉項目扣除任務一

稅收法律制度概述五、稅法構成要素

（八）稅務爭議稅務爭議是指稅務機關與稅務管理相對人之間因確認或實施稅收法律關系而產生的糾紛。稅務爭議解決方式稅務行政復議稅務行政訴訟在稅務爭議期間,稅務機關的決定不停止執行。注意任務一

稅收法律制度概述五、稅法構成要素

（九）稅收法律責任

稅收法律關系的主體因違反稅法所應當承擔的法律后果。經濟責任補繳稅款加收滯納金行政責任吊銷稅務登記證罰款稅收保全及強制執行刑事責任牛刀小試4.【例題·判斷題】如果稅法規定某一稅種的起征點是800元,那么超過起征點的,只對超過800元的部分征稅。(

)

答案×。超過起征點的。全額納稅。乘風破浪考證真題系列

4.【例題·多選題】(2018年)下列各項中,屬于稅法要素的有(

)。

A.稅率

B.征稅對象

C.納稅義務人

D.稅收優惠答案ABCD。稅法要素一般包括納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點、稅收優惠、法律責任等。乘風破浪考證真題系列

3.【例題·單選題】(2019年)下列稅法要素中,可以作為區別不同稅種的重要標志的是(

)。

A.納稅環節

B.稅目

C.稅率

D.征稅對象答案D。不同的征稅對象是區別不同稅種的重要標志。任務二

稅務管理一、我國現行稅法體系

（一）按照征稅對象分類

商品和勞務稅類增值稅消費稅關稅在生產、流通或者服務業中發揮調節作用任務二

稅務管理一、我國現行稅法體系

（一）按照征稅對象分類

所得稅類

企業所得稅個人所得稅在國民收入形成后,對生產經營者的利潤和個人的純收入發揮調節作用任務二

稅務管理一、我國現行稅法體系

（一）按照征稅對象分類

財產和行為稅類房產稅車船稅印花稅對某些財產和行為發揮調節作用。

契

稅任務二

稅務管理一、我國現行稅法體系

（一）按照征稅對象分類

資源稅類資源稅土地增值稅城鎮土地使用稅對因開發和利用自然資源差異形成的級差收入發揮調節作用。

任務二

稅務管理一、我國現行稅法體系

（一）按照征稅對象分類

特定目的稅類城市維護建設稅車輛購置稅煙葉稅為達到特定目的,對特定對象和特定行為發揮調節作用。

耕地占用稅任務二

稅務管理我國目前實行稅種一共有18個。其中關稅、船舶噸稅由海關負責征收管理,“進口環節”增值稅和消費稅委托海關代征,其他稅種由稅務機關負責征收管理。

除絕大多數稅收收入外,由稅務機關負責征收的還包括“非稅收入”和“社會保險費”。

注意牛刀小試5.小王聽老師講我國現行稅種有18個，質疑：僅個人所得稅就有工資所得稅、勞務所得稅和財產租賃所得稅等，不可能只有18個。試分析其觀點對嗎？為什么？

小李混淆了稅目和稅種，稅種是對同一類征稅對象征收的一類稅的總稱，稅目是指各個稅種所針對的具體征稅項目。乘風破浪考證真題系列

5.【例題·單選題】（2019年）下列稅種中，由海關系統負責征收和管理的是(

)。A.契稅B.船舶噸稅C.車船稅D.車輛購置稅答案B。關稅、船舶噸稅由海關負責征收管理，“進口環節”增值稅和消費稅委托海關代征。任務一

稅收法律制度概述一、我國現行稅法體系

（二）按照計稅依據分類

按照計稅依據分類

從價稅從量稅任務一

稅收法律制度概述一、我國現行稅法體系

（三）按照稅負能否轉嫁分類

按照稅負能否轉嫁分類

直接稅間接稅牛刀小試6.【例題·單選題】下列稅種中,屬于直接稅的有(

)。

A.增值稅

B.消費稅

C.關稅

D.企業所得稅

答案D。

按稅負能否轉嫁，A、B、C均為間接稅。任務二

稅務管理二、稅務登記管理

（一）設立稅務登記的對象

1.領取工商營業執照從事生產、經營的納稅人

企業;企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所;個體工商戶;從事生產、經營的事業單位。任務二

稅務管理二、稅務登記管理

（一）設立稅務登記的對象

2.其他納稅人除“國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販”外,其他負有納稅義務的納稅人,均應當辦理稅務登記即使是免稅的和享受稅收優惠的企業也應當辦理稅務登記。任務二

稅務管理二、稅務登記管理

（二）“多證合一”登記制度

1.“五證合一,一照一碼”工商營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證、統計登記證。2.“多證合一”登記制度“一照一碼”營業執照成為企業唯一“身份證”,使統一社會信用代碼成為企業唯一身份代碼。“一碼”:統一社會信用代碼。乘風破浪考證真題系列

