重點(diǎn)難點(diǎn)剖析稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？（）

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍的是（）。

A.購(gòu)買(mǎi)原材料支付的增值稅

B.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購(gòu)買(mǎi)設(shè)備支付的增值稅

D.購(gòu)買(mǎi)辦公用品支付的增值稅

3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除

4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的稅率，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率

B.勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%的比例稅率

C.稅法規(guī)定，稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率

5.下列關(guān)于土地增值稅的規(guī)定，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

B.土地增值稅的征稅范圍包括地上的建筑物及其附著物

C.土地增值稅的征稅范圍包括地上建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施

D.土地增值稅的征稅范圍不包括地上建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施

6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)

B.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋及其附屬設(shè)施

C.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋及其附屬設(shè)施，包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施

D.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋及其附屬設(shè)施，不包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施

7.下列關(guān)于契稅的規(guī)定，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.契稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為

B.契稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的合同

C.契稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的合同，包括土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、房屋買(mǎi)賣(mài)合同等

D.契稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的合同，不包括土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、房屋買(mǎi)賣(mài)合同等

8.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的規(guī)定，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象是購(gòu)置的車(chē)輛

B.車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象是購(gòu)置的車(chē)輛，包括國(guó)產(chǎn)車(chē)輛和進(jìn)口車(chē)輛

C.車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象是購(gòu)置的車(chē)輛，不包括購(gòu)置的二手車(chē)

D.車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象是購(gòu)置的車(chē)輛，包括購(gòu)置的二手車(chē)

9.下列關(guān)于印花稅的規(guī)定，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.印花稅的征稅對(duì)象是合同、憑證

B.印花稅的征稅對(duì)象是合同、憑證，包括購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同等

C.印花稅的征稅對(duì)象是合同、憑證，不包括購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同等

D.印花稅的征稅對(duì)象是合同、憑證，包括購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同等

10.下列關(guān)于資源稅的規(guī)定，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.資源稅的征稅對(duì)象是資源

B.資源稅的征稅對(duì)象是資源，包括礦產(chǎn)資源、水資源、土地資源等

C.資源稅的征稅對(duì)象是資源，不包括礦產(chǎn)資源、水資源、土地資源等

D.資源稅的征稅對(duì)象是資源，包括礦產(chǎn)資源、水資源、土地資源等

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）

A.銷(xiāo)售貨物

B.提供加工、修理修配勞務(wù)

C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

2.下列哪些支出屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍？（）

A.購(gòu)買(mǎi)原材料支付的增值稅

B.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的增值稅

C.購(gòu)買(mǎi)設(shè)備支付的增值稅

D.購(gòu)買(mǎi)辦公用品支付的增值稅

3.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目？（）

A.成本

B.費(fèi)用

C.稅金

D.損失

4.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的稅率？（）

A.3%至45%的超額累進(jìn)稅率

B.20%的比例稅率

C.20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%

D.20%的比例稅率

5.下列哪些屬于土地增值稅的征稅范圍？（）

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物

C.轉(zhuǎn)讓地上建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施

D.轉(zhuǎn)讓地上建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)。（）

2.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）

4.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。（）

5.個(gè)人所得稅的稅率包括3%至45%的超額累進(jìn)稅率、20%的比例稅率、20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。（）

6.土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其附著物、轉(zhuǎn)讓地上建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施。（）

7.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)，包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。（）

8.契稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，包括土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、房屋買(mǎi)賣(mài)合同等。（）

9.車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象是購(gòu)置的車(chē)輛，包括國(guó)產(chǎn)車(chē)輛和進(jìn)口車(chē)輛。（）

10.印花稅的征稅對(duì)象是合同、憑證，包括購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同等。（）

四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共25分）

1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：

增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要區(qū)別如下：

（1）納稅申報(bào)：一般納稅人每月必須進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，而小規(guī)模納稅人可以根據(jù)實(shí)際銷(xiāo)售情況選擇按月或者按季度進(jìn)行納稅申報(bào)。

（2）稅率：一般納稅人可以選擇6%、9%、13%等不同的稅率進(jìn)行納稅，而小規(guī)模納稅人適用統(tǒng)一的3%或5%的征收率。

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：一般納稅人可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，小規(guī)模納稅人一般不享有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的權(quán)利。

（4）稅收優(yōu)惠政策：一般納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況享受一定的稅收優(yōu)惠政策，而小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策相對(duì)較少。

（5）稅收風(fēng)險(xiǎn)：一般納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)較高，需要嚴(yán)格依法納稅，而小規(guī)模納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低。

2.如何計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額？

答案：

企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法如下：

（1）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損；

（2）收入總額包括企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入等；

（3）不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入；

（4）免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入等；

（5）各項(xiàng)扣除包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出；

（6）允許彌補(bǔ)的以前年度虧損是指在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許企業(yè)從其以后年度的應(yīng)納稅所得額中彌補(bǔ)以前年度的虧損。

