2024年稅務師考試準備資料試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.轉讓自然資源使用權

2.企業購進機器設備，支付的運輸費、保險費和裝卸費，計入（）。

A.直接材料成本

B.制造費用

C.管理費用

D.財務費用

3.企業在銷售商品過程中，發生的現金折扣計入（）。

A.銷售收入

B.銷售費用

C.財務費用

D.營業外支出

4.下列各項中，不屬于資產的是（）。

A.存貨

B.應收賬款

C.固定資產

D.應付賬款

5.下列各項中，不屬于費用的是（）。

A.銷售費用

B.管理費用

C.財務費用

D.主營業務收入

6.企業取得政府補助，用于彌補以前年度已發生的費用，應計入（）。

A.營業外收入

B.營業外支出

C.預收賬款

D.應付賬款

7.企業取得的投資收益，計入（）。

A.主營業務收入

B.營業外收入

C.投資收益

D.營業外支出

8.企業以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，取得時支付的交易費用，計入（）。

A.資產成本

B.財務費用

C.銷售費用

D.管理費用

9.企業以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，出售時收到的款項，與該金融資產賬面價值的差額，計入（）。

A.投資收益

B.營業外收入

C.營業外支出

D.銷售費用

10.企業購入原材料，支付的運費、保險費和裝卸費，計入（）。

A.直接材料成本

B.制造費用

C.銷售費用

D.管理費用

11.下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.轉讓自然資源使用權

12.企業購進機器設備，支付的運輸費、保險費和裝卸費，計入（）。

A.直接材料成本

B.制造費用

C.管理費用

D.財務費用

13.企業在銷售商品過程中，發生的現金折扣計入（）。

A.銷售收入

B.銷售費用

C.財務費用

D.營業外支出

14.下列各項中，不屬于資產的是（）。

A.存貨

B.應收賬款

C.固定資產

D.應付賬款

15.下列各項中，不屬于費用的是（）。

A.銷售費用

B.管理費用

C.財務費用

D.主營業務收入

16.企業取得政府補助，用于彌補以前年度已發生的費用，應計入（）。

A.營業外收入

B.營業外支出

C.預收賬款

D.應付賬款

17.企業取得的投資收益，計入（）。

A.主營業務收入

B.營業外收入

C.投資收益

D.營業外支出

18.企業以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，取得時支付的交易費用，計入（）。

A.資產成本

B.財務費用

C.銷售費用

D.管理費用

19.企業以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，出售時收到的款項，與該金融資產賬面價值的差額，計入（）。

A.投資收益

B.營業外收入

C.營業外支出

D.銷售費用

20.企業購入原材料，支付的運費、保險費和裝卸費，計入（）。

A.直接材料成本

B.制造費用

C.銷售費用

D.管理費用

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.轉讓自然資源使用權

2.企業購進機器設備，支付的下列費用中，應計入資產成本的有（）。

A.運輸費

B.保險費

C.裝卸費

D.驗收費

3.下列各項中，屬于銷售費用范圍的有（）。

A.廣告費

B.業務招待費

C.營業稅金及附加

D.按銷售額一定比例提取的傭金

4.下列各項中，屬于管理費用范圍的有（）。

A.工會經費

B.辦公費

C.低值易耗品攤銷

D.研發費用

5.下列各項中，屬于財務費用范圍的有（）。

A.利息支出

B.手續費

C.匯兌損益

D.壞賬損失

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業購入固定資產時支付的運輸費、保險費和裝卸費，不計入固定資產成本。（）

2.企業購入原材料時支付的運費、保險費和裝卸費，計入銷售費用。（）

3.企業在銷售商品過程中發生的現金折扣，計入財務費用。（）

4.企業取得的投資收益，計入主營業務收入。（）

5.企業以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，出售時收到的款項，與該金融資產賬面價值的差額，計入投資收益。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

題目：簡述增值稅的計稅方法和稅率。

答案：

1.增值稅的計稅方法主要有兩種：一般計稅方法和簡易計稅方法。

a.一般計稅方法：以銷售額減去進項稅額后的余額作為應納稅額，應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×稅率-進項稅額。

b.簡易計稅方法：以銷售額乘以征收率作為應納稅額，應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率。