6.【多選題】(2018年)根據企業登記制度改革相關規定,下列執照和證件中,屬于“五證合一,一照一碼”登記制度改革范圍的有(

)。

A.安全生產許可證

B.組織機構代碼證

C.稅務登記證

D.工商營業執照答案BCD。自2016年10月1日起,整合工商營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證和統計登記證,實現“五證合一、一照一碼”。任務二

稅務管理三、賬簿和憑證管理

（一）賬簿和憑證設置

1.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內,按照國家有關規定設置賬簿。2.生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人,可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務3.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內,按照所代扣、代收的稅種,分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

任務二

稅務管理三、賬簿和憑證管理

（二）

賬簿和憑證保管

從事生產、經營的納稅人扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。牛刀小試7.扣繳義務人應當在法定扣繳義務發生之日起(

)內,按所代扣、代收的稅種,分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

A.15日

B.10日

C.30日

D.60日

答案B。

扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內,按照所代扣、代收的稅種,分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。稅法直通車-法律法規

發票的使用與管理任務二

稅務管理四、納稅申報

（一）納稅申報概念

納稅申報是納稅人就納稅事項向稅務機關提出書面申報的一種法定手續。任務二

稅務管理四、納稅申報

（二）納稅申報相關事項

1.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的,也應當按照規定辦理納稅申報。2.納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。3.納稅申報的方式自行申報(直接申報)、郵寄申報、數據電文申報和其他方式。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。數據電文申報的申報日期以稅務機關計算機網絡系統收到該數據電文的時間為準。

實行“定期定額”繳納稅款的納稅人,可以實行“簡易申報、簡并征期”等方式申報納。

任務二

稅務管理四、納稅申報

（二）納稅申報相關事項

4.延期辦理納稅申報因自身原因需要延期因不可抗力需要延期事前申請事后報告涉稅專業服務機構知多少稅法是稅制的核心,是稅收的法律表現形式。本項目考查的知識點難度不大,比較基礎,但是屬于納稅實務概念性、理論性知識點,比較抽象,需要大家平時認真閱讀。稅法稅制要素稅制體系1.國家稅務總局2.海關總署3.財政部ThankYou學業進步納稅實務增值稅法律制度項2目

知識目標L1.掌握增值稅納稅人劃分、征稅范圍的界定及應納稅額的計算;2.熟悉增值稅征收管理;3.熟悉增值稅特征、概念。素質目標L1.能向企業員工宣傳增值稅法規政策,共同進行納稅籌劃;2.培養敬業精神、團隊合作能力和良好的職業道德修養;3.能根據企業自身情況與稅務部門溝通,積極爭取稅務部門的支持,獲得稅收優惠。思政目標L1.樹立“稅收連你我，強國靠大家”的理念2.培養刻苦鉆研的學習精神內容要點L1.增值稅的概念2.增值稅的特點3.納稅人4.征稅對象5.稅率6.應納稅額的計算7.稅收優惠8.納稅義務發生時間9.增值稅申報與征收管理目錄ONTENTSC任務一增值稅概述任務二增值稅的基本要素

任務三增值稅應納稅額計算任務四增值稅納稅申報

《中華人民共和國增值稅管理暫行條例》及其《增值稅暫行條例實施細則》。法律、法規指引大華汽車制造公司為增值稅一般納稅人。（1）為擴大市場占有率，成立了修配車間。當月營業額為80萬元，當月購進修理配件成本20萬元，支付運費金額為2萬元，均取得增值稅專用發票。（2）接受其他企業投資轉入材料一批，取得增值稅專用發票注明的金額為100萬元，增值稅為13萬元。（3）銷售產品一批，取得不含稅銷售額200萬元，開出增值稅專用發票，另外沒收預期的包裝物押金1.13萬元。

該公司本月如何繳納增值稅？1.什么是增值稅？有哪些特征？2.如何區分增值稅納稅人？3.針對案例出現的問題，如何理解增值稅的相關計算？任務一

增值稅概述一、增值稅概念增值稅是對在中華人民共和國境內(以下簡稱“境內”)發生增值稅應稅交易(以下簡稱“應稅交易”),以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額為征稅對象征收的一種稅。應稅交易是指銷售貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品。增值額是企業或者其他的經營者從事銷售貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品,在購入的貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品的價值基礎上新增加的價值額,也就是從事交易過程中新創造的那部分價值。環節進價增值額售價原料生產0200200半成品生產200300500產成品生產500350850商品批發85050900商品零售9001001000200×13%+300×13%+350×13%+50×13%+100×13%=1000×13%何謂增值

