第十五章費(fèi)用的核算一、單項(xiàng)選擇題1.A2.B3.D4.D5.C6.D7.B8.B9.C10.A二、多項(xiàng)選擇題1.AD2.ABC3.ABCD4.BCD5.BD6.AB7.AD8.ABC9.BCD10.ABC11.ABCD12.ABC三、判斷題1.×2.×3.√4.√5.√6.×7.×8.×9.×10.×11.√12.×13.√14.×15.×16.×17.×18.√四、不定項(xiàng)選擇題①ABC，智云電器公司業(yè)務(wù)資料中（1）計(jì)提生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊應(yīng)該記入“制造費(fèi)用”賬戶(hù)；資料中（2）發(fā)生的管理部門(mén)人員工資應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)；資料中（3）支付的廣告費(fèi)應(yīng)該記入“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)；資料中（4）支付行政管理部門(mén)人員的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。②BD，資料中（5）本月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)該記入“稅金及附加”；資料中（6）發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)研究費(fèi)用期末應(yīng)該記入“研發(fā)費(fèi)用”賬戶(hù)；資料中（7）計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息不是籌建期間且不符合資本化條件，應(yīng)該計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)，計(jì)提的長(zhǎng)期借款利息如果是籌建期間的，且不符合資本化的應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。③D，該企業(yè)3月份發(fā)生的期間費(fèi)用總額＝50+30+10+20+10＝120（萬(wàn)元）。五、業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)題（一）業(yè)務(wù)題1.發(fā)生的生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資計(jì)入制造費(fèi)用中核算，發(fā)生行政管理部門(mén)人員工資計(jì)入管理費(fèi)用核算，支付廣告費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，計(jì)提短期借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，支付車(chē)間固定資產(chǎn)維修費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用中核算，銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，所以答案是60+40+40=140(萬(wàn)元)2．遞延所得稅確認(rèn)情況表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2022年2023年2024年2025年實(shí)際成本60606060累計(jì)會(huì)計(jì)折舊15304560賬面價(jià)值4530150累計(jì)計(jì)稅折舊24425460計(jì)稅基礎(chǔ)361860應(yīng)納稅暫時(shí)性差異91290遞延所得稅負(fù)債余額2.2532.2502022年年末借：所得稅費(fèi)用2.25貸：遞延所得稅負(fù)債2.252023年年末借：所得稅費(fèi)用0.75貸：遞延所得稅負(fù)債0.752024年年末借：遞延所得稅負(fù)債0.75貸：所得稅費(fèi)用0.752025年年末借：遞延所得稅負(fù)債2.25貸：所得稅費(fèi)用2.253.作會(huì)計(jì)處理如下(單位：萬(wàn)元)2025年末華盛公司資產(chǎn)負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)比較表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異交易性金融資產(chǎn)1300900400存貨2000206060固定資產(chǎn)12001350150預(yù)計(jì)負(fù)債3000300總計(jì)——4005102025年度當(dāng)期應(yīng)交所得稅：(1)應(yīng)納稅所得額=2000-80+150+200-400+(400-180)+60+300=2450(萬(wàn)元)應(yīng)交所得稅=2450×25%=612.5(萬(wàn)元)(2)2025年度遞延所得稅：遞延所得稅資產(chǎn)=510×25%=127.5(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債=400×25%=100(萬(wàn)元)遞延所得稅(收益)=127.5-100=27.5(萬(wàn)元)(3)利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用：所得稅費(fèi)用=612.5-27.5=585(萬(wàn)元)(4)確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理如下：借：所得稅費(fèi)用585遞延所得稅資產(chǎn)127.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅612.5遞延所得稅負(fù)債100(注：如果遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債存在期初余額，那么期末對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)時(shí)，有可能是進(jìn)一步確認(rèn)，也有可能確認(rèn)轉(zhuǎn)回金額。)4.計(jì)算如下：2025年，無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出(含攤銷(xiāo))按準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用的金額=20+60+120÷5÷12×6=92(萬(wàn)元)2025年，按稅法規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)應(yīng)計(jì)入損益的金額=92×200%=184(萬(wàn)元)2025年應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額=184-92=92(萬(wàn)元)2025年應(yīng)交所得稅=(1000-92)×25%=227(萬(wàn)元)（二）實(shí)訓(xùn)題2月28日：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-差旅費(fèi)1497.72