解析稅務(wù)師考試典型案例試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.某企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元？

A.25萬元

B.20萬元

C.25萬元

D.20萬元

2.某個人取得全年一次性獎金60000元，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納個人所得稅多少元？

A.6000元

B.9000元

C.12000元

D.15000元

3.下列哪項屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售不動產(chǎn)

B.提供技術(shù)服務(wù)

C.出售農(nóng)產(chǎn)品

D.出售土地使用權(quán)

4.某企業(yè)出口一批貨物，海關(guān)核定的出口貨物完稅價格為50萬元，出口退稅率為15%，該企業(yè)可享受多少萬元的出口退稅？

A.7.5萬元

B.5萬元

C.7.5萬元

D.5萬元

5.某個體工商戶從事貨物運輸業(yè)務(wù)，2021年度應(yīng)納稅所得額為40萬元，適用的個人所得稅稅率為35%，速算扣除數(shù)為6750元，該個體工商戶應(yīng)繳納個人所得稅多少萬元？

A.10.25萬元

B.10.75萬元

C.11.25萬元

D.11.75萬元

6.某公司2021年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少萬元？

A.20萬元

B.20萬元

C.20萬元

D.20萬元

7.某個人取得全年一次性獎金30000元，按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納個人所得稅多少元？

A.3000元

B.4500元

C.6000元

D.7500元

8.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售不動產(chǎn)

B.提供技術(shù)服務(wù)

C.出售農(nóng)產(chǎn)品

D.出售無形資產(chǎn)

9.某企業(yè)出口一批貨物，海關(guān)核定的出口貨物完稅價格為100萬元，出口退稅率為10%，該企業(yè)可享受多少萬元的出口退稅？

A.10萬元

B.5萬元

C.10萬元

D.5萬元

10.某個體工商戶從事餐飲業(yè)務(wù)，2021年度應(yīng)納稅所得額為60萬元，適用的個人所得稅稅率為35%，速算扣除數(shù)為6750元，該個體工商戶應(yīng)繳納個人所得稅多少萬元？

A.20.25萬元

B.20.75萬元

C.21.25萬元

D.21.75萬元

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪些支出可以扣除？

A.基本工資

B.業(yè)務(wù)招待費

C.工會經(jīng)費

D.稅金及附加

2.下列哪些屬于增值稅的應(yīng)稅行為？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.銷售不動產(chǎn)

3.個人所得稅的納稅義務(wù)人包括哪些？

A.中國公民

B.在中國境內(nèi)有住所的個人

C.無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人

D.無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人

4.企業(yè)出口貨物退（免）稅的依據(jù)有哪些？

A.出口貨物報關(guān)單

B.出口貨物發(fā)票

C.出口收匯核銷單

D.出口貨物退運證明

5.下列哪些屬于個人所得稅的專項附加扣除項目？

A.贍養(yǎng)老人

B.教育子女

C.捐贈

D.住房貸款利息

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除捐贈支出。（）

2.增值稅的納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。（）

3.個人所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)取得所得的個人。（）

4.企業(yè)出口貨物退（免）稅是指企業(yè)將出口貨物退還給海關(guān)的稅款。（）

5.個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在以下幾個方面存在區(qū)別：

（1）計稅方法：一般納稅人采用進(jìn)項稅額抵扣的方法計算應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額。

（2）稅負(fù)：一般納稅人可以抵扣進(jìn)項稅額，稅負(fù)相對較低；小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項稅額，稅負(fù)相對較高。

（3）發(fā)票管理：一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開具普通發(fā)票。

（4）納稅申報：一般納稅人需要按月或按季申報納稅，小規(guī)模納稅人可以按月或按季申報納稅。

（5）稅收優(yōu)惠政策：一般納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對較少。

2.題目：闡述個人所得稅的源泉扣繳制度及其意義。

答案：個人所得稅的源泉扣繳制度是指個人所得稅的納稅義務(wù)人在支付應(yīng)稅所得時，由支付所得的單位或個人代扣代繳個人所得稅的制度。其意義包括：

（1）簡化征管：源泉扣繳制度能夠簡化個人所得稅的征管程序，降低稅務(wù)機關(guān)的征管成本。

（2）提高征管效率：通過源泉扣繳，可以及時、準(zhǔn)確地征收個人所得稅，提高征管效率。

（3）加強稅收法制：源泉扣繳制度有助于加強個人所得稅的法制建設(shè)，確保納稅人依法納稅。

（4）維護(hù)國家利益：源泉扣繳制度有助于維護(hù)國家財政穩(wěn)定，保障國家稅收利益。

3.題目：簡述企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策及其作用。

答案：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括稅收減免、稅收抵免、加速折舊等。其作用包括：

（1）促進(jìn)企業(yè)發(fā)展：通過稅收優(yōu)惠政策，可以降低企業(yè)的稅負(fù)，鼓勵企業(yè)投資、研發(fā)和創(chuàng)新，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（2）調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：稅收優(yōu)惠政策有助于引導(dǎo)資金流向國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。