例：生產桌子購進材料：木材油漆膠釘子等80元桌子生產100元增值額=100－80=20增值稅=20×13％增值稅=100×13％－80×13％

=20×13％實際中：銷項稅額進項稅額稅款抵扣制(購進扣稅法)任務一

增值稅概述一、增值稅概念

（一）理論增值額

增值額是企業在生產經營過程中新創造的那部分價值,即貨物或勞務價值中的V+M第一,從一個生產經營單位看,增值額是指該單位銷售貨物或提供勞務的收入額扣除為生產經營該貨物(勞務)而外購的那部分貨物價款后的余額;第二,從一項貨物看,增值額是該貨物在經歷生產、流通各環節后所創造的增值額之和,即該貨物的最終銷售價值。任務一

增值稅概述一、增值稅概念（二）法定增值額法定增值額是各國按照本國國情、政策,在增值稅制度中認為確定的增值額。

（三）理論增值額與法定增值額的關系二者可以相等,也可能不等,導致不等的一個重要原因的各國對外購固定資產所含增值稅的處理不同。（四）增值稅計稅依據的特殊性在實際工作中,確定增值額是一件很困難的事,甚至難以做到,實際計算增值稅稅款時都不是直接以增值額為計稅依據。任務一

增值稅概述二、類型及特點（一）增值稅的類型87生產型消費型收入型對購進的固定資產所含的稅款，只允許扣除當期應計入產品成本的折舊部分。對購進的固定資產所含的稅款，不允許做任何扣除，其折舊為增值額的一部分。對當期購進用于生產應稅產品的固定資產所含的稅款，允許從當期增值額中一次全部扣除。我國目前執行的類型視頻增值稅的特點二、類型及特點（二）增值稅的特點任務一

增值稅概述任務一

增值稅概述二、類型及特點（二）增值稅的特點

稅收中性普遍性轉嫁性抵扣性簡易性價外性牛刀小試1.甲方銷售貨物給乙方,收取10000元,貨物成本為4000元,乙方將貨物以15000元銷售給丙方。要求:分析各方增值稅的征收如何避免重復征稅。

【解析】:甲方:計算增值稅的部分為6000元(=10000-4000),而不是對10000元部分計稅;乙方:計算增值稅的部分為5000元(=15000-10000),而不是對15000元部分計稅;甲方銷售貨物給乙方和乙方銷售貨物給丙方,都只對增值額部分計稅,甲方要開增值稅專用發票給乙方抵扣,乙方要開增值稅專用發票給丙方抵扣,這樣,避免了重復征稅問題。任務二

增值稅的基本要素一、納稅義務人與扣繳義務人

增值稅的納稅人視頻任務二

增值稅的基本要素一、納稅義務人與扣繳義務人

（一）納稅人

1.納稅人概念

在我國境內從事增值稅應稅行為的單位和個人。

任務二

增值稅的基本要素一、納稅義務人與扣繳義務人

（一）納稅人1.納稅人概念

銷售進口貨物起運地

境內貨物到達地境內服務、無形資產

銷售方或消費地

不動產、轉讓自然資源使用權

所在地金融商品

銷售方或發行地

境內的界定任務二

增值稅的基本要素一、納稅義務人與扣繳義務人

（一）納稅人

不屬于在境內銷售服務或者無形資產的情形。1.單位境外或者個人向境內的單位或者個人銷售完全在境外發生的服務;2.單位境外或者個人向境內的單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產;3.單位境外或者個人向境內的單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產;注意任務二

增值稅的基本要素一、納稅義務人與扣繳義務人

（一）納稅人

應稅行為的界定銷售、進口貨物

提供加工、修理修配勞務銷售服務、無形資產、不動產進口貨物的單位和個人銷售貨物的單位和個人誰獲得了增值額需要繳納增值稅？提供加工和修理修配勞務的單位和個人銷售服務的單位和個人銷售不動產、無形資產的單位和個人任務二

增值稅的基本要素一、納稅義務人與扣繳義務人

（一）納稅人

單位：

國有企業

行政單位

個人

個體經營者、

其他個人

集體企業

事業單位

私有企業

軍事單位

股份制企業

社會團體

外商投資企業

其他單位

外國企業

其他企業

自然人單位租賃或者承包給其他單位或者個人經營的,以承租人或者承包人為納稅人。注意任務二

增值稅的基本要素一、納稅義務人與扣繳義務人

（一）納稅人

2.特殊情況下納稅人的確定（1）單位以承包、承租、掛靠方式經營的一般情況承包人承包人以發包人名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任發包人

任務二

增值稅的基本要素一、納稅義務人與扣繳義務人

（一）納稅人

2.特殊情況下納稅人的確定

（2）資管產品運營資管產品管理人

任務二

增值稅的基本要素一、納稅義務人與扣繳義務人

（二）一般納稅人和小規模納稅人

增值稅納稅人劃分標準會計核算制度是否健全生產規模大小正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額年銷售額是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。小規模納稅人小規模納稅人是指年應稅銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。一般納稅人是指年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，并且會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的企業和企業性單位。

