審計人員培訓班農村信用社稽查實務審計人員培訓班審計人員培訓班

第一講如何從審計角度審核貸款資料中的企業會計報表審計人員培訓班審計人員審核企業客戶報表用十（實）招漸進式面對企業報表不真實，取出證據，用證據說話。云深不知處，只緣身在此山中。審計人員培訓班一招看報表齊全與完整，三年與三月，貸后檢查要報表。二招對照報表看一致，企業征信報告中的報表與提供的報表與工商管理局網站公開的企業報表有關情況。重點是實收資本數額及盈利狀況是否一致。三招落腳所有者權益，資本公積的來源和未分配利潤實現的真實與合理。四招查看報表連續與銜接。五招鑒別報表審計報告真與偽。審計人員培訓班六招測算能力指標。七招緊盯關鍵數。八招抵押物帳與價。九招延伸企業看實際。十招伸手要稅票。

審計人員培訓班一、概述

1.定義：企業類貸款及票據業務指的是法人客戶（依法從工商行政管理部門取得企業法人營業執照的企業法人，以及依法從成立之日起具有法人資格或依法經核準登記取得法人資格的事業法人）在農信社辦理的貸款和票據業務。

審計人員培訓班2.面臨的問題：①信貸人員、稽核人員對企業會計報表不懂，分析審核能力差。②企業報表質量差，可信度低，企業管理水平低。③農信社過多依賴第二還款來源，違規辦理貸款票據業務。④抵押品不合格，貸款及票據業務存在巨大風險隱患，稽核監督遏制住的少。

審計人員培訓班二、通過企業報表稽核信貸及票據業務1.通過聯社1104報表關于資本凈額的計算，取得該聯社資本凈額，得出單一客戶10%，集團客戶15%限定的總的授信額度。

審計人員培訓班2.通過企業提供近期會計報表計算該企業授信額度：

①A級（含A級）以上客戶最高綜合授信額度的核定。核定最高綜合授信額度后，其資產負債率不得高于70%。用公式表示為：資產負債率=負債總額/資產總額*100%=（負債總額-信用社現有信用余額+最高綜合授信額度）/（資產總額-信用社現有信用余額+最高綜合授信額度）≤70%

審計人員培訓班最高綜合授信額度≤（2.33×資產總額-3.33×負債總額）+信用社現有信用余額信用社現有信用余額是指已經為客戶提供的貸款、貼現、承兌和擔保余額之和。

審計人員培訓班②B類企業授信額度：對于現金流量較為充足，有一定發展前景的，可參照A級以上客戶的核定辦法，即要求核定最高綜合授信額度后資產負債率不超過60%；對第一還款來源不足，但能夠提供有效的第二還款來源的，核定的最高綜合授信額度不得超過客戶提供的有效抵押物現行評估價值的70%，或質押物現值的90%。

審計人員培訓班③限制性規定：如出現核定的最高綜合授信額度高于凈資產時，應進行調整，以最高綜合授信額度不超過凈資產為限。

審計人員培訓班3.審計檢查人員通過計算，對客戶財務進行分析，比對業務調查、審查、貸后檢查報告，判斷業務合規性、風險性：

審計人員培訓班①客戶近三年財務總體及結構的增減變化情況。主要分析客戶的資產負債、損益和現金流量變化情況，揭示客戶財務方面的主要問題和原因，并對客戶當前及未來的經營及財務狀況作出總體評價和預測。3種表的關聯性，舉例說明。

審計人員培訓班總資產增長率=本年總資產增長額/年初資產總額*100%凈利潤增長率=本年凈利潤增長額/上年凈利潤*100%營業收入增長率=本年營業收入增長額/上年營業收入*100%

審計人員培訓班②客戶近三年短期償債能力。主要分析流動比率、速動比率、存貨周轉率、應收帳款周轉率、流動資產周轉率、經營活動現金流入量與銷售收入比、經營活動現金流入量與債務總額比等指標的狀況、變化趨勢和同業比較情況，并對客戶短期償債能力作出評價。審計人員培訓班流動比率=流動資產合計/流動負債合計*100%速動比率=速動資產/流動負債*100%=(流動資產-存貨)/流動負債*100%存貨周轉率=營業成本/存貨平均余額應收賬款周轉率=營業收入/應收賬款平均余額流動資產周轉率=營業收入/流動資產凈值平均余額

審計人員培訓班經營活動現金流入量與銷售收入比、經營活動現金流入量與債務總額比，通過損益表和現金流量表取得。4/10/2025

審計人員培訓班③客戶近三年長期償債能力。主要分析資產負債率、銷售毛利率、銷售凈利率、總資產收益率、凈資產收益率、總資產周轉率、利息保障倍數等指標的狀況、變化趨勢和同業比較情況，并對客戶長期償債能力作出評價。4/10/2025