2.增值稅稅率分為以下幾檔：

a.基礎稅率：13%；

b.低稅率：9%；

c.3%征收率：適用于小規模納稅人和特定貨物或勞務；

d.0稅率：適用于出口貨物、來料加工復出口貨物等。

題目：闡述企業所得稅的核算方法。

答案：

1.企業所得稅的核算方法主要采用資產負債表債務法，即在資產負債表日，根據稅法規定計算應納稅所得額，并據此確定應交所得稅。

2.核算步驟如下：

a.確定會計利潤：根據企業會計準則，計算企業在一定會計期間的收入、費用和利潤；

b.調整會計利潤：根據稅法規定，對會計利潤進行調整，包括稅法與會計準則的差異、稅法規定的稅前扣除和調增項目；

c.計算應納稅所得額：將調整后的會計利潤作為應納稅所得額；

d.確定所得稅費用：根據應納稅所得額和適用的所得稅稅率，計算所得稅費用；

e.計入損益：將所得稅費用計入當期損益，影響凈利潤。

題目：解釋增值稅專用發票的作用及其開具要求。

答案：

1.增值稅專用發票是納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務等應稅行為時開具的一種發票，具有以下作用：

a.作為納稅人開具增值稅發票的憑證；

b.作為購買方抵扣增值稅進項稅額的依據；

c.作為稅務機關進行稅收管理的重要依據。

2.增值稅專用發票的開具要求如下：

a.發票內容應真實、完整；

b.發票代碼和發票號碼應連續、唯一；

c.發票上的信息應與實際情況相符；

d.發票的開具和使用應遵守國家有關法律法規。

五、論述題

題目：論述企業在進行稅務籌劃時，應遵循的原則及其實施方法。

答案：

1.原則：

a.合法性原則：稅務籌劃必須在稅法允許的范圍內進行，不得利用稅收漏洞或違法手段避稅。

b.經濟性原則：稅務籌劃應注重經濟效益，選擇成本效益最高的方案。

c.穩定性原則：稅務籌劃應考慮稅收政策的變化，確保籌劃方案具有長期穩定性。

d.實用性原則：稅務籌劃應根據企業的實際情況，選擇切實可行的方案。

e.協調性原則：稅務籌劃應與其他財務管理活動相協調，形成有機整體。

2.實施方法：

a.充分利用稅收優惠政策：根據國家稅收政策，合理利用減免稅、出口退稅、高新技術企業優惠等政策。

b.優化企業組織結構：通過改變企業組織形式、業務流程等，降低稅負。

c.優化財務管理：通過加強財務管理，提高資金使用效率，降低財務費用。

d.優化投資決策：根據稅收政策，選擇合適的投資項目，降低投資稅負。

e.優化籌資決策：通過合理安排融資結構，降低融資成本。

f.優化經營決策：通過合理配置資源、提高經營效率，降低經營成本。

g.利用會計政策選擇：在合法合規的前提下，根據企業實際情況，選擇對企業最有利的會計政策。

h.關注稅收政策變化：及時了解和掌握稅收政策變化，調整稅務籌劃方案。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和轉讓自然資源使用權，選項D不屬于征稅范圍。

2.B

解析思路：購進機器設備的運輸費、保險費和裝卸費應計入固定資產的成本，作為制造費用的一部分。

3.C

解析思路：現金折扣是企業為了鼓勵客戶提前付款而給予的優惠，計入財務費用。

4.D

解析思路：資產是指企業擁有或控制的資源，預期能夠為企業帶來經濟利益，選項D應付賬款屬于負債。

5.D

解析思路：費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的經濟利益的總流出，選項D主營業務收入不屬于費用。

6.A

解析思路：政府補助用于彌補以前年度已發生的費用，應計入營業外收入。

7.C

解析思路：投資收益是指企業通過投資活動取得的收益，應計入投資收益。

8.B

解析思路：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，取得時支付的交易費用，計入財務費用。

9.A

解析思路：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，出售時收到的款項與賬面價值的差額，計入投資收益。

10.A

解析思路：購入原材料時支付的運費、保險費和裝卸費，計入直接材料成本。

11.D

解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和轉讓自然資源使用權，選項D不屬于征稅范圍。

12.B

解析思路：購進機器設備的運輸費、保險費和裝卸費應計入固定資產的成本，作為制造費用的一部分。

13.C

解析思路：現金折扣是企業為了鼓勵客戶提前付款而給予的優惠，計入財務費用。

14.D

解析思路：資產是指企業擁有或控制的資源，預期能夠為企業帶來經濟利益，選項D應付賬款屬于負債。

15.D

解析思路：費用是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的經濟利益的總流出，選項D主營業務收入不屬于費用。

16.A

解析思路：政府補助用于彌補以前年度已發生的費用，應計入營業外收入。

17.C

解析思路：投資收益是指企業通過投資活動取得的收益，應計入投資收益。

18.B

解析思路：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，取得時支付的交易費用，計入財務費用。

19.A

解析思路：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，出售時收到的款項與賬面價值的差額，計入投資收益。

20.A

解析思路：購入原材料時支付的運費、保險費和裝卸費，計入直接材料成本。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和轉讓自然資源使用權。

2.ABCD

解析思路：購進機器設備的運輸費、保險費和裝卸費應計入固定資產的成本，作為制造費用的一部分。

3.ABD

解析思路：銷售費用包括廣告費、業務招待費和按銷售額一定比例提取的傭金。

4.ABCD

解析思路：管理費用包括工會經費、辦公費、低值易耗品攤銷和研發費用。

5.ABCD

解析思路：財務費用包括利息支出、手續費、