一般納稅人500萬元納稅人通用三欄明細賬簿專用訂本賬簿一般納稅人與小規模納稅人分類小規模納稅人一般納稅人標準年應稅銷售額“500萬元以下”超過小規模納稅人標準特殊情況（1）其他個人（非個體戶）；（2）非企業性單位；（3）不經常發生應稅行為的企業。【注意】（1）“必須”按小規模納稅人納稅，（2）、（3）“可選擇”按小規模納稅人納稅小規模納稅人“會計核算健全”，可以申請登記為一般納稅人（不可逆）計稅規定簡易征稅；使用增值稅普通發票【注意】小規模納稅人除“其他個人”外，發生應稅行為，可以自行開具增值稅專用發票執行稅款抵扣制；可以使用增值稅專用發票具體看標準一般情況購進扣除法任務二

增值稅的基本要素一、納稅義務人與扣繳義務人

（二）

扣繳義務人

境外單位或個人在境內銷售勞務，在境內未設有經營機構的

境內代理人

購買方

扣繳義務人

牛刀小試2.【例題·單選題】根據增值稅法律制度的規定,年應稅銷售額在一定標準以下的納稅人為小規模納稅人。該標準是(

)。A.50萬元

B.80萬元

C.500萬元

D.1000萬元答案C。乘風破浪考證真題系列

【例題·單選題】(2021年初級)根據增值稅法律制度的規定,關于增值稅納稅人表述正確的是(

)。A.轉讓無形資產,以無形資產受讓方為納稅人B.提供建筑安裝服務,以建筑安裝服務接收方為納稅人C.資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為,以資管產品管理人為納稅人D.單位以承包、承租、掛靠方式經營的,一律以承包人為納稅人答案答案C。選項A和選項B的納稅人應為無形資產的轉讓方和建筑安裝服務的提供方;選項D,單位以承包、承租、掛靠方式經營的,承包人、承租人、掛靠人(以下統稱“承包人”)以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱“發包人”)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的,以該發包人為納稅人。否則,以承包人為納稅人任務二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（一）銷售貨物

銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權。1.貨物是指有形動產,包括電力、熱力和氣體在內。2.有償,是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。

任務二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（二）銷售勞務

銷售勞務是指有償提供加工、修理修配勞務。1.加工,是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求,制造貨物并收取加工費的業務;2.修理修配,是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復,使其恢復原狀和功能的業務；

3.單位員工為本單位提供的加工、修理修配勞務,不屬于增值稅的征稅范圍。4.加工、修理修配的對象為“有形動產’。

任務二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（三）銷售服務

交通運輸服務（鐵路、陸路、水路、航空和管道運輸）；

郵政服務（郵政普遍服務、郵政特殊服務、其他郵政務）；

電信服務（基礎電信服務、增值電信服務）；

建筑服務（工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務、其他建筑服務）；

金融服務（貸款服務、直接收費金融服務、保險服務、金融商品轉讓）；

生活服務（文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務、其他生活服務）；

現代服務

任務二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

現代服務

現代服務

研發和技術服務

研發服務合同能源管理服務工程勘察勘探服務專業技術服務信息技術服務

軟件服務電路設計及調試服務信息系統服務業務流程管理服務文化創意服務

設計服務知識產權服務廣告服務會議展覽服務物流輔助服務

航空服務港口碼頭服務貨運客運場站服務打撈救助服務裝卸搬運服務倉儲服務收派服務租賃服務融資租賃服務

經營租賃服務

鑒證咨詢服務

認證服務鑒證服務咨詢服務廣播影視服務

廣播影視節目（作品）制作服務廣播影視節目（作品）制作服務廣播影視節目（作品）制作服務商務輔助服務

企業管理服務經濟代理服務

人力資源服務安全保護服務其他現代服務其他現代服務乘風破浪考證真題系列

【例題·單選題】(2019年初級)根據增值稅法律制度的規定,下列各項中,應按照“現代服務”稅目計繳增值稅的是(

)。

A.經營租賃服務

B.融資性售后回租

C.保險服務

D.文化體育服務答案A。選項A,經營租賃服務屬于現代服務—租賃服務;選項B,融資性售后回租屬于金融服務—貸款服務;選項C,保險服務屬于金融服務;選項D,文化體育服務屬于生活服務。乘風破浪考證真題系列