3.個(gè)人所得稅中，哪些項(xiàng)目屬于工資、薪金所得？

答案：

個(gè)人所得稅中，以下項(xiàng)目屬于工資、薪金所得：

（1）因任職、受雇而取得的工資、薪金所得；

（2）因任職、受雇而取得的獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅等；

（3）因任職、受雇而取得的補(bǔ)貼、津貼，如崗位津貼、工齡補(bǔ)貼等；

（4）因任職、受雇而取得的其他所得，如加班費(fèi)、全勤獎(jiǎng)、獎(jiǎng)金等；

（5）因解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的補(bǔ)償金；

（6）因辭職、辭退或者被辭退而取得的補(bǔ)償金；

（7）因解除或者終止勞動(dòng)合同而取得的賠償金；

（8）因工作原因受到的傷害或者疾病而取得的賠償金；

（9）因執(zhí)行公務(wù)而取得的補(bǔ)貼、津貼；

（10）因執(zhí)行公務(wù)而受到的獎(jiǎng)勵(lì)所得。

五、論述題

題目：簡(jiǎn)述稅務(wù)師在企業(yè)所得稅匯算清繳中的作用。

答案：

稅務(wù)師在企業(yè)所得稅匯算清繳中扮演著至關(guān)重要的角色，具體作用如下：

1.審計(jì)評(píng)估：稅務(wù)師對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表進(jìn)行全面審計(jì)，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)處理和稅收申報(bào)符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，防范潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.政策解讀：稅務(wù)師具備豐富的稅收政策知識(shí)，能夠準(zhǔn)確解讀稅法規(guī)定，幫助企業(yè)在匯算清繳過(guò)程中充分享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策，降低稅收負(fù)擔(dān)。

3.查漏補(bǔ)缺：稅務(wù)師通過(guò)專(zhuān)業(yè)審核，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)中可能存在的錯(cuò)誤和漏洞，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)報(bào)，確保企業(yè)合法合規(guī)納稅。

4.稅務(wù)籌劃：稅務(wù)師根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，為企業(yè)提供合理的稅務(wù)籌劃建議，幫助企業(yè)優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

5.爭(zhēng)議處理：在企業(yè)遇到稅收爭(zhēng)議時(shí)，稅務(wù)師可以提供專(zhuān)業(yè)的法律支持，協(xié)助企業(yè)通過(guò)談判、調(diào)解等方式解決爭(zhēng)議，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

6.指導(dǎo)培訓(xùn)：稅務(wù)師可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和稅收管理人員進(jìn)行指導(dǎo)和培訓(xùn)，提高其稅收意識(shí)和操作水平，確保企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)工作的規(guī)范性。

7.保障合規(guī)：稅務(wù)師對(duì)企業(yè)匯算清繳工作的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，確保企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)C不屬于增值稅的征稅范圍。

2.B

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購(gòu)買(mǎi)原材料、設(shè)備、辦公用品等支付的增值稅，購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的增值稅不允許抵扣。

3.C

解析思路：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)中，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分可以扣除，但不是所有支出都可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4.D

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率包括3%至45%的超額累進(jìn)稅率，20%的比例稅率，以及20%的比例稅率并按應(yīng)納稅額減征30%，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.D

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物、地上建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.D

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)，包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.B

解析思路：契稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，包括土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、房屋買(mǎi)賣(mài)合同等，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

8.C

解析思路：車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象是購(gòu)置的車(chē)輛，包括國(guó)產(chǎn)車(chē)輛和進(jìn)口車(chē)輛，購(gòu)置的二手車(chē)也需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

9.C

解析思路：印花稅的征稅對(duì)象是合同、憑證，包括購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同等，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

10.C

解析思路：資源稅的征稅對(duì)象是資源，包括礦產(chǎn)資源、水資源、土地資源等，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)ABCD均屬于增值稅的征稅范圍。

2.ACD

解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍包括購(gòu)買(mǎi)原材料、設(shè)備、辦公用品等支付的增值稅，購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的增值稅不允許抵扣，選項(xiàng)ACD屬于允許抵扣的范圍。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，選項(xiàng)ABCD均屬于扣除項(xiàng)目。

4.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率包括3%至45%的超額累進(jìn)稅率、20%的比例稅率、20%的比例稅率并按應(yīng)納稅額減征30%，選項(xiàng)ABCD均屬于個(gè)人所得稅的稅率。

5.ABCD

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物、地上建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施，選項(xiàng)ABCD均屬于征稅范圍。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)正確。

2.√

解析思路：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，選項(xiàng)正確。

3.√

解析思路：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，選項(xiàng)正確。

4.√

解析思路：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，選項(xiàng)正確。

5.√

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率包括3%至45%的超額累進(jìn)稅率、20%的比例稅率、20%的比例稅率并按應(yīng)納稅額減征30%，選項(xiàng)正確。

6.√

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國(guó)