會計實操文庫1/10記賬實操-IT服務業壞賬準備賬務處理一、計提壞賬準備在IT服務企業中，由于存在應收賬款無法收回的風險，需要定期計提壞賬準備。企業通常根據應收賬款的余額、賬齡等因素，采用一定的方法計算應計提的壞賬準備金額。常見方法有余額百分比法、賬齡分析法等。假設某IT服務企業采用賬齡分析法，經分析期末應收賬款余額為800,000元，其中賬齡在1年以內的應收賬款為500,000元，按5%計提壞賬準備；賬齡在1-2年的應收賬款為200,000元，按10%計提壞賬準備；賬齡在2年以上的應收賬款為100,000元，按20%計提壞賬準備。計算應計提的壞賬準備金額：1年以內應收賬款應計提壞賬準備=500,000×5%=25,000元1-2年應收賬款應計提壞賬準備=200,000×10%=20,000元2年以上應收賬款應計提壞賬準備=100,000×20%=20,000元本期應計提壞賬準備總額=25,000+20,000+20,000=65,000元賬務處理：借：信用減值損失65,000貸：壞賬準備65,000信用減值損失科目反映企業計提各項金融資產信用減值準備所確認的損失，通過該科目核算，將壞賬準備的計提與企業的損益直接關聯，體現了謹慎性原則。二、沖減壞賬準備如果企業前期計提的壞賬準備金額過高，在后續期間經重新評估，發現應收賬款收回的可能性增大，需要沖減多計提的壞賬準備。假設上述企業在后續期間，發現部分賬齡在1-2年的應收賬款預計可收回，經重新計算，應計提的壞賬準備金額為15,000元，而此時壞賬準備科目余額為20,000元（假設無其他變動）。計算應沖減的壞賬準備金額：應沖減金額=20,000-15,000=5,000元賬務處理：借：壞賬準備5,000貸：信用減值損失5,000沖減壞賬準備會減少信用減值損失，從而增加企業的利潤，反映了企業對應收賬款風險評估的調整。三、發生壞賬當企業確定某筆應收賬款無法收回時，應確認壞賬損失，沖銷已計提的壞賬準備。例如，該企業有一筆金額為30,000元的應收賬款，因客戶破產確實無法收回。賬務處理：借：壞賬準備30,000貸：應收賬款-[客戶名稱]30,000通過該賬務處理，將無法收回的應收賬款從賬面上核銷，同時沖減相應的壞賬準備，保證了應收賬款賬面價值的準確性。四、壞賬收回如果已確認并轉銷的壞賬在后續期間又收回，企業需要先恢復已沖銷的應收賬款，再進行收款的賬務處理。假設上述已確認為壞賬的30,000元應收賬款，因客戶經營狀況好轉又收回15,000元。恢復應收賬款：借：應收賬款-[客戶名稱]15,000貸：壞賬準備15,000收到款項：借：銀行存款15,000貸：應收賬款-[客戶名稱]15,000壞賬收回的賬務處理體現了企業資產狀況的變化，增加了銀行存款，同時恢復了部分壞賬準備，反映了企業對應收賬款管理的動態過程。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