【例題·多選題】(2019年)根據增值稅法律制度的規定,下列各項中,應按照“金融服務”稅目計算繳納增值稅的有(

)。

A.轉讓外匯

B.融資性售后回租

C.貨幣兌換服務

D.財產保險服務答案ABCD。選項A,轉讓外匯屬于金融服務—金融商品轉讓服務;選項B,融資性售后回租屬于金融服務—貸款服務;選項C,貨幣兌換服務屬于金融服務—直接收費金融服務;選項D,財產保險服務屬于金融服務—保險服務。（四）銷售無形資產是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。（五）銷售不動產是指轉讓不動產所有權的業務活動。不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物等。（六）進口貨物乘風破浪考證真題系列

【例題·單選題】(2021年初級)下列行為中,不屬于銷售無形資產的是(

)。

A.轉讓專利權

B.轉讓建筑永久使用權

C.轉讓網絡虛擬道具

D.轉讓采礦權答案B。選項B,屬于銷售不動產。任務二

增值稅的基本要素二、征稅范圍視同銷售視頻任務二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（七）視同銷售貨物

1.單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物,征收增值稅

將貨物交付其他單位或者個人代銷銷售代銷貨物委托方受托方

（1）委托代銷行為任務二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（七）視同銷售貨物

1.單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物,征收增值稅

（2）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外

機構之間貨物移送視同銷售的三個條件

第一,限于不同機構之間發生,屬于同一個企業內部,企業間的貨物移送正常納稅。

第二,強調相關機構必須在不同縣(市),反言之,同一縣(市)發生的機構間貨物移送不征稅。

第三,強調貨物移送以后,必須用于銷售。注意任務二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（七）視同銷售貨物

1.單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物,征收增值稅

（3）自產、委托加工、購進的貨物用于非生產性支出將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；將自產、委托加工或者“購進”的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產、委托加工或者“購進”的貨物分配給股東或者投資者；將自產、委托加工或者“購進”的貨物無償贈送其他單位或者個人。不分內外：銷項稅額內外有別進項稅額轉出銷項稅額任務二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（3）自產、委托加工、購進的貨物用于非生產性支出

任務二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（七）視同銷售貨物

2.單位或者個人的下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產,征收增值稅

單位或者個體工商戶向其他單位或者個人“無償”提供服務；

單位或者個人向其他單位或者個人“無償”轉讓無形資產或者不動產。

用于“公益事業”或者以“社會公眾”為對象的除外。

注意牛刀小試3.【例題·單選題】甲市的A、B兩店為實行統一核算的連鎖店。根據增值稅法律制度的規定,A店的下列經營活動中,不屬于視同銷售貨物行為的是(

)。A.將貨物交付給位于乙市的某商場代銷

B.銷售丙市某商場委托代銷的貨物C.將貨物移送到B店用于銷售

D.為促銷將本店貨物無償贈送給消費者答案C。A店將貨物移送到“本市”的B店用于銷售,不屬于視同銷售行為。乘風破浪考證真題系列

5.【例題·單選題】(2020年初級)根據增值稅法律制度的規定,企業發生的下列行為中,不屬于視同銷售貨物行為的是(

)。

A.將購進的貨物作為投資提供給其他單位

B.將購進的貨物用于集體福利

C.將委托加工的貨物分配給股東

D.將自產的貨物用于個人消費答案B。將購進的貨物用于集體福利不屬于視同銷售。任務二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（八）混合銷售行為

一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售行為。

混合銷售按照納稅人主營項目劃分其是按照貨物銷售征稅還是按照銷售服務征稅。

從事貨物生產、批發或者零售為主的單位和個體工商戶的混合銷售按照銷售貨物繳納增值稅；

其他單位和個體工商戶的混合銷售按照銷售服務繳納增值稅。

牛刀小試4.根據下列資料,要求:分析下列行為是否屬于混合銷售行為。(1)電腦公司在銷售電腦的同時,為購買電腦的擁護提供培訓服務。(2)甲商場在銷售商品的同時,在大廳還開設了餐飲服務。(1)屬于混合銷售行為。只有買電腦才能享受培訓服務,購買與接受勞務二者必須兼得。(2)不屬于混合銷售行為。顧客可以在購物和餐飲服務之間選擇。任務二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（九）兼營行為

行為特征判定標準稅務處理典型案例混合銷售

“一項”銷售行為(一方對一方，同時）

“經營主體”從事貨物生產、批發或零售按銷售貨物繳納增值稅超市銷售貨物同時提供送貨上門服務“經營主體”從事其他行業按銷售服務繳納增值稅娛樂場所提供娛樂服務同時銷售煙、酒、飲料兼營“多元化”經營（一方對多方（并））增值稅不同稅目混業經營，不發生在同一項銷售行為中分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用稅率商場銷售商品，并經營美食城混合銷售

VS

兼營注意從屬關系不易界定任務二

增值稅的基本要素二、征稅范圍

（十）不征增值稅的特殊情形

不征稅情形非營業活動保險賠付資產重組的一并轉讓非境內存款利息

代收的住宅專項維修資金

牛刀小試5.【例題·多選題】根據我國的營業稅改征增值稅試點方案,以下情形屬于在我國境內銷售服務的有(

)。A.境外單位向境內單位提供完全在境外消費的應稅服務B.日本某公司為中國境內某企業設計時裝C.法國某公司出租設備給中國境內某企業使用D.境外個人向境外單位提供完全在境外消費的應稅服務答案BC。境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務,或者境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產不屬于在境內銷售服務的范圍。乘風破浪考證真題系列

6.【例題·判斷題】(2021年初級)根據國家指令無償提供用于公益事業的鐵路運輸服務應征收增值稅。()答案×。任務二

增值稅的基本要素三、稅率和征收率

（一）

稅率

納稅人身份稅率或征收率適用范圍一般納稅人13％

銷售或進口貨物、提供加工、修理修配勞務、有形動產租賃服務9％如糧食、食用植物油、自來水、暖氣、天然氣、石油液化氣、煤氣、圖書、報紙、雜志等。提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權6%9%范圍和有形動產租賃服務外

0出口貨物及國家批準的應稅服務注意稅率為零不是簡單等同于免稅。出口貨物免稅僅指在出口環節不征收增值稅,而零稅率是指對出口貨物除了在出口環節不征增值稅外,還要對該產品在出口前已經繳納的增值稅進行退稅,使該產品在出口時完全不含增值稅款,從而以無稅產品進入國際市場。任務二

增值稅的基本要素三、稅率和征收率

（二）

征收率

1.“3%”

小規模納稅人除特殊情況下適用3%的征收率并減按2%征收、5%征收率和“進口貨物”外的一般應稅行為。

任務二

增值稅的基本要素三、稅率和征收率

（二）

征收率

1.“3%”

一般納稅人

適用情形具體情況只適用3%的征收率納稅①寄售商店代銷寄售物品；②典當業銷售死當物品。選擇簡易方法計稅后，“36個月”內不得變更

銷售下列自產貨物，“可選擇”按照3%的征收率納稅①縣級及以下小型水力發電單位生產的電力；②建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料；③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）；④用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織等制成的生物制品、抗癌藥品；⑤自來水；⑥商品混凝土。“可選擇”按照3%的征收率納稅的服務①公共交通運輸服務；②動漫產品的設計、制作服務，以及在境內轉讓動漫版權；③電影放映服務；④倉儲服務；⑤裝卸搬運服務；⑥收派服務；⑦文化體育服務；⑧以營改增試點前取得的有形動產，提供的“有形動產經營租賃服務”；⑨營改增試點前簽訂的，尚未執行完畢的“有形動產租賃”合同。任務二

增值稅的基本要素三、稅率和征收率

（二）

征收率

2.依照3%征收率減按2%

任務二

增值稅的基本要素三、稅率和征收率

（二）

征收率

3.“5%”

任務二

增值稅的基本要素三、稅率和征收率

（二）

征收率

4.1%《財政部稅務總局關于延續實施應對疫情部分稅費優惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第7號）第一條規定的稅收優惠政策，執行期限延長至2022年3月31日。

任務二

增值稅的基本要素三、稅率和征收率

（二）

征收率

5.0.5%自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規定執行：納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）

牛刀小試6.【例題·單選題】下列各項增值稅服務中,增值稅稅率為13%的是(

)。

A.郵政服務

B.交通運輸服務

C.有形動產租賃服務

D.增值電信服務答案C。牛刀小試7.【例題·多選題】根據增值稅法律制度的規定,一般納稅人銷售的下列貨物中,適用9%的稅率的有(

)。

A.洗衣液

B.文具盒

C.雜糧

D.玉米胚芽答案CD。牛刀小試8.【例題·單選題】甲企業為增值稅小規模納稅人。2019年7月,甲企業銷售自己使用過3年的小貨車,取得含稅銷售額41200元;銷售自己使用過的包裝物,取得含稅銷售額82400元。甲企業當月應繳納的增值稅稅額的下列計算列式正確的是(

)。A.41200÷(1+3%)×3%+82400÷(1+3%)×2%=2800(元)B.(41200+82400)÷(1+3%)×3%=3600(元)C.41200÷(1+3%)×2%+82400÷(1+3%)×3%=3200(元)D.(41200+82400)÷(1+3%)×2%=2400(元)答案C。乘風破浪考證真題系列

7.【例題·多選題】(2020年初級)根據增值稅法律制度的規定,一般納稅人銷售的下列貨物中,可以選擇簡易計稅方法計繳增值稅的有()。A.食品廠銷售的食用植物油B.縣級以下小型水力發電單位生產的電力C.自來水公司銷售自產的自來水D.煤氣公司銷售的煤氣答案BC。任務二

增值稅的基本要素四、納稅義務和扣繳義務發生時間

（一）納稅人銷售貨物納稅義務發生時間

貨款結算方式納稅義務發生時間直接收款方式收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天托收承付和委托銀行收款方式發出貨物并辦妥托收手續的當天賒銷和分期收款方式合同約定的收款日期的當天委托其他納稅人代銷貨物到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天預收貨款方式貨物發出的當天銷售應稅勞務提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天視同銷售貨物移送的當天納稅義務發生時間是納稅人發生應稅行為應當承擔納稅義務的起始時間銷售一般規定任務二

增值稅的基本要素四、納稅義務和扣繳義務發生時間

（一）納稅人銷售貨物納稅義務發生時間

特殊規定納稅義務發生時間進口貨物報關進口的當天先開具發票開具發票的當天賒銷和分期收款方式（無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期）貨物發出的當天代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款發出代銷貨物滿180天的當天預收貨款方式銷售貨物，對生產銷售生產工期超過12個月收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天特殊規定牛刀小試9.5月31日,甲企業向乙企業銷售貨物,不含增值稅銷售額為100萬元,當日收訖全部貨款,貨物于6月1日發出。要求:分析此項業務的增值稅納稅義務發生時間。雖然貨物于6月份發出,但甲企業收訖全部貨款的時間為5月份,其增值稅納稅義務已于5月份發生,甲企業上述業務應當在5月份依法計算繳納增值稅。牛刀小試10.甲企業采用分期收款方式向乙企業銷售貨物,按照合同約定乙企業9月份應當支付60萬元,10月份應當支付30萬元,11月份應當支付10萬元。要求:分析此項業務的增值稅納稅義務發生時間。(1)甲企業9月僅需就“60萬元”依法計算繳納增值稅,10月份僅需就“30萬元”依法計算繳納增值稅,11月份僅需就“10萬元”依法計算繳納增值稅;(2)如果甲企業9月份僅收到40萬元,甲企業仍然應按照合同約定的應付金額“60萬元”依法計算繳納增值稅。任務二

增值稅的基本要素四、納稅義務和扣繳義務發生時間

（二）銷售服務、無形資產、不動產的納稅義務發生時間

銷售服務、無形資產、不動產的增值稅納稅義務發生時間通常為納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。納稅人從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天。納稅人發生視同銷售服務、無形資產或者不動產情形的,其納稅義務發生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。

牛刀小試11.甲企業本月初采用預收款方式向乙企業銷售貨物,貨款全部收訖,但按照合同約定該貨物應于下月末發出。要求:分析此項業務的增值稅納稅義務處理。(1)涉及的是采取預收款方式銷售貨物的納稅義務發生時間;(2)甲企業本月就上述業務不需進行增值稅處理,待下月末發出再依法計算繳納增值稅。乘風破浪考證真題系列

8.【例題·單選題】(2019年初級)根據增值稅法律制度的規定,下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中,正確的是()。A.委托他人代銷貨物的,為貨物發出的當天B.從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天C.采用預收貨款方式銷售貨物,貨物生產工期不超過12個月的,為收到預收款的當天D.采取直接收款方式銷售貨物的,為貨物發出的當天答案B。任務二

增值稅的基本要素五、納稅地點

固定業戶

應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅非固定業戶

應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款進口貨物應當向報關地海關申報納稅其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權應向建筑服務發生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款乘風破浪考證真題系列

9.【例題·單選題】(2020年初級)李某戶籍所在地在Q市,居住地在L市,工作單位在M市。9月李某將位于N市的住房出售,則出售該住房增值稅的納稅地點是()。A.Q市稅務機關B.L市稅務機關C.M市稅務機關D.N市稅務機關答案D。任務二

增值稅的基本要素六、納稅期限

（一）納稅期限

1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

提示1.以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社,以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。2.不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。任務二

增值稅的基本要素六、納稅期限（二）申報期限

1.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅。

2.以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

3.納稅人進口貨物,應當自海關填發進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

任務二

增值稅的基本要素七、稅收優惠

（一）法定免稅項目

1.“農業生產者”銷售的自產農產品；2.避孕藥品和用具；3.“古舊”圖書；4.直接用于“科學研究、科學試驗和教學”的進口儀器、設備；5.“外國政府、國際組織”（不包括外國企業）無償援助的進口物資和設備；6.由“殘疾人的組織”直接進口供殘疾人專用的物品；7.對“殘疾人個人”提供的加工、修理修配勞務免征增值稅；8.銷售的自己（指“其他個人”）使用過的物品。牛刀小試12.【例題·單選題】一般納稅人銷售下列貨物或者應稅勞務適用免稅規定的是(