審計人員培訓班資產負債率=負債總額/資產總額*100%銷售毛利率=（營業收入凈額-營業成本）/營業收入凈額*100%=毛利/營業收入*100%銷售凈利率=凈利潤/營業收入凈額*100%資產凈利率=凈利潤/資產平均余額*100%=凈利潤/﹝（期初資產總額+期末資產總額）/2﹞*100%利息保障倍數=息稅前盈余/利息費用=（稅后利潤+所得稅+利息費用）/利息費用=（利潤總額+利息費用）/利息費用4/10/2025

審計人員培訓班4.稽核重點關注的其他關鍵指標：①凈資產金額，是限定授信金額的限定性指標。②抵押物關聯科目：存貨、無形資產、固定資產報表金額與評估抵押金額的差距，分析本質問題。4/10/2025

審計人員培訓班③長期借款、短期借款金額與征信報告是否一致，業務調查報告負債金額是否披露，金額是否一致。④現金流量表流出、流入金額是否與損益表、資產負債表相關金額一致。⑤無形資產是否進行攤銷（現金流量表、損益表）；固定資產是否計提折舊（現金流量表、損益表），是否虛構利潤。4/10/2025

審計人員培訓班⑥按銀行平均利率計算財務費用是否在正常范圍內，負債是否正常披露。⑦關注有關稅金科目是否有發生額，有無欠稅、欠發工資等情況。⑧是否正常分紅，短期借款是否長期占用，資產減值準備是否提取，待攤費用科目金額是否正常。⑨票據作為結算工具以交易真實背景為條件，查看交易行為發生后報表中的體現。4/10/2025

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第二講審計人員審計貸款的切入點4/10/2025

審計人員培訓班一、當前貸款存在的主要違規問題1.借名貸款。2.償債能力不足，擔保能力不足。3.高估抵質押物抵押價值。4.貸款用途不真實。5.貸款三查不實。6.貸款責任追究顯失公平、不利。7.核銷貸款不夠嚴格。8.抵債資產管理較為混亂。

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二、幾大誤區1.有抵質押物貸款無風險；2.借名貸款很正常（法院判贏）；3.貸款額度按抵質押物權利價值確定；4.貸款用途無所謂（往涉農貸款靠）；5.短期貸款風險小，好管理；6.企業貸款用個人名風險小；7.審計檢查嚴格貸款沒法放了。

審計人員培訓班三.貸款審計檢查如何入手的問題1.角度問題（審計檢查依據）4/10/2025

審計人員培訓班2.審計檢查的目的與審計檢查方法路徑的關系4/10/2025審計人員培訓班3.個人認為：真實性是切入點，是撥開迷霧的法寶，是農信社審計檢查人員目前審計貸款的出發點和落腳點。4/10/2025

審計人員培訓班4/10/2025

審計人員培訓班第三講審計人員如何看貸款檔案的完整性4/10/2025

審計人員培訓班一、《內蒙古農村信用社信貸檔案管理辦法》已經于2010年2月2日內蒙古自治區農村信用社聯合社第一屆社員大會第八次會議審議通過，現印發給你們，請遵照執行。2010年3月2日

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二、貸款檔案的完整性與貸款資料完整性的區別：審計檢查貸款不是看貸款檔案，是看貸款資料。4/10/2025

審計人員培訓班三、貸款檔案的完整性信貸檔案根據資料的性質和管理的要求分為客戶基本情況檔案、信貸操作檔案和信貸管理檔案三部分。1.客戶基本情況檔案（自然人、非自然人）2.信貸操作檔案（權證類、法律文書類、要件類、訴訟類、資產保全類、貸款核銷類）3.信貸管理類（內部有關信貸業務的各類報表、授權轉授權文件、行業分析報告、調查檢查報告、審計稽核報告）4/10/2025

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三、審計人員看貸款資料的角度，要區別貸款檔案管理人員，兩個著眼點：貸款資料分為：一是對外債權債務關系法律資料；二是內部控制資料。違規與風險：貸款資料不完善、不完整以及效力問題導致貸款風險4/10/2025

審計人員培訓班4/10/2025

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審計人員培訓班4/10/2025審計人員培訓班第四講、關于會計決算真實性、合規性檢查

（略）4/10/20254/10/20254/10/2025

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2025/4/10養生小知識：對于上班族來說，最痛苦的莫過于頸椎病的困擾，時常胳膊抬不起，脖子僵硬，和別人打招呼都感到費勁。一般都是靠甩胳膊、拉單扛、吊樹等來鍛煉