絕密★啟用前2023年10月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試審計(jì)學(xué)試題答案及評(píng)分參考（課程代碼00160）【重要提示：答案以全國(guó)自考指定的《審計(jì)學(xué)》教材為準(zhǔn)，按現(xiàn)行準(zhǔn)則制度回答也對(duì)。】一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。1．B2．D3．A4．D5．D6．D7．C8．B9．B10．D11．C12．D13．D14．B15．C16．C17．D18．D19．A20．C二、多項(xiàng)選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。21．BCDE26．ABC22．ABC27．ABC23．ABCD28．ACD24．ABC25．ABC29．ABCDE30．BCDE三、名詞解釋題：本大題共2小題，每小題2分，共4分。31．是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量（1分），即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性（1分）。32．是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃（1分），是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃（1分）。四、簡(jiǎn)答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。33．是指某項(xiàng)控制活動(dòng)的測(cè)試次數(shù)（1分）。與控制測(cè)試范圍成正向關(guān)系的因素有：執(zhí)行控制的頻率；注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長(zhǎng)度；所需獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度；控制的預(yù)期偏差。（因素每答對(duì)1點(diǎn)得1分，最高得4分）34．（1）技術(shù)服務(wù)費(fèi)8萬(wàn)元列入小金庫(kù)，金額雖然不大，但因是管理舞弊，且還可能存在其他類似問(wèn)題，屬重要錯(cuò)誤。（3分）（2）10月份的職工加班工資在11月份列支，屬不重要錯(cuò)誤。（2分）五、論述題：本大題共1小題，共10分。35．注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任（2分）。民事責(zé)任是指賠償受害者損失（1分）。行政責(zé)任是指行政處罰，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來(lái)說(shuō)，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)（1分）；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，包括警告、沒(méi)收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等（1分）。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑（2分）。一般來(lái)說(shuō)，違約和過(guò)失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任（1分），欺詐可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任（1分）。這三種責(zé)任可以單處，審計(jì)學(xué)試題答案及評(píng)分參考第1頁(yè)（共3頁(yè)）

也可以并處（1分）。六、案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。36．（1）不恰當(dāng)（1分）。與管理層討論存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，但不可討論監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，更不能告知擬檢查的重點(diǎn)（1分）。（2）恰當(dāng)（2分）。（3）不恰當(dāng)（1分）。應(yīng)從存貨實(shí)物追查至存貨盤(pán)點(diǎn)記錄（1分）。（4）恰當(dāng)（2分）。（5）不恰當(dāng)（1分）。應(yīng)取得已填用、作廢以及未使用的表單號(hào)碼，確定其是否連續(xù)（1分）。（6）不恰當(dāng)（1分）。應(yīng)委托存放地會(huì)計(jì)師事務(wù)所盤(pán)點(diǎn)，或親自派人前往進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。存貨量不大時(shí)，也可以向寄存地函證（1分）。【評(píng)分說(shuō)明】結(jié)論錯(cuò)誤不得分。37．（1）不恰當(dāng)（1分）。對(duì)應(yīng)收賬款的函證，有別于銀行存款的函證，不需要都采用積極式（或肯定式），針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高的才適合積極式（1分）。（2）不恰當(dāng)（1分）。銷售的截止測(cè)試可以取得銷售確認(rèn)、計(jì)量與列報(bào)的時(shí)間性因素的認(rèn)定證據(jù)，并不能等同于與數(shù)量有關(guān)的發(fā)生、完整性的證據(jù)（1分）。（3）恰當(dāng)（2分）。（4）恰當(dāng)（2分）。（5）不恰當(dāng)（1分）。存貨監(jiān)盤(pán)的認(rèn)定可以實(shí)現(xiàn)存在的審計(jì)目標(biāo)，并不能實(shí)現(xiàn)計(jì)價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定目標(biāo)，須采用存貨的計(jì)價(jià)測(cè)試才能實(shí)現(xiàn)（1分）。（6）不恰當(dāng)（1分）。鑒于存貸同行的特點(diǎn)，對(duì)銀行存款函證，既能實(shí)現(xiàn)銀行存款是否存在的目標(biāo)，也能實(shí)現(xiàn)銀行借款的完整性目標(biāo)（1分）。【評(píng)分說(shuō)明】每個(gè)事項(xiàng)2分，結(jié)論與理由各1分，結(jié)論錯(cuò)不得分。理由只要答出其中之一，均得分。38．（1）存在不當(dāng)之處（1分）。一項(xiàng)性質(zhì)上不重要的（1分），且金額低于重要性水平的錯(cuò)報(bào)（1分），只有當(dāng)這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)連同其他錯(cuò)報(bào)累計(jì)起來(lái)并沒(méi)有超過(guò)重要性水平時(shí)，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)才不是重大錯(cuò)報(bào)，當(dāng)這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)連同其他錯(cuò)報(bào)累計(jì)起來(lái)超過(guò)重要性水平時(shí)，該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)依然是重大錯(cuò)報(bào)（2分）。（2）存在不當(dāng)之處（1分）。保持客戶關(guān)系及具體審計(jì)業(yè)務(wù)和評(píng)價(jià)職業(yè)道德的工作應(yīng)當(dāng)安排在其他審計(jì)工作之前（1分）。這樣才能確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力（1分），且不存在因管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿等情況（1分）。（3）存在不當(dāng)之處（1分）。利用信息風(fēng)險(xiǎn)管理專家屬于向具體審計(jì)領(lǐng)域