)。A.農產品

B.避孕藥品

C.圖書

D.自己使用過的汽車答案B。任務二

增值稅的基本要素七、稅收優惠

（二）營改增“境內”服務免稅項目（見教材）

1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務；2.養老機構提供的養老服務；3.殯葬服務；4.婚姻介紹服務；5.家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入；6.提供社區養老、撫育、家政等服務取得的收入；（2020年新增）7.從事學歷教育的學校提供的教育服務；8.學生勤工儉學提供的服務；9.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入；10.醫療機構提供的醫療服務；11.“四技”合同（技術轉讓、技術開發、技術咨詢、技術服務）；12.“個人”轉讓著作權；13.“個人”銷售“自建自用住房”；14.福利彩票、體育彩票的發行收入；15.殘疾人員本人為社會提供的服務；16.殘疾人福利機構提供的育養服務。17.農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險及相關技術培訓、家禽、牲畜、水生動物配種和疾病防治。乘風破浪考證真題系列

10.【【例題·判斷題】(2020年初級)個人銷售自建自用住房,應繳納增值稅。()答案×。任務二

增值稅的基本要素七、稅收優惠

（三）增值稅即征即退

一般納稅人提供“管道運輸”服務、“有形動產融資租賃”服務與“有形動產融資性售后回租”服務,“實際稅負超過3%的部分”實行增值稅即征即退政策。任務二

增值稅的基本要素七、稅收優惠

（四）增值稅起征點

適用對象增值稅的起征點適用范圍限于個人,且不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

起征點

按期納稅:月銷售額5000至20000元(含本數)。

按次納稅:每次(日)銷售額300至500元(含本數)。

乘風破浪考證真題系列

11.【例題·判斷題】(2021年初級)增值稅起征點的適用范圍限于個人,且不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。()答案√。任務二

增值稅的基本要素七、稅收優惠

（五）小微企業免稅規定

1.增值稅小規模納稅人,月銷售額不超過“15萬元”(按季納稅,季銷售額不超過45萬元)免征。

2.上述納稅人申請代開專用發票,已經繳納過稅款的,在專用發票“全部聯次追回”或者按規定“開具紅字增值稅專用發票”后,可申請退還。

3.其他個人出租不動產,月租金收入不超過15萬元的,可享受小微企業免征增值稅的優惠政策。

自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。注意牛刀小試13.【例題·判斷題】增值稅小規模納稅人月銷售額不超過10萬元(含10萬元)的,免征增值稅。

答案×。任務二

增值稅的基本要素七、稅收優惠

（六）稅收優惠有關的管理規定

1.納稅人兼營免稅、減稅項目的,應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的,不得免稅、減稅。

2.納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產適用免稅規定的,可以放棄免稅,依照有關規定繳納增值稅;納稅人放棄免稅后,36個月內不得再申請免稅。

任務三

增值稅應納稅額的計算增值稅的計稅方法,包括一般計稅方法和簡易計稅方法。一、一般計稅方法

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

=銷售額×適用稅率-當期進項稅額

當期銷項稅額<當期進項稅額,不足抵扣時,不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

任務三

增值稅應納稅額的計算一、一般計稅方法（一）銷項稅額計算銷項稅額的計算視頻任務三

增值稅應納稅額的計算一、一般計稅方法（一）銷項稅額計算

當期銷項稅額=當期不含稅銷售額×稅率1.銷售額納稅人銷售貨物或提供應稅勞務以銷售額為計稅依據。銷售額,通常是指納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產向購買方收取的全部價款和價外費用。

任務三

增值稅應納稅額的計算一、一般計稅方法

（一）銷項稅額計算1.銷售額

銷售額全部價款價外費用價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。任務三

增值稅應納稅額的計算一、一般計稅方法（一）銷項稅額計算

1.銷售額

（1）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅（2）同時符合以下條件的代墊運費：①承運者的運費發票開具給購貨方的；②納稅人將該項發票轉交給購貨方的。（3）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費①由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；②收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；③所收款項全額上繳財政。（4）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。（5）向購買方收取的“銷項稅額”;不包括代收、代墊、代繳、銷項稅額任務三

增值稅應納稅額的計算一、一般計稅方法

（一）銷項稅額計算

1.銷售額

價外收入視為含增值稅的收入,必須換算為不含稅收入后并入銷售額。銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的,應當折合成人民幣計算。但不包括收取的增值稅稅額。任務三

增值稅應納稅額的計算一、一般計稅方法（一）銷項稅額計算

2.含稅銷售額的換算

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率或征收率)含稅價格或含稅收入判斷1.看發票:普通發票的價款為含稅價格;專用發票中的“價格”為不含稅價格;2.看行業:零售業開普通發票;3.看業務:價外費用都含稅;4.看文字:題中明確有文字告知“含稅銷售額”。乘風破浪考證真題系列

12.【例題·多選題】(2019年初級)根據增值稅法律制度的規定,納稅人銷售貨物向購買方收取的下列款項中,屬于價外費用的有()。A.延期付款利息B.賠償金C