（3）增加就業(yè)：稅收優(yōu)惠政策可以促進(jìn)企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，增加就業(yè)崗位，緩解就業(yè)壓力。

（4）穩(wěn)定經(jīng)濟：稅收優(yōu)惠政策有助于穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟，促進(jìn)經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及重要性。

答案：稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用和重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.提供專業(yè)稅務(wù)服務(wù)：稅務(wù)師具備專業(yè)的稅務(wù)知識和技能，能夠為客戶提供全面、準(zhǔn)確的稅務(wù)咨詢和籌劃服務(wù)。他們能夠根據(jù)國家稅法及政策，為客戶量身定制合理的稅收籌劃方案，確保客戶在遵守稅法的前提下，實現(xiàn)稅負(fù)的最優(yōu)化。

2.降低稅負(fù)：稅務(wù)師通過深入了解客戶業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況，能夠發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險和漏洞，幫助客戶規(guī)避不必要的稅收支出，從而降低稅負(fù)。

3.提高財務(wù)管理水平：稅務(wù)師在稅收籌劃過程中，不僅要關(guān)注稅收問題，還要關(guān)注客戶的整體財務(wù)管理。他們能夠幫助客戶優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，從而提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。

4.增強企業(yè)競爭力：通過有效的稅收籌劃，企業(yè)可以降低成本，提高盈利能力，從而增強在市場中的競爭力。

5.風(fēng)險控制：稅務(wù)師在稅收籌劃中，能夠識別和評估潛在的法律風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險，幫助客戶制定相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，確保企業(yè)合規(guī)經(jīng)營。

6.政策解讀與應(yīng)用：稅務(wù)師對國家稅法及政策有深入的了解，能夠準(zhǔn)確解讀和把握政策動向，為客戶在稅收籌劃中提供及時、有效的政策支持。

7.增強企業(yè)合規(guī)意識：稅務(wù)師在為客戶提供稅收籌劃服務(wù)的同時，還能夠提高客戶的稅法意識和合規(guī)意識，促進(jìn)企業(yè)建立健全的內(nèi)部稅務(wù)管理制度。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用稅率為25%，計算公式為：應(yīng)納稅所得額×稅率=應(yīng)納稅額，即100萬元×25%=25萬元。

2.B

解析思路：全年一次性獎金60000元，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，計算公式為：全年一次性獎金×稅率-速算扣除數(shù)=應(yīng)納稅額，即60000元×3%-0=1800元。

3.B

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等，技術(shù)服務(wù)屬于提供加工修理修配勞務(wù)。

4.A

解析思路：出口貨物完稅價格為50萬元，出口退稅率為15%，計算公式為：出口貨物完稅價格×出口退稅率=出口退稅額，即50萬元×15%=7.5萬元。

5.C

解析思路：應(yīng)納稅所得額為40萬元，適用稅率為35%，速算扣除數(shù)為6750元，計算公式為：應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=應(yīng)納稅額，即40萬元×35%-6750元=11.25萬元。

6.A

解析思路：應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用稅率為25%，計算公式為：應(yīng)納稅所得額×稅率=應(yīng)納稅額，即80萬元×25%=20萬元。

7.A

解析思路：全年一次性獎金30000元，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，計算公式為：全年一次性獎金×稅率-速算扣除數(shù)=應(yīng)納稅額，即30000元×3%-0=900元。

8.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等，出售無形資產(chǎn)不屬于增值稅的征稅范圍。

9.A

解析思路：出口貨物完稅價格為100萬元，出口退稅率為10%，計算公式為：出口貨物完稅價格×出口退稅率=出口退稅額，即100萬元×10%=10萬元。

10.B

解析思路：應(yīng)納稅所得額為60萬元，適用稅率為35%，速算扣除數(shù)為6750元，計算公式為：應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=應(yīng)納稅額，即60萬元×35%-6750元=20.75萬元。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：基本工資、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、稅金及附加均為企業(yè)正常經(jīng)營成本，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

2.ABCD

解析思路：銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、出口貨物、銷售不動產(chǎn)均為增值稅的應(yīng)稅行為。

3.ABCD

解析思路：中國公民、在中國境內(nèi)有住所的個人、無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人、無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人均為個人所得稅的納稅義務(wù)人。

4.ABCD

解析思路：出口貨物報關(guān)單、出口貨物發(fā)票、出口收匯核銷單、出口貨物退運證明均為企業(yè)出口貨物退（免）稅的依據(jù)。

5.ABCD

解析思路：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人均為個人所得稅的專項附加扣除項目。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：捐贈支出在計算應(yīng)納稅所得額時，